Файл: Налоговая система как фактор экономической стабилизации.pdf

В целом основа регулирования налоговой системы РФ – налоговый кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Любая современная налоговая система должна отвечать принципу эффективности, а структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

Первая часть налогового кодекса РФ устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе[2]:

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за нарушение законодательства РФ и пр;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Следовательно, в данном параграфе рассмотреныбазовые основы правового регулирования налоговой системы РФ. Нормативно-правовое регулирование

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СТАБИЛИЗАЦИИ

2.1 Структура налоговой системы РФ

Как известно, одним из главнейших индикаторов стабилизации финансовой системы каждого типового государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Под налоговой системой понимается, как правило, совокупность взимаемых в государстве разнообразных налогов, пошлин сборов, и пр.

Проанализируем структуру налоговой системы РФ. В России действует трехуровневая налоговая система, включающая федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК РФ определенны специальные налоговые режимы. Они предусматривают особые условия и порядок уплаты налогов, а также полное освобождение от необходимости уплаты отдельных их разновидностей.

---

Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ):

-налог на добавленную стоимость;

-налог на доходы физических лиц ;

-налог на прибыль организаций;

-акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо);

-водный налог;

-налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.);

- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай);

- государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).

Полный список региональных налогов и сборов (ст. 14 НК РФ):

- налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое);

- транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя).

Перечень всех местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ):

-налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом);

-земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков);

-торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).

Как следует из п. 4 ст. 1 НК РФ, законодательство субъектов Федерации о налогах и сборах характеризуется тремя важными признаками:

1) состоит не только из региональных законов, но и из иных нормативных актов (решений, постановлений и т.д.);

2) принимается только законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ (областной думой, законодательным собранием и т.п.);

3) принимается в соответствии с НК РФ.

На рисунке 2 представлена структура налоговой системы РФ

Рисунок 2 ­Структура налоговой системы РФ

Эффективность налогообложения означает, что налоги и сборы на уровне как субъектов муниципальных образований, так и на уровне предприятий не должны влиять на принятие экономических решений. Кризисные явления в экономике России и постепенное их преодоление принципиально изменило подходы к организации налоговой системы и налогообложения. Реализация регулирующей функции налогов становится одной из первостепенных задач, которая направлена на использование механизма налогообложения а качестве регулятора экономических процессов [19, с. 213].

Таким образом, реализация регулирующей функции налогов становится одной из первостепенных задач, которая направлена на использование механизма налогообложения а качестве регулятора экономических процессов. Помимо этого, вопросы налогообложения являются едва ли не самыми основными при формировании властью внутренней политики государства. Все это обуславливает необходимость всестороннего анализа налоговой системы РФ, а в частности ­ налоговой системы РФ как фактора экономической стабилизации [27, с. 165].

---

Налогообложение организаций является важнейшим аспектом формирования бюджетов всех уровней государства. Основным объектом налогообложения в любой налоговой системе страны является доход и прибыль, что оправданно с точки зрения наличия ресурсов и возможностей организаций уплаты налогов. Тем не менее, важнейшую роль играет правильный выбор для организации режима и системы налогообложения с целью оптимизации отчислений в бюджеты различных уровней [4, с. 143].

Обобщение мирового и отечественного опыта повышения эффективности системы налогообложения также свидетельствует о необходимости особого внимания к выбору оптимальной режимы налогообложения, подвергающегося в зарубежной финансовой практике особой полемике.

Уровень налоговой ставки различных налогов, как и режимы налогообложения в каждой стране индивидуальны, имеют свои особенности и зависят от множества параметров, включающих макроэкономические показатели, уровень прогнозируемых поступлений в бюджет и бюджетных расходов, а также экономическую обоснованность различных налогов для предприятий.

Таким образом, как известно, выделяют принцип единства, принцип подвижности или эластичности, принцип стабильности, множественности налогов, а также принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

В целом, эффективность налогообложения означает, что налоги и сборы не должны влиять на принятие экономических решений, или, в крайнем случае, оно должно быть минимальным. Считается, что налоговая система России, скопированная в основном с западных моделей, несмотря на попытки привязать ее к реалиям экономической жизни, получилась довольно громоздкой и сложной. Кризисные явления в экономике России и постепенное их преодоление принципиально изменило подходы к организации налоговой системы и налогообложения. Реализация регулирующей функции налогов становится одной из первостепенных задач, которая направлена на использование механизма налогообложения а качестве регулятора экономических процессов.

Как отмечают некоторые отечественные ученые, среди функций налогов в налоговой системе РФ преобладать должна регулирующая функция, так при построении научно обоснованной государственной стратегии развития страны необходимо учитывать важность усиления стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции.

Одной из основных проблем налоговой системы можно считать то, что НК РФ пока не стал единственным сводом налоговых законов, наряду с ним существуют инструкции, дополнения, изменения, разъяснения, что значительно усложняет процедуру налогового администрирования. Совершенно справедливыми являются нарекания по поводу подвижности налогового законодательства со стороны бизнес - структур . Однако нельзя отрицать то факт, что без них нельзя обойтись. Необходимо совершенствовать процедуры администрирования налогов и сборов. Повышение качества налогового администрирования в России связано с поэтапным решением задач, направленных развитие организационной структуры налоговых служб, укрепление их материально - технической базы, внедрение новых технологий в контрольную работу налоговых органов, совершенствование механизмов взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, поднятие на принципиально новый уровень прогнозно - аналитической работы.

---

В итоге, система налогового администрирования должна быть направлена на реализацию общественных функций 33 государства и повышение деловой активности граждан, предприятий, муниципалитетов, регионов. Кроме того, в рамках повышения эффективности налоговой системы необходимо провести поэтапное сокращение большинства федеральных налоговых льгот по региональным и местным налогам с одновременным введением нового принципа их установления и оценки эффективности, а также разработать и внедрить новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц. Кроме этого перспективным считается установление налоговых льгот в отношении приоритетных инвестиционных проектов с участием зарубежных предприятий.

Несмотря на то, что кодекс является обычным федеральным законом, он имеет преимущество перед другими законами о налогах и сборах, т. к. они (согласно ст. 1 НК), должны приниматься в соответствии с кодексом.

В завершении необходимо отметить, что налоговая система в РФ имеет множество недостатков. Например, одной из основных проблем налоговой системы можно считать то, что НК РФ пока не является единственным законодательным актом налогового администрирования, помимо него существует множество положений, инструкций и пр., что значительно усложняет процедуру налогового администрирования[29, с. 150].

2.2. Анализ экономических показателей налоговой системы РФ

Проведем краткий анализ действующей налоговой системы РФ. Проанализируем текущее состояние налоговой системы.

В таблице 2 приведены данные поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг.

Таблица 2­Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг. (в млрд. руб.)

Рисунок 3­ Поступления по уровням бюджета за 2015-2016 гг. (в млрд. руб.)

Исходя из данных представленных выше, можно сделать вывод о том, что по всем видам бюджета наблюдается рост собираемости налогов. А именно, в консолидированный бюджет РФ собираемость возросла на 694,6 млрд. руб., что составило 5% прироста, в федеральный бюджет - 48,6 млрд. руб.(0,7%), в консолидированный бюджет субъектов РФ – 645,9 млрд. руб. (9,4%). Что касается собираемости налогов по их видам, то в 2015 году наибольшую сумму имеет налог на добычу полезных ископаемых.

---

В 2016 году по данному виду налога наблюдается спад на 9,2%. Наибольшее значение в 2016 году имеет налог на доходы физических лиц. Его сумма возросла по сравнению с 2015 годом на 7,5%. Наибольший темп прироста наблюдается у акцизов. По сравнению с 2015 годом в 2016 их значение выросло на 27,6%. Давая оценку собираемости налогов, можно судить в том, что в целом практически по всем видам налогов наблюдается тенденция к росту.

Таблица 3 ­Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг

Рисунок 4 ­ Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2015-2016 гг.

Рассмотрим статистику 2018 года.

2018 год продемонстрировал рекордный за последние годы прирост налоговых поступлений, сравнимый с показателями посткризисного 2011 года. За прошлый год в консолидированный бюджет РФ поступило 21,3 трлн. руб., что на 23% выше показателей 2017 года.

Рисунок 5 ­Динамика налоговых поступлений за 2010-2018 гг, млрд руб. и %

Всего за период с 2014 года рост поступлений налогов составил 68,3%, в то же время номинальный ВВП (в действующих ценах) увеличился всего на 31,4%. Понятно, что данный прирост налоговых платежей нельзя объяснить лишь положительными сдвигами в экономике.

Рисунок 6 ­Разница между темпами роста налоговых поступлений и ВВП, %

Рисунок выше показывает, что в 2017-2018 гг. темпы роста ВВП отставали от прироста налоговых поступлений на 12,7 и 10,2 процентов соответственно. Одной из главных причин произошедших изменений является сложившаяся тенденция ужесточения налогового администрирования, которая существенно меняет условия ведения бизнеса в России.

С 2010 года налоговые поступления возросли почти в 2,8 раза, в том числе на 68,3% только за прошедшие пять лет. Количество выездных налоговых проверок за последние 10 лет, в свою очередь, сократилось почти в 4 раза.

Рисунок 7 ­Динамика выездных налоговых проверок организаций за 2010-2018 гг, тыс. единиц

Основываясь на приведенных выше данных, ФНС заявляет о сокращении числа выездных налоговых проверок, как продолжающейся тенденции на снижение административного давления на налогоплательщиков, при также этом отмечается, что выездной налоговой проверкой охвачено всего 0,18% организаций и индивидуальных предпринимателей. Т.е. лишь 2 из 1 тысячи налогоплательщиков сталкиваются с выездной налоговой проверкой.

---