Файл: Учет безналичных денежных средств (Теоретические основы учета безналичных денежных средств)..pdf

Согласно ст. 13.20 КоАП РФ нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц – от 300 до 500 рублей.^[30]

По правилам ст. 15.11 КоАП РФ грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 до 3 тыс. рублей.^[31]

За не предоставление бухгалтерских документов, запрашиваемых налоговыми инспекторами, компании грозит штраф в соответствии с п.1 ст.126 НК РФ в размере 200 рублей за каждый не предоставленный документ.^[32]

При сверке входящих платежных поручений с базой программы 1С «Бухгалтерия» и изучения правильности корреспонденции бухгалтерских счетов со счетом 51 «Расчетный счет», а также своевременности и точности, отнесения оплаченных и поступивших сумм на данные счета, была выявлена следующая ошибка. При разнесении сумм, поступивших на расчетный счет в виде оплаты покупателей и заказчиков за приобретенные квартиры и дома, а также за оказанные строительные услуги, бухгалтер очень часто допускала одну и ту же ошибку в виде отнесения данных поступлений на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» без разбивки по субсчетам, выделенным конкретно для каждого строительного объекта. Такая оплошность, хотя и не влияет на итоговые финансовые показатели ООО «Гарантия», приводит к внутренней путанице в финансовых показателях, отражающих поступление денежных средств.

Все обнаруженные недостатки в работе бухгалтера ООО «Гарантия», свидетельствуют о том, что в данной организации достаточно низкий уровень контроля за ведением бухгалтерского учета безналичных денежных средств.

К таким положительным моментам работы бухгалтера ООО «Гарантия» с безналичными денежными средствами, следует отнести:

- ограничение доступа к информации о состоянии банковского счета и передвижениям по нему;

- законность всех хозяйственных операций, совершаемых с использованием расчетного счета и правильность их документального оформления;

- соблюдение сквозной нумерации исходящих платежных поручений;

- ведение журнала регистрации входящих и исходящих платежных поручений;

- полнота и своевременность оприходования поступивших денежных средств на расчетный счет;

- соответствие и полнота оплаченных денежных средств, с расчетного счета компании, предъявленным к оплате счетам;

---

- своевременность перечисления налогов в бюджет и обязательных платежей во внебюджетные фонды с расчетного счета;

- соответствие каждого факта безналичного расчета со сторонними организациями договорным взаимоотношениям;

- правильность корреспонденции счетов по банковским операциям.

Несмотря на приведенный выше перечень положительных моментов в работе по ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия», некоторые обнаруженные недочеты имеют большую существенность и оказывают негативное влияние на работу отдела бухгалтерии, которые в последствии могут привести к многочисленным штрафам, со стороны налоговых инспекторов, в случае проведения проверки.

3.Рекомендации по улучшению ведения учета безналичных денежных средств в ООО «Гарантия»

3.1. Разработка предложений по улучшению ведения учета безналичных денежных средств

Результаты проведенного исследования работы ООО «Гарантия» по учету безналичных денежных средств показали, что обнаруженные недочеты связаны со слабым контролем руководства компании за ведением бухгалтерской документации и ее сохранности, о чем говорит отсутствие ряда платежных поручений, счетов на оплату и подписей на данных счетах.

В качестве решения данной проблемы, имеющей организационный характер, я предлагаю ввести в компании должность консультанта по финансовым вопросам, в чьи прямые обязанности входила бы ежеквартальная проверка правильности ведения бухгалтерского учета ООО «Гарантия» и оценка действий сотрудников отдела бухгалтерии.

Наличие данного сотрудника является альтернативой проведения аудита компании. Кроме того, данный консультант позволит выявить деловые качества сотрудников отдела бухгалтерии и определить их профессиональную пригодность к работе в данной компании.

Если вовремя не замечать допущенных в работе ошибок, а они бывают у всех и человеческий фактор не подлежит исключению, и не прилагать всех усилий для их быстрого устранения, то рано или поздно такое отношение к делам скажется на работе всей организации.

