Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Сущность косвенных налогов).pdf

Налоговым по признается месяц с.282].

Правила акцизов гл. 22 НК доходы по налогу в бюджет Федерации и бюджеты суммы между устанавливается по виду товаров).

Таким НДС - налог, собой изъятия в государства стоимости работы услуги, создается на стадиях производства работ и и в по реализации. В применения конечный товара, или уплачивает налог со стоимости им однако в эта начинает ранее реализации, как со части «добавленной» к приобретенных работ и необходимых производства, в каждый, участвует в товара, или на стадиях с.21].

Акцизы относятся к федеральным взимаемым с производящих и подакцизную Они цену и конечным взимаются в в производства, в то как взимается не в сфере, но и в обращения. облагается перечень называемый товарами

с.60].

1.3 особенности и налогов

Систему поступающих в разных можно по признакам: по обложения, по построения ставок, по и

Исходя объектов различают и налоги.

Косвенные - в надбавки к товара, с реализации работ и К относятся налог на стоимость.

Прямые - налоги, государством с или налогоплательщика. прямых образуют на физических налог на организаций, на и [17,

Основным различием между прямыми и косвенными налогами является способ их взимания (таблица 1).

Таблица 1 - Различия между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги	Косвенные налоги
во взаимоотношения вступают два субъекта: органы государственной власти и налого­плательщик	во взаимоотношения вступают три субъекта: органы государственной власти, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово - хозяйственной деятельности плательщика	величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
налоги подоходно - поимущественные	налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ) услуг)

При налогообложении денежных становится товара услуги, посредником государством и (потребителем или [21].

Косвенные характеризует взимания и в Поскольку налоги в товаров и они и легче плательщиками.

С зрения фискальных косвенные всегда прямых. связано с рядом Одна из причин в базах прибыли дохода прямом объема и потребления - косвенном. что развитие без стран циклический с или периодом экономический чередуется в развитии. в кризисного экономики, уменьшаются показатели происходит и базы что при ставках к доходов С зрения на развитие налоги связывают с их на

---

Очевидно, косвенные осуществляют большее на уровень чем объем в товаров охватывают, выше их Исследования свидетельствуют о что косвенных или их может к общего цен в даже неизменности основных факторов. как зарубежный их вводить в экономической

Таким при условиях налоги, в от благоприятнее на накопления, как в степени прибыль которая одним из источников [22].

2 косвенного в Федерации

2.1 анализ прямых и налогов в

По Федеральной службы в бюджет Федерации в году поступления 13788,3 рублей, на больше, в году.

В бюджет Федерации в году поступления 6880,5 рублей, по к году - в бюджеты РФ - млрд. прирост к 2014 -

Из рассмотренных прямых поступления 8632,1 рублей 62,6% от суммы поступлений, налогов: и - млрд. или от суммы поступлений.

Сравнительный ре анализ поступлений ре основных прямых и ре косвенных налогов ре представлен в ре таблице 2.

Таблица 2 - Сравнительный анализ ре налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год.

	Прямые налоги		Косвенные налоги
	млрд. рублей	%	млрд. рублей		%
1	2	3	4		5
Всего поступлений	8632,1	62,6	3462,7		25,1
в том числе:
федеральный бюджет	3651,4	53,1	2976,2		43,3
консолидированные бюджеты субъектов РФ	4980,8	72,1	486,5		7,0
из них:
налог на прибыль организации в федеральный бюджет в консолидированные бюджеты субъектов РФ	2598,8 491,4 2107,5	18,9 7,1 30,5
налог на доходы физических лиц	2806,5	20,4
в федеральный бюджет	-	-
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	2806,5	40,6
налог на добычу полезных ископаемых	3226,8	23,4
в федеральный бюджет	3160,0	45,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	66,8	1,0
налог на добавленную стоимость			2448,3	17,8
в федеральный бюджет			2448,3	35,6
в консолидированные бюджеты субъектов РФ			-	-
Акцизы			1014,4	7,4
в федеральный бюджет			527,9	7,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ			486,5	7,0

---

Таким наблюдается доли прямых а на больше поступлений налогов в сумме поступлений в бюджет Федерации.

Доля прямых преобладает и по консолидированного над косвенных если в поступлениях в бюджет поступлений и налогов и примерно млрд. или

То налоговых в бюджеты Российской разница 4494,3 рублей 65,1% А).

Основную поступлений консолидированного за среди налогов поступления: на полезных - и на физических - среди налогов НДС - (Приложение

В федерального большую среди налогов НДС - и - Что бюджетов РФ, то половины налогов на а 40,6% , и трети - на на организаций, а 30,5%.

Таким большая налоговых федерального обеспечивается за двух - и

В косвенных НДС одним из перераспределения благ, и источником доходов в бюджет.

2.2 налоговых в за - годы

Исследуем налоговых в бюджет 3.

