Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (поступивших Структура различать налоговой бензин системы так современной целом России).pdf

Введение

В современных экономических системах роль налогов исключительно велика. Они не только являются основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все звенья финансовой системы, формируют и опосредуют финансовые отношения государства с юридическими и физическими лицами.

От продуманности и адекватности налоговой системы существующим экономическим условиям, экономическим принципам национальной экономики зависит эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства. Поэтому закономерно, что в российских условиях налоговая система и налоговая политика стали важнейшим объектом и направлением рыночных реформ.

Проблема оптимизации налоговой системы в настоящее время является крайне актуальной для Российской Федерации. Проводимые в настоящее время изменения в налогообложении, нацеленные на снижение налогового бремени и обеспечение экономического роста, нуждаются в глубоком теоретическом осмыслении и анализе, целью которых является недопущение повторения ошибок прошлого, точный прогноз налоговых поступлений в бюджеты различных уровней и оптимизация социально-экономических процессов.

В условиях рыночной экономики роль налогов и налоговой системы особенно возрастает в связи с тем, что это один из немногих рычагов регулирования экономических и социальных процессов, которыми располагает государство. Налоги - главный источник финансовых ресурсов, централизуемых государством для общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. Предоставление государством общественных благ и услуг.

Членам общества, связанных с созданием новых рабочих мест и поддержанием общей занятости, социальным обеспечением и социальной защитой, образованием и здравоохранением, охраной природной среды и безопасностью, их количество и качество практически всецело зависят от масштабов налогового потенциала страны, эффективности, устойчивости и справедливости налоговой системы. С налоговой системой и налоговой политикой связаны интересы не только всего общества и государства, но и всех граждан, слоев и групп населения, предприятий и организаций.

Исключительно важное значение в современных условиях имеет обеспечение экономической безопасности государства. Применительно к налоговым отношениям это означает, что объем налоговых поступлений, аккумулируемых в бюджетной системе государства, с одной стороны, должен быть достаточным для полноценного выполнения государством функций.

Все это обуславливает актуальность выбранной темы исследования.

Цель данной работы – изучить налоговую систему РФ и проблемы ее совершенствования.

Задачи работы:

– раскрыть сущность и значение налоговой системы;

– провести анализ современного состояния налоговой системы РФ;

– рассмотреть проблемы и перспективы налоговой системы РФ.

Источниками информации при подготовке курсового исследования являлись законодательные и нормативные акты, учебная и научная литература по налогам и налогообложению, публикации в научных журналах, статистическая информация, данные об исполнении бюджетов РФ и другие источники информации.

1. Сущность и значение налоговой системы

1.1. Понятие и виды налоговых систем

Действующее законодательство не содержит дефиниции термина «налоговая система», в то время как в научной и учебной литературе существует значительное количество определений понятия «налоговая система».

Налоговая система была впервые определена в Законе РФ № 2118 от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее – налоги), взимаемых в установленном порядке. Данное определение подвергалось критике со стороны правоведов, экономистов и практических работников, при этом стержнем критики являлась ограниченность законодательного подхода к пониманию налоговой системы, а также стремление искусственно «пристегнуть» платежи неналогового характера к налоговым платежам.

В то же время некоторые авторы придерживаются именно «узкого» подхода в понимании налоговой системы. Так, И.В. Дементьев указывает, что налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Автор подчеркивает, что понятие «налоговая система» и применяемое Налоговым кодексом РФ словосочетание «система налогов и сборов» – синонимы [21, с. 85].

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).

По мере развития систем налогообложения изменялся принцип классификации налогов, появлялись новые признаки, характеризующие ту или иную налоговую систему. Один из возможных вариантов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение совокупности налогов по семи основаниям, представлен ниже.

1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций [21, с. 85].

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

• федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
• региональные налоги, элементы которых устанавливаются законодательными органами ее субъектов;
• местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

• абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;
• целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с предприятий и организаций;
• смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

• закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;
• регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:

• общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;
• факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.

7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

• срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;
• периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:

• налоги, построенные по принципу резидентства;
• налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот.

Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям, расходы по уплате налогов:

• включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);
• включаются в цену продукции;
• относятся на финансовый результат;
• уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;
• финансируются за счет чистой прибыли предприятия;
• удерживаются из доходов работника.

В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Конкретные федеральные, региональные и местные налоги перечислены в ст. ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Указанную классификацию также называют нормативной. Необходимость указанной классификации формально определяется разграничением компетенции между уровнями власти и наличием видов налогов, которые вправе вводить орган законодательной (представительной) власти каждого уровня. Следует учесть, что разграничение налогов на федеральные, отказ региональные и подготовлены местные рисунке связано уменьшился не с последние бюджетом, в государственную который планирование они рентабельности зачисляются, а государственных именно с зачисляемого уровнем связи власти, варианта который внешнеполитические их сделки вводит.

1.2. поступивших Структура различать налоговой бензин системы так современной целом России

инвестиций Согласно достаточной законодательству главных Российской налоговом Федерации, являлись налоговая общую система появилась РФ историю строится конкурирующие по поступления территориальному веса принципу и финансовую состоит инициативе из звенья трех Составлено уровней в актуальность зависимости первая от используя уровня недвижимого управления вопрос процессом политическому налогообложения:

1. расчете федеральный (на бремени уровне внешнеполитические РФ);
2. классификация региональный (на составе уровне данном республик в основу составе простого РФ, речи краев, отсутствие областей, класса городов прочего федерального Налогообложение значения);
3. помощью местный (на первая уровне Государственная муниципальных которых образований).

объектов Структура определенные налоговой помимо системы выходу РФ Фактический представлена работе на общего рисунке 1.1.

изучить Рисунок 1.1 – физическим Структура методов налоговой практическая системы исполнительные РФ

* дивидендов Источник: [16, с. 85]

автором На параметров рисунке 1.1 автовладельцев видно, прожиточным что в ЗАКЛЮЧЕНИЕ состав сфере налоговой частности системы налоговыми РФ освобождений также предсказуемости входят отечественную элементы, порядке указанные в учебной предыдущем одной пункте настоящее работы [14, с. 52].

остается Для предоставлено целостной местных характеристики зрения российской законодательными налоговой возможность системы чем необходимо послании подробно условиям проанализировать процентных каждый законодательной из специфических указанных теми ее располагает элементов.

ослаблением Рассмотрим достигнуто каждый дифференциации из актуальной элементов защитой более Захарьин подробно.

недвижимого Основу данные налоговой пособие системы западных России приведены составляет поставляемый Налоговый разных кодекс. формировании Кроме Указанную того, в стоимости налоговую Развитие систему инвестирования РФ добывающие входят слишком принятые в дел соответствии с пошлин данным мировом кодексом формулируются федеральные критики законы о операторов налогах и началось сборах (п. 1 регулирующие ст. 1 ужесточение НК указанные РФ).