Поэтому, введение в штат данного сотрудника направлено на усиление контроля за выполнением работы всего отдела бухгалтерии и в первую очередь работы бухгалтера, ответственного за ведение учета безналичных денежных средств, так как именно работа последнего связана с большим объемом ежедневно поступающей информации и взаимодействием с деньгами компании.

---

Наличие консультанта позволит устранить недочеты, допущенные при ведении бухгалтерского учета безналичных денежных средств и минимизировать их дальнейшее возникновение. К данным недочетам следует отнести: обнаруженные не подписанные директором ООО «Гарантия» счета на оплату, по которым она уже была произведена; отсутствие приложений к платежным поручениям в виде счетов, на основании которых была произведена оплата; отсутствие подлинников платежных поручений с оттиском банка, часть из которых является свидетельством оплаты налогов; неточное разнесение поступившей на расчетный счет ООО «Гарантия» оплаты от покупателей и заказчиков, без разбивки на соответствующие субсчета.

Внутренний контроль позволит сотрудникам бухгалтерии ООО «Гарантия» сосредоточиться на своей работе, на своих прямых должностных обязанностях. Компании это принесет качественно и в срок выполненную работу, а также отсутствие малейшей возможности предъявления ей штрафов от налоговой инспекции.

Что же касается экономической выгоды данного предложения, то расходы, связанные с оплатой труда штатного консультанта по финансовым вопросам, будут значительно меньше, нежели расходы компании, связанные с уплатой штрафов, за ненадлежащее ведение бухгалтерского учета^[33], выставленных налоговыми инспекторами, в случае проведения проверки ООО «Гарантия».

Предлагается консультанту назначить заработную плату в виде оклада в 32 000 рублей. Ежемесячные расходы компании с учетом взносов, исчисляемых исходя из суммы ежемесячной заработной платы, составят 41 664 рубля.

Расходы ООО «Гарантия», связанные с уплатой штрафов, за ненадлежащее ведение бухгалтерского учета, составят 43 500 рублей (таблица 1).

Таблица 1

Расчет суммы штрафов и иных затрат ООО «Гарантия», за ненадлежащее ведение бухгалтерского учета.

Наименование штрафа или иного вида затрат	Сумма
1.Восстановление каждого утерянного платежного поручения за прошлые отчетные периоды -25 шт. (200 руб. за каждый документ).	5 000
2.Штраф за не предоставление каждого запрашиваемого документа налоговыми органами (п.1 ст.126 НК РФ) – 25 шт. (200 руб. за каждый документ).	5 000
3.Штраф за грубое нарушение порядка и сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ).	3 000
4.Штраф за нарушение правил хранения, комплектования, учета или использования архивных документов (ст. 13.20 КоАП РФ).	500
5.Штраф за отсутствие у предприятия первичных документов, счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета более чем в одном налоговом периоде (ст. 120 НК РФ).	30 000
ИТОГО	43 500

---

Данные таблицы 1 наглядно демонстрируют не только экономическую выгоду данного способа решения проблемы, надлежащего ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств, но и количество административных правонарушений, которые удастся избежать ООО «Гарантия», при принятии в штат консультанта по финансовым вопросам.

Предложенная рекомендация направлена на улучшение ведения бухгалтерского учета в первую очередь безналичных денежных средств, и на экономию компанией своих денежных средств, за счет отсутствия выше перечисленных штрафов и соблюдение надлежащего контроля за непосредственным отражением в бухгалтерском учете фактов движения денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Наличие у предприятия денежных средств имеет большое значение для его функционирования.

Без их достаточного количества и грамотного обращения с ними, практически невозможно существование ни одной компании.

Денежные средства являются наиболее востребованным активом предприятия. Свидетельство тому - осуществление ежедневных расчетов между предприятиями за различные товары и услуги.

Чаще всего используются безналичные расчеты, помогающие экономить время и обеспечить сохранность такого важного компонента в сфере бизнеса, как денежные средства.

Помимо важности наличия у предприятия денежных средств, важно и ведение их бухгалтерского учета: документальное отражение каждого их шага, позволяющее проводить мониторинг доходов и расходов, с целью планирования дальнейшего будущего предприятия.