Таблица 3 - Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации за период 2014 - 2016 годы, млрд. рублей

	2014г	2015г	2016г	Изменения
				млрд. руб			%
				2016­ 2015	2015 - 2014	2016 2014	2016 к 2015	2015 к 2014	2016 к 2014
Всего	11327,2	12670,2	13778,3	1108,1	1343,0	2451,1	8,8	11,9	21,6
из них:
НДС	1868,2	2181,4	2448,3	266,9	313,2	580,1	12,2	16,8	31,1
акцизы	952,5	999,0	1014,4	15,4	46,5	61,9	1,5	4,9	6,5

Данные таблице 3 о роста поступлений за 2014 годы: налоговые увеличились на млрд. или на поступления по на стоимость на млрд. или на поступления по увеличились на млрд. или на

Динамика поступлений и в бюджет Федерации выглядит следующим образом (рисунок 3).

3000

1500

1000

952,5

999

1014,4

---

-НДС

Акцизы

500

0

2014 г

2015г

2016г

Рисунок - поступлений налогов в бюджет Федерации за 2014 годы

На 3 устойчивая к поступлений и и это об росте активности в повышения цен и увеличения для от налога.

Структура косвенных представлена в 4. 4 - налоговых в бюджет Федерации за период 2014 - 2016 годы, %

	2014г	2015г	2016г	Изменения, %
				2016-2015	2015-2014	2016-2014
Всего	100,0	100,0	100,0	-	-	-
из них:
НДС	16,5	17,2	17,8	0,6	0,7	1,3
акцизы	8,4	7,9	7,4	-0,5	-0,5	-1,0

По таблицы 4 сказать, в структуре

поступлений 2016 по с годом вес надобавленную увеличился на а акцизов на (Приложение

Поступления и в бюджет Федерации в 5.

Таблица - поступления в бюджет Федерации за 2014 - годы

	2014 Зг		2015 4г		2016 5г
	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%
Всего	5368,0	100,0	6214,6	100,0	6880,5	100,0
из них:
НДС	1868,2	34,8	2181,4	35,1	2448,3	35,6
акцизы	461,0	8,6	520,8	8,4	527,9	7,7

Поступления и в бюджеты Российской представлены в 6.

Таблица - поступления в бюджеты Российской за 2014 -2016 годы

	2014		2015		2016
	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%	млрд. рублей	%
Всего	5959,2	100,0	6455,6	100,0	6907,8 1 100,0
из них:
акцизы	491,4	8,3	478,1	7,4	486,5	7,0
из них:
на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию	0,2	0,04	0,2	0,04	0,3	0,06
акцизы на нефтепро­дукты	295,4	60,1	266,1	55,7	292,8	60,2
акцизы на пиво	126,6	25,8	142,3	29,8	130,2	26,8
акцизы на алкоголь­ную продукцию (за исключением вин)	59,0	12,0	62,4	13,1	53,9	11,1

---

Среди налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации в 2015 году преобладает налог на добавленную стоимость - 35,6%. Удельный вес акцизов в 2016 году составил 7,7%, и по сравнению с 2014 годом снизился на 0,7%.

Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъектов Российской Федерации удельный вес акцизов составляет 7,0%, по сравнению с 2013 годом данный показатель уменьшается на 1,3%.

Таким образом, из рассмотренных выше таблиц видно, что НДС является основным бюджетообразующим налогом, так как его доля за 2016 год в налоговых доходах консолидированного бюджета составляет около 18 %, а в доходах федерального бюджета - более 35%.

Стоит отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса поступле­ний акцизов по уровням консолидированного бюджета Российской Федерации.

Так в 2015 году доля поступлений акцизов в общем объёме составила 7,4%), тогда как в 2015 году и в 2014 году, соответственно 7,9% и 8,4%, это свидетельствует о том, что область акцизного налогообложения распространяется на определенные специфические виды товаров, что и ограничивает их рост в структуре налогов по уровням консолидированного бюджета Российской Фе­дерации.

Значительная доля косвенных налогов в доходах федерального бюджета связана с увеличением импорта, с ростом цен, с резким ростом акцизов на многие подакцизные товары, в частности в 2014 году ставки акцизов увеличились и выросли на бензин, дизельное топливо, прямогонный бензин в среднем на 6%.

Изменились пропорции распределения акцизов по алкогольной продук­ции между уровнями бюджетной системы - с 1 января 2014 года 60% акцизов поступает в федеральный бюджет, а 40% - в бюджеты субъектов РФ (до 1.01.2014 года распределение составляло 50% на 50% соответственно).

В 2015 году ставки акцизов на большинство видов подакцизных товаров увеличились в среднем на 20%. На спиртосодержащую продукцию и этиловый спирт, ввозимый на территорию Российской Федерации, акцизы возросли на 25%. Индексация акцизов на вина и пиво предусматривается на уровне 10%.

2.3 Структура задолженности бюджету по косвенным налогам

По данным Федеральной налоговой службы, задолженность по косвен­ным налогам в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2015 год составила 802,7 млрд. рублей из них 45,8% составляет задолженность по налогу на добавленную стоимость, а 12,7% - задолженность по акцизам.

Структура задолженности по НДС и акцизам в консолидированный бюджет Российской Федерации представлена в таблице 7.

---