Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

При этом, в первую очередь, необходимо принять меры для повышения доходов бюджетной системы от налотхюбложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системы налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

При этом необходимым условием развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства. Также ключевым условием для модернизации является развитие некоммерческого сектора, предоставляющего, в том числе услуги социального характера. Стимулирующая роль налоговой системы по перечисленным направлениям сохранится.

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям:

1 Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2 Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3 Акцизное налогообложение.

4 Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

5 Налог прибыль организаций.

6 Налогообложение природных ресурсов.

7 Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8 Введение налога на недвижимость.

9 Налоговое администрирование.

Следует при этом продолжить повышение размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц, возможно - в увязке с мерами по улучшению демографической ситуации в стране.

Министерство финансов Российской Федерации рассматривает возможность снижения налога на прибыль. Минфин считает, что снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса.

В среднесрочной перспективе предполагается введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог па землю. При этом предлагается перейти к налогообложению на основе стоимости, приближенной к рыночной, резко уменьшив налоговые ставки.

Фактически все внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации поправки улучшают положение налогоплательщиков, а, следовательно, являются факторами, влияющими на снижение налоговой базы.

На перспективу предполагается введение ряда новых мер, способствующих снижению налогового бремени, в том числе по причине падения цен на нефть и замедления темпов роста ее добычи и экспорта.

Таким образом, перспективы развития начисления и уплаты прямых налогов заключаются в следующем:

1 Снижении налога на прибыль. Снижение налога на прибыль будет очень эффективным шагом, ведь именно этот налог наиболее значим для бизнеса.

2 Введение налога на недвижимость. Налог на недвижимость заменит два налога - налог на имущество и налог на землю.

3 Принятие мер по внесению изменений в законодательство по налогам и сборам, способствующих дальнейшему снижению налоговой нагрузки, что будет стимулировать инвестиционную активность и обеспечить необходимые темпы экономического роста.

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Заключение

Прямой налог представляет собой налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения. Прямые налоги являются обязательными, и каждый гражданин обязан их выплачивать.

В налоговой системе активно задействуются такие прямые налоги, как: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество. Прямые налоги играют основную роль в формировании бюджетов субъектов государства и местных бюджетов.

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими прямое налогообложение, являются налоговый кодекс, законы о налогах субъектов государства, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах.

В ходе проведения анализа соотношения прямых и косвенных налогов в доходах Консолидированного бюджета РФ, было выявлено, что в России существует несколько возможностей установить долгосрочный правильный баланс между косвенными и прямыми налогами:

1. Улучшить налоговое администрирование

В 2016 г. была разработана и введена Дорожная карта по налоговому администрированию, которая по факту' означает введение института налогового мониторинга в целях повышения прозрачности сбора налогов. Развитие системы налогового администрирования позволит решить ряд проблем, связанных с неуплатой налогов (проблемы с получением налогового уведомления, несвоевременное обновление информационных баз и других проблем, связанных с прямым налогообложением).

2. Снижение ставки налога на прибыль

Налог на прибыль является сдерживающим фактором. Кроме того, это заставляет предпринимателей искусственно завышать издержки в целях снижения налогооблагаемой базы. Высвобожденные средства будут стимулировать производство, а также инвестиционную деятельность компаний.

3. Ввод налога на недвижимость

Налоговая база - оценочная стоимость недвижимости, объект налогообложения - объект недвижимости (земельный участок и находящееся на нем строение). Предполагается вводить не фиксированную ставку, а дифференцированную в зависимости от количества объектов недвижимости.

Такой подход позволит не увеличить налоговую нагрузку на граждан с низкими доходами.

4. Развитие налоговой культуры.

В России остро стоит проблема недоверия к налоговой системе, а также не привита налоговая культура общества. Как физические, так и юридические лица стремятся укрыться от налогов.

На наш взгляд, процентное соотношение прямых и косвенных налогов на уровне 65% и 35% является оптимальным, так как в виду особенностей российской культуры дальнейшее сокращение доли косвенных при прочих равных повлечет за собой снижение поступлений от налогов и сборов в государственный бюджет Российской Федерации.

Список используемых источников

1. Гуреев, В. И. Российское налоговое право [Текст] / В.И. Гуреев. - М.: Экономика, 2018. - 487 с.
2. Дмитриева, Н. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] / Н. Г. Дмитриева. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. - 800 с.
3. Добрынин, А. И. Экономическая теория [Текст] / А. И. Добрынина. - СПб. : Питер, 2018. - 544 с.
4. Дробозина, А. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит [Текст] / А. А. Дробозина. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 450 с.
5. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение [Текст] / Л. В. Дуканич. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2018. - 225 с.
6. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогообложения и налогового права [Текст] / Е. Н. Евстигнеев. - М. : И11ФРА-М, 2018. - 487 с.
7. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения [Текст] / М. Н. Карасев. - М.: Вершина, 2018. - 223 с.
8. Кирдина, С. Н. О своевременности современной экономической теории [Текст] / С. Н. Кирдина // Вопросы экономики. - 2018. - №6. - С.136-137.
9. Либман, А. Современная экономическая теория: основные тенденции [Текст] / А. Либман // Вопросы экономики. - 2018. - №3. - С.42-43.
10. Майбуров, И. Л. Налоги и налогообложение [Текст] / И. Л. Майбуров. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2018. - 500 с.
11. Мамедов, О. Ю. Современная экономика [Текст] / О. Ю. Мамедов. - Ростов-на-Дону : 2018. - 500 с.
12. Окунева, Л. П. Налоги и налогообложение в России [Текст] / Л. П. Окунева. - М.: Экономика, 2018. - 332 с.
13. Оспанов, М. Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений [Текст] / М. Т. Оспанов. - СПб.: Питер, 2018. - 940 с.
14. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст] / В. Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: МЦФЭР, 2018. - 576 с.
15. Перов, А. В. Налоги и налогообложение [Текст] / А. В. Перов. - М. : Юрайт, 2018. - 493 с.
16. Петрова, Г. В. Налоговое право [Текст] / Г. В. Петрова. - М. : ИНФРА-М, 2018.-589 с.
17. Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политика налогов [Текст] / В. М. Пушкарева. - М. : ИНФРА-М, 2018. - 378 с.
18. Смирнов, П. ГО. Налоговая система России [Текст] / П. ГО. Смирнов // Финансы. - 2018. - №2. - С.84.
19. Тымчишина, Е. Н. Новая налоговая политика [Текст] / Е. Н. Тымчишина // Экономика. - 2018. - №6. - С.37-39.
20. Ховард, К. Экономическая теория [Текст] / К. Ховард. - М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 2018. - 278 с.
21. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Т. Ф. Юткина. -М. : Инфра-М, 2018. - 400 с.