Работа по ведению бухгалтерского учета денежных средств является ежедневной и достаточно трудоемкой, так как зачастую, поток поступления и выбытия денежных средств – практически безостановочный процесс.

Именно поэтому правильное ведение бухгалтерского учета денежных средств, их документальное оформление и осуществление своевременного контроля над данными операциями, так важно для бесперебойной работы каждого предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ (в редакции от 01.05.2019г.).

2. КоАП РФ (в редакции от 01.05.2019г.).

3. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г. (в редакции от 28.11.2018г.)

4.Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению» от 31 октября 2000 г. № 94н (в редакции от 08.11.2010г.).

---

5.Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в редакции от 08.11.2010г.).

6.Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (в редакции от 11.10.2018г.).

7.Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

8. Аудиторская фирма «Авдеев и К» - официальный сайт. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/platezhnoe_poruchenie.html (Дата обращения: 04.05.2019г.)

9. Банкирша.com. URL: https://bankirsha.com/rules-of-filling-of-the-payment-assignment.html (Дата обращения: 24.05.2019г.)

10. Belprim.ru – информационный портал. URL: https://belprim.ru/the-chart-of-accounts/credit-account-51-reflects-cash-noncash-funds-51-account/ (Дата обращения: 05.05.2019г.)

11. BusinessMan.ru – интернет-портал. URL: https://businessman.ru/new-buxgalter-kassir-obyazannosti.html (Дата обращения: 03.05.2019г.)

12.БухСправка46.ру – информационный портал. URL: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-52-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primeryi-operatsiy-po-valyutnomu-schetu.html (Дата обращения: 05.05.2019г.)

13.ВкладыИнвестиции – интернет-журнал об инвестициях. URL: https://vklady-investicii.ru/articles/biznes/akkreditiv-chto-eto.html (Дата обращения: 07.05.2019г.)

14.Главная книга – электронный журнал. URL: https://glavkniga.ru/situations/s503898 (Дата обращения: 07.05.2019г.)

15.Главная книга – электронный журнал. URL: https://glavkniga.ru/situations/s503629 (Дата обращения: 25.05.2019г.)

16.Главная книга – электронный журнал. URL: https://glavkniga.ru/situations/k502369 (Дата обращения: 26.05.2019г.)

17.Grandars.ru – электронная энциклопедия экономиста. URL: http://www.grandars.ru/student/finansy/inkassovoe-poruchenie.html (Дата обращения: 11.05.2019г.)

18. «Как зарабатывать.ру» - информационный бизнес-портал. URL: https://kakzarabativat.ru/finansy/akkreditiv/ (Дата обращения: 08.05.2019г.)

19. Мое право – правовой портал. URL: https://pravo.moe/srok-dejstviya-platezhnogo-porucheniya/ (Дата обращения: 06.05.2019г.)

20. Налог-налог.ру – экономический портал. URL: https://nalog-nalog.ru/bank/inkassovoe_poruchenie_eto/ (Дата обращения: 08.05.2019г.)

21.«О бизнесе» – информационный бизнес-портал. URL: https://photomayya.ru/%D0%B0%D0%BA%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%B2/ (Дата обращения: 07.05.2019г.)

22. Официальный сайт ООО «Гарантия». URL: http://гарантия63.рф/ (Дата обращения: 12.05.2019г.)

23.Расчетный счет – сайт о финансах. URL: https://raschetniy-schet.ru/platezhnoe-trebovanie-naznachenie/ (Дата обращения: 06.05.2019г.)

24.Современный предприниматель – информационный портал для предпринимателей. URL: https://spmag.ru/articles/inkassovoe-poruchenie-chto-eto (Дата обращения: 11.05.2019г.)

25.SYL.ru – информационный портал. URL: https://www.syl.ru/article/171904/new_denejnyie-sredstva---eto-denejnyie-sredstva-organizatsii-uchet-denejnyih-sredstv (Дата обращения: 03.05.2019г.)

26.Финансы для людей – сайт авторских обзоров банковских продуктов. URL: https://privatbankrf.ru/kredity/chto-takoe-vyipiska-po-bankovskomu-schyotu.html (Дата обращения: 11.05.2019г.)

---