Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

2. Анализ и динамика прямого налогообложения в РФ

2.1. Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет за 2016-2018 годы

Налоговые доходы от прямых налогов подлежат зачислению в бюджеты разных уровней, согласно нормативам, установленным Бюджетным Кодексом Российской Федерации. В федеральный бюджет зачисляются следующие виды налогов: налог на прибыль организаций, налоги, сборы и регулярные платежи за добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, единый социальный налог и государственная пошлина.

Исследуем динамику поступлений налоговых доходов, для этого обратимся к таблице 1.

Таблица 1 - Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета Российской Федерации за 2016-2018 гг., млрд, рублей

Из таблицы 1 видно, что общие доходы в периоде с 2016 г. по 2018 г. имеют положительную тенденцию роста. Этот аспект свидетельствует о том, что экономика Российской Федерации вышла из экономического кризиса, т.к. размер поступлений в бюджет увеличивался из года в год.

Поступления от налога на прибыль организаций с 2016 г. по 2018 г. увеличились на 581,13 млрд. руб. или на 32,7%. Поступления от налога на доходы физических лиц в указанный период выросли на 470,98 млрд. руб. или на 26,3%. От налога на добычу полезных ископаемых в бюджет поступило больше на 14053, 09 млрд. руб. или на 74,9%.

Таким образом, можно сделать вывод, что данные статьи прямых налоговых доходов в периоде с 2016 г. по 2018 г. имели тенденцию к росту.

Темпы роста налоговых поступлений за период 2016-2018 г.г. значительно превысили уровень инфляции и темпы развития экономики. Такой прирост обеспечили прямые налоги, но в 2016 году удельный вес прямых налогов в обшей сумме доходов составлял 61,5%, а в 2018 году уже составляет 60,8% от обшей суммы поступлений [25, с.37] (таблица 2).

Таблица 2 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2016-2018 гг.,%

По данным таблицы 2 можно сказать, что в общей структуре налоговых доходов в 2018 году по сравнению с 2016 годом уменьшился удельный вес налога на прибыль организаций на 2,08% и налога на доходы физических лиц.

Среди налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации в 2018 году доминируют налог на добычу полезных ископаемых -14,8% и налог на прибыль организаций - 15,22%. Ио снижается удельный вес таких налогов как налог на прибыль организаций и налог на доходы физических лиц.

Среди налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации доминируют налог на прибыль организаций - 42,3%, налог на доходы физических лиц - 33,9% и налог на добычу полезных ископаемых - 11,3%. И в общей структуре увеличивается удельный вес данных налогов. Увеличивается удельный вес налога на прибыль организаций на 4,7%, налога на доходы физ. лиц - на 5,7% и налога на добычу полезных ископаемых - на 2,6% (таблица 3).

Таблица 3 - Налоговые доходы консолидированное бюджета субъектов Российской Федерации за 2016-2018 гг., тыс. рублей

Основными источниками доходов в местных бюджетах являются отчисления от налога на доходы физических лиц - 62,1%, налога на прибыль организаций - 11,7% (таблица 4).

Таблица 4 - Налоговые доходы местного бюджета Российской Федерации за 2016-2018 гг., тыс. рублей

Из рассмотренных выше таблиц видно, что основным бюджетообразующим налогом является налог на добычу полезных ископаемых. Стоит также отметить, что наблюдается уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет.

Так в 2018 г. поступления составили 15,22% в общем объеме поступлений, тогда как в 2017 и 2016 г.г. - 16,35% и 17,3% соответственно. Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2016-2018 г.г. стало вступление новых положений Налогового кодекса Российской Федерации, относящихся к данному налогу.

В заключении отметим, что существенное снижение поступлений налога на прибыль возможно за счет применения крупными компаниями внутренних или корпоративных цен, перетекания средств между головной организацией и дочерними подразделениями, а также за счет других методов манипулирования налоговой базой.

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения. Поэтому рассмотрим значение данного налога в формировании доходов бюджетов Российской Федерации. Доля НДФЛ в налоговых доходах, % представлена в таблице 6.

Таблица 5 - Доля НДФЛ в налоговых доходах, %

Доля доходов от НДФЛ в общем доходе от налогов в местные бюджеты в 2017 г. составила 70,3 %, что на 2 % больше, чем в 2016 г., а в 2018 г. - 69,9 %, что на 0,4 % меньше чем в 2017 г. Поступление от НДФЛ в консолидированный бюджет РФ и местные бюджеты увеличилось в 2017 г. по сравнению с 2016 г., а также в 2018 г. наблюдался рост поступлений от налога на доходы физических лиц в соответствующие бюджеты Российской Федерации по сравнению с 2017. г.

2.2. Состав и структура задолженности бюджету по прямым налогам

Зависимость задолженности от налоговой политики чрезвычайно многообразна. Задолженность - это своего рода результирующий показатель качества налогов и их действия в конкретных условиях.

В 2018 году задолженность бюджету по прямым налогам составила 723,6 млрд, рублей из них 25,2% составляют задолженность по налогу на прибыль организаций, 0,8% - налог на доходы физ. лиц и 0,6% - налог на добычу полезных ископаемых (таблица 6).

Таблица 6 - Структура задолженности по прямым налогам за 2018 гг.

Недоимка по налоговым платежам за 2018 г. составила 338,0 млрд, рублей (46,7% от общей задолженности). По сравнению с I января 2017 г. она увеличилась на 16,9%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых -на 63,4%, налогу на прибыль организаций - на 33,3%, НДФЛ - на 25,2%.

Урегулированная задолженность за 2018 г. составила 380,9 млрд, рублей (52,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2017 г. она увеличилась на 4,5%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 205,1 млрд, рублей (53,8%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 112,4 млрд, рублей (29,5%), можно отметить, что существует важная проблема, как недополучение доходов в консолидированный бюджет.

Подводя итог, отметим, что успешность развития Российской Федерации, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки.

Но благоприятный налоговый режим не может компенсировать низкую конкурентоспособность российской экономики (технологическую отсталость, макроэкономические проблемы, непривлекательный деловой климат и др.). Поэтому одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов.

В настоящее время имеет место определенный дисбаланс в уровне налоговой нагрузки на сырьевой сектор и остальные отрасли экономики. Это не способствует развитию обрабатывающих отраслей и сферы услуг, не стимулирует приток инвестиций в эти отрасли. Поэтому другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики.

3. Проблемы и перспективы прямого налогообложения в РФ

3.1. Проблемы прямого налогообложения в Российской Федерации

Ранее нами было отмечено, что существует важная проблема, как недополучение доходов в консолидированный бюджет. Так недоимка по налоговым платежам за 2018 г. составила 338,0 млрд, рублей (46,7% от общей задолженности). Во многом это связано с уклонением как организаций так и физических лиц от полной уплаты налогов. Т.е. организации укрывают полученные доходы, а физические лица получают зарплату в «конвертах». Тем самым до бюджета не доходят огромные денежные средства. По нашему мнению, необходимо выбрать правильные и четко сформулированные направления по развитию налоговой системы, которые способствовали минимизации проявления такого рода проблем.

Также хотелось бы отметить, что как бы теоретически хорошо ни была рассмотрена и продумана система налогообложения физических лиц, практика и реальность внесет в нее свои коррективы.