Файл: Бухгалтерская отчетность и учетная политика организации (Понятие учетной политики и требования к ее составлению).pdf

• строка 1110 «Нематериальные активы» отражает остаточная стоимость НМА;
• строка 1120 «Результаты исследований и разработок» отражает информацию о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР);
• строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» отражает затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр;
• строка 1140 «Материальные поисковые активы» отражает затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр;
• строка 1150 «Основные средства» отражает остаточная стоимость основных средств;
• строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» отражает информацию об ОС, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• строка 1180 «Отложенные налоговые активы» отражает информация об отложенных налоговых активах;
• строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» отражает информацию о прочих активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев и которые не нашли отражения по другим строкам раздела I баланса;
• строка 1100 «Итого по разделу I» отражается сумма показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации [5]

1. Раздел «Оборотные активы» включает в себя:

• строка 1210 «Запасы» отражает информацию о запасах организации;
• строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражает остаток налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который не принят к вычету;
• строка 1230 «Дебиторская задолженность» отражает общую сумму дебиторской задолженности;
• строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражает информацию о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев;
• строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражает информацию об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах;
• строка 1260 «Прочие оборотные активы» отражает информацию об активах, которые не нашли отражения по другим строкам раздела II баланса;
• строка 1200 «Итого по разделу II» отражает сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

1. В пассив баланса входят разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Рассмотрим более подробно данные разделы.
2. Раздел «Капитал и резервы» включает в себя:

• строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» отражает величину уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации;
• строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражает стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников);
• строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражает сумму прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки;
• строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» отражает величину добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов;
• строка 1360 «Резервный капитал» отражает величину резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством;
• строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации;
• строка 1300 «Итого по разделу III» отражает сумму показателей по строкам с кодами 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

1. Сумма активов отражается по строке 1600 «БАЛАНС».
2. В раздел «Долгосрочные обязательства» входит:

• строка 1410 «Заемные средства» отражает информацию о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией;
• строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражает информацию об отложенных налоговых обязательствах;
• строка 1430 «Оценочные обязательства»роке отражает суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев;
• строка 1450 «Прочие обязательства» отражает прочие обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев;
• строка 1400 «Итого по разделу IV» отражается сумма показателей по строкам с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации.

1. Раздел «Краткосрочные обязательства» включает в себя:

• строка 1510 «Заемные средства» отражает информацию о состоянии краткосрочных (срок погашения которых не превышает 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией;
• строка 1520 «Кредиторская задолженность» отражает краткосрочную кредиторскую задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев;
• строка 1530 «Доходы будущих периодов» отражает доходы будущих периодов, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам:
• строка 1540 «Оценочные обязательства» отражает суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев:
• строка 1550 «Прочие обязательства» отражает прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев;
• строка 1500 «Итого по разделу V» отражает сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации:

1. Сумма пассивов отражается по строке 1700 «БАЛАНС».
   1. Структура баланса подразумевает выделение тех или иных разделов и статей, в настоящее время она имеет следующий вид (Приложение 1.2.1). Логика этого представления такова. Для осуществления своей деятельности предприятие должно иметь стартовый капитал. Это могут быть взносы учредителей или средства, выделенные вышестоящей организацией, но данную процедуру не стоит понимать буквально, как непосредственное выделение денежных средств. Взносы в уставный капитал могут иметь разную форму, в том числе и материально-вещественную, в таком случае проводится денежная оценка представленных в виде взносов материальных активов, которая отражается в уставном капитале. Этот источник средств представленный как «Капитал и резервы», представляющий собой собственные средства изначально состоит из уставного капитала, величина которого записана в учредительных документах, но по мере функционирования предприятия эта величина меняется. Экономический смысл собственного капитала примерно таков: примерно такую сумму смогут получить владельцы предприятия в случае его ликвидации.
   2. Предприятия обычно не ограничиваются собственными средствами, привлекая средства из внешних источников (ссуды, кредиты, займы). Привлеченные средства подразделяются на две группы:
   3. Долгосрочные – находятся в распоряжении предприятия в течении периода времени превышающего 1 год;
   4. Краткосрочные – в течении года неоднократно возникают и исчезают в результате их погашения.
   5. Средства, полученные предприятием из различных источников, вкладываются в активы. Активы – это ресурсы предприятия, выражаемые в денежном измерителе, сложившиеся в результате событий прошлых периодов, принадлежащие ему на праве собственности и контролируемые им. Активы подразделяются на две большие группы:
   6. внеоборотные активы –используются в производственном процессе в течение длительного времени (больше года);
   7. оборотные – используются в течении года неоднократно, т. е. средства, вложенные в них, оборачиваются за это время несколько раз.
   8. Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

До недавнего времени бухгалтерский баланс подвергался периодическим централизованным изменениям как по количеству разделов и статей, так и с позиции содержательного наполнения отдельных показателей. В настоящее время форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (ред. От 04.12.2012).

2. Методика составления форм бухгалтерской отчетности

2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» было создано и действует в настоящее время на основании Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного действующего законодательства и Уставом утвержденным решением участников.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка», сокращенное фирменное наименование: ООО «Ромашка», наименование на английском языке: «Romashka».

ООО «Ромашка» обладает правами юридического лица, с момента государственной регистрации, зарегистрировано в Российской Федерации 19 декабря 2007 года. Органом, зарегистрировавшим создание юридического лица, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой служба № 46 по г. Москве.

Организация от своего имени может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

На самостоятельном балансе учитывается обособленное имущество, которое у организации находится в собственности. ООО «Ромашка» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое, в соответствии с законодательством, не может быть обращено взыскание.

В своей деятельности ООО «Ромашка» руководствуется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом.

В соответствии с действующим Уставом организации ООО «Ромашка» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества, имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации. ООО «Ромашка» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.

По своей организационно-правовой форме ООО «Ромашка» является обществом с ограниченной ответственностью, то есть в соответствии с п. 1 ст. 87 Гражданского Кодекса Российской Федерации представляет собой учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли.

Размер уставного капитала ООО «Ромашка» составляет 10 000 рублей и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников, при этом размер доли участника равен номинальной стоимости его доли. Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Оплата долей в уставном капитале ООО «Ромашка» осуществлена полностью имуществом.

Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Имущество ООО «Ромашка» образуется из долевых взносов его участников в виде (уставного капитала), продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности, полученных доходов, а также иного имущества, приобретенного им по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, разделяется пропорционально их долям в уставном капитале организации.

ООО «Ромашка» самостоятельно планирует свою хозяйственную деятельность на основе спроса, заключаемых договоров, заказов потребителей и необходимости обеспечения его производственного и социального развития, а также с учетом нормативов, налогов и отчислений, установленных государством.

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» реализует свою продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по регулируемым государством ценам.

Целью деятельности ООО «Ромашка» является оказание услуг, производство продукции, выполнение работ и получение прибыли.

Для реализации поставленных целей ООО «Ромашка» осуществляет следующие виды деятельности:

– деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле фармацевтическими и медицинскими товарами, парфюмерными и косметическими товарами;

– оптовая торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями;