Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России (Развитие понятия налоговой системы).pdf

Поступление акцизов в бюджет увеличивалось в 2016 г. на 4,88 %, а в 2017 г. – 1,54 %. Сумма поступления акцизов в бюджет составила в 2015 г. 925,5 млрд. руб., а к 2017 г. увеличилась до 1014,4 млрд. руб. Замедление поступления акцизов в бюджет вызвано снижением темпов индексации ставок налога.

Поступление налога на прибыль организаций увеличилось с 2017,7 млрд. руб. в 2015 г. до 2372,8 млрд. руб. в 2016 г., прирост составил 14,53 % в 2016 г. В 2017 г. поступления налога на прибыль организаций составили 2598,8 млрд. руб. и увеличились на 9,52 % по отношению к 2016 г. Рост поступлений налога на прибыль организаций свидетельствует об увеличении эффективности деятельности предприятий в России.

Общее недопоступление по налогу на прибыль организаций из-за введения института консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) в 2015 и в 2016 гг. весьма существенно. Большинство субъектов федерации, то есть 60 регионов, выиграли от введения нового законодательства, но остальные регионы существенно недополучают доходы по сравнению с предыдущими.

Налог на добычу полезных ископаемых в 2015 поступил в бюджет в сумме 2575,8 млрд. руб., а к 2016 г. его поступления увеличились до 2904,2 млрд. руб. В 2017 г. прирост поступлений налога на добычу полезных ископаемых составил 11,11 % и в абсолютном выражении в бюджет поступило 3226,8 млрд. руб. налога. Прирост поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых вызван ростом ставок по налогу на углеводороды.

В структуре поступлений в бюджет среди федеральных налогов лидируют прямые налоги, поступления от которых составляют более 60 % за анализируемый период.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены три этапа развития налоговой системы, а также ее современное состояние.

2.3 Перспективы совершенствования налоговой системы в Российской Федерации

Антикризисные меры, предусмотренные на период 2016-2018 гг. предполагают реализацию следующих направлений:

- льготы для новых производств по налогу на прибыль организаций могут быль предоставлены субъектом до 10 % в части поступающей в бюджет субъекта и 0 % в федеральный бюджет для промышленных предприятий, которые вновь созданы и осуществляют капитальные вложения;

- возможность увеличения первоначальной стоимости имущества для целей налогового учета до 80-100 тыс. руб., что позволит списывать на затраты недорогое имущество без начисления амортизации;

- предполагается повышение порога выручки для организаций, имеющих право уплачивать ежемесячные налоговые платежи по налогу на прибыль организаций в 1,2-15 раз;

- продление действия минимальной ставки по займам между взаимозависимыми лицами в размере 0 %;

- реформирование НДС применительно к включению в налоговую базу авансовых платежей;

- упрощение процедуры применения 0 ставки акцизов при экспорте товаров;

- увеличение порога контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами с 1 млрд. руб. до 2-3 млрд. руб., а также корректировка условий признания сделки контролируемой;

- упрощение процедуры подтверждения 0 ставки НДС по экспортным операциям.

Реформирование НДС нацелено на унификацию законодательства с международной практикой, устранение неточностей законодательства, расширение права на применения заявительного порядка возмещения, противодействие неправомерному возмещению НДС.

Изменения в акцизном налогообложении направлены на индексацию ставок, уточнение порядка исчисления акцизов, введение акциза на средние дистилляты (нефтепродукты, полученные в результате первичной или вторичной обработки нефти) и биоэтанол.

Изменение подходов к налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых при добыче драгоценных камней и камнесамоцветного сырья, рассмотрение вопроса об определении налоговой базы по рудам черных, цветных и радиоактивных металлов [3].

В рамках реформирования налогового администрирования предложено введение мер предварительного налогового контроля, изменение перечня информации, которая не составляет налоговую тайну ( в том числе бухгалтерская и налоговая отчетность организации, данные о численности персонала, средней заработной плате, налоговой нагрузке и т.д.).

В 2016-2018 гг. предполагается продление ограничения на вступление в силу договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков. Также предполагается дополнительно доработать механизм функционирования консолидированных групп налогоплательщиков.

Решение вопроса по борьбе с выводом прибыли из налогообложения строится на основе обеспечения возможности автоматического обмена данными с иностранными государствами, изменение в порядок налогообложения процентных расходов, реформирование налогообложения доходов контролируемых зарубежных компаний, изменения в налогообложении при трансфертном ценообразовании.

Предполагается проработка и внесение в Налоговый кодекс изменений, нацеленных на деофшоризацию экономики, противодействие мерам незаконного уклонения от налогообложения.

В рамках улучшения налогового климата предполагается расширение электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями, снижение до 50 человек минимального количества сотрудников для обязательного предоставления налоговых деклараций в электронной форме, проведение эффективности налоговых льгот.

Реформирование налоговой политики последних лет справедливо увязывается с сокращением количества льгот, повышением их эффективности и предоставлением налоговых льгот только приоритетным направлениям экономической деятельности. Чрезвычайно высокие бюджетные расходы государства, связанные с налоговыми льготами, себя не оправдали, — роста инвестиций не произошло, инновационные процессы идут крайне медленно, малый бизнес не набирает обороты.

Нельзя не отметить и тот факт, что в абсолютном выражении налоговые расходы бюджетной системы, связанные с налоговыми льготами, неуклонно растут, достигнув к настоящему времени более 1800 млрд руб. Исследуя природу льгот, нельзя проигнорировать тот факт, что основные льготы связаны с налогом на прибыль (615 млрд руб.), налогом на добавленную стоимость (415 млрд руб.), НДПИ (330 млрд руб.), т. е. с налогами, составляющими основу доходной базы федерального и региональных бюджетов.

Перспективы государственной политики в части предоставления налоговых льгот по налогу на прибыль организаций предполагаются к реализации в 2016-2018 гг. по следующим направлениям:

- установление льгот по налогу на прибыль организаций для новых производств;

- увеличение стоимости амортизируемого имущества, которую можно единовременно списывать на затраты;

С целью стимулирования роста объемов производства в рамках реализации политики экономического развития разработан проект закона, которые регламентирует предоставление регионами льгот по налогу на прибыль организаций промышленным предприятиям, которые вновь созданы. Проектом закона предполагается, что льгота по налогу на прибыль организаций будет предоставлена в объеме осуществляемых предприятиями капитальных затрат.

Также предполагается увеличение до 80-100 тыс. руб. порогового значения для стоимости амортизируемого имущества, которую можно будет единовременно списывать на затраты. Положительным фактором данного нововведения является то, что затраты на приобретение не дорогого оборудования можно будет списывать на затраты в момент его ввода в эксплуатацию единовременно и не начислять амортизацию. Данная индексация порогового значения обусловлена увеличением стоимости приобретаемого оборудования из-за роста волатильности рубля и увеличения курсов доллара и евро.

По решению субъекта федерации вновь созданным предприятиям, которые осуществляют капитальные затраты ставка налога на прибыль может быть снижена на 10 % в части, которая поступает в региональный бюджет. Наряду с этим, до 0 % может быть снижена ставка по налогу на прибыль организаций, поступающая в федеральный бюджет. Также наряду с вышеперечисленными льготами за регионами остается право вводить дополнительные льготы по стимулированию развития промышленности.

Для получения льготы по налогу на прибыль организаций вновь создаваемым предприятиям, планирующим осуществлять капитальные затраты, необходимо будет пройти отбор в состав региональных инвестиционные проектов. Особенностью нововведения является то, что его действие распространяется на всей территории Российской Федерации, а не в отдельно взятых регионах.

Таким образом, мероприятия планируемые к реализации направлены на поддержку реального сектора экономики, улучшение инвестиционного климата в стране, повышение прозрачности законодательства, а также его унификации с нормами международной практики.

Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом являются в настоящее время одной из первоочередных задач государства [10, С. 151].

Эффективное налогообложение, возможно, обеспечить путем гармоничного сочетания выбранного налогового механизма с целями и задачами, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

В третьей главе курсовой работы представлены направления реформирования налоговой системы в России.

Заключение

В первой главе рассмотрены теоретические основы налоговой системы РФ. Налоговая система это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Следует признать, что в настоящее время отождествление «налоговой системы» с «системой налогов и сборов» не оправданно в силу того, что состав налоговой системы включает кроме налогов, сборов, пошлин и другие элементы, например, такие как налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы и др.

На сегодняшний день развитые страны определяют соотношение прямого и косвенного налогообложения, учитывая национальные особенности построения налоговых систем. Так, в США, Австралии, Канаде, Японии, Швейцарии преобладают прямые налоги. В Турции, Словакии, Мексике, Польше – косвенные; Франция, Германия, Италия, Нидерланды и Чехия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов. Изменение соотношения между прямыми и косвенными налогами в пользу первых стало также следствием построения западных обществ на принципе социальной справедливости. Ведь прямые налоги, которые ставят уровень налогообложения в прямую зависимость от уровня доходов, считаются более справедливыми, чем косвенные.

Во второй главе работы проведен анализ развития налоговой системы в России. Налоговая реформа РФ состояла из трех этапов. Первый её этап начался с принятия в 1991г. более полутора десятков налоговых законов, которые вступили в силу в январе 1992 г. и действовали до принятия второй части НК в 2000г. Второй этап налоговой реформы был связан с принятием конституции РФ в 1993 г. Создаваемая налоговая система должна была трансформироваться для реализации на практике норм конституции, которые устанавливали права и свободы граждан. В течение последующих лет формировался Налоговый кодекс РФ, который полностью обеспечивал управление налоговой системой.

Можно отметить рост налоговых доходов за рассматриваемый период в бюджете Российской Федерации на 3,36 % в 2015 г. и 8,82 % в 2017 г. В структуре поступлений в бюджет среди налогов лидируют прямые налоги, поступления от которых составляют более 60 %.

В третьей главе рассмотрены перспективы реформирования налоговой системы. Антикризисные меры, предусмотренные на период 2016-2018 гг. предполагают реализацию следующих направлений: льготы для новых производств по налогу на прибыль организаций могут быть предоставлены субъектом до 10 % в части поступающей в бюджет субъекта и 0 % в федеральный бюджет для промышленных предприятий, которые вновь созданы и осуществляют капитальные вложения; возможность увеличения первоначальной стоимости имущества для целей налогового учета до 80-100 тыс. руб., что позволит списывать на затраты недорогое имущество без начисления амортизации; предполагается повышение порога выручки для организаций, имеющих право уплачивать ежемесячные налоговые платежи по налогу на прибыль организаций в 1,2-15 раз; продление действия минимальной ставки по займам между взаимозависимыми лицами в размере 0 %; реформирование НДС применительно к включению в налоговую базу авансовых платежей; упрощение процедуры применения 0 ставки акцизов при экспорте товаров; увеличение порога контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами с 1 млрд. руб. до 2-3 млрд. руб., а также корректировка условий признания сделки контролируемой; упрощение процедуры подтверждения 0 ставки НДС по экспортным операциям.