Файл: Организации учета затрат в финансовом и управленческом учете.pdf

3.1 Анализ основных экономических показателей

Рассмотрим динамику основных экономических показателей ООО Благовещенская кондитерская фабрика «Зея»».

Для этого составим таблицу 1, в которую занесем данные из отчета о финансовых результатах за 2016 год.

Таблица 1 – Динамика показателей доходности и прибыли ОАО «Благовещенская кондитерская фабрика «Зея»»

Прибыль от продаж – это прибыль от основной деятельности предприятия. Сумма прибыли от продаж в 2016 году составила 30548 тыс. руб. что на 71099 тыс. руб., или 69,95% меньше, чем на аналогичную дату предшествующего года. Фактический уровень прибыли от продаж составил 2,65%, что на 5,82% меньше, чем в предшествующем периоде. Такой результат деятельности ООО Благовещенская кондитерская фабрика «Зея» нельзя признать удовлетворительным, так как уменьшается сумма выручки и валовой прибыли.

На формирование прибыли от продаж повлияли следующие факторы:

Выручка в 2016 году составила 1153949 тыс. руб., что на 46137тыс. руб., или на 3,84% меньше, чем в предыдущем году.

Валовая прибыль в 2016 году составила 274537 тыс. руб., что на 57318 тыс. руб., или 17,27% меньше, чем в 2015году. Фактический уровень валовой прибыли составил 23,79%, что на 3,86% меньше, чем в предшествующем периоде.

Увеличение суммы коммерческих и управленческих расходов на 13781 тыс. руб., или на 5,99% отрицательно повлияло на формирование суммы прибыли от продаж. Фактический уровень коммерческих и управленческих расходов составил 21,14%, что на 1,96% больше, чем на аналогичную дату предшествующего периода.

На формирование прибыли до налогообложения оказывают влияние суммы прочих доходов и расходов. Прочие доходы в 2016 году составили 18461 тыс. руб., что на 7569 тыс. руб., или 69,49% больше, чем в предыдущем году. Прочие расходы в отчетном году составили 23598 тыс. руб., что на 7317 тыс. руб., или 23,67% меньше, чем на аналогичную дату предшествующего года.

Прибыль до налогообложения отчетная составила 25411 тыс. руб., что на 56213 тыс. руб. или на 69,87% меньше, чем в предыдущем году. Фактический уровень прибыли до налогообложения составил 2,20%, что на 4,60% меньше, чем в 2015 году.

Чистая прибыль фабрики в 2016 году составила 14790 тыс. руб. что на 48373 тыс. руб. или 76,58% меньше, чем в предыдущем году. Фактический уровень чистой прибыли в отчетном году составил 1,28%, что на 3,98% меньше, чем на аналогичную дату предшествующего года. Чистая прибыль уменьшилась в 4 раза. Предприятие сработало убыточно.

Рекомендации по увеличению доходности:

• увеличение выпуска продукции;
• улучшение качества продукции;
• снижение затрат на производство продукции;
• снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов.

Таким образом, ООО Благовещенская кондитерская фабрика «Зея» работает на рынке города Благовещенска с 1992 года. Фабрика имеет разветвлённую управленческую структуру, приказ об учетной политике. Приказ соответствует требованиям ПБУ 1/2008 «Учетная политика». Предприятие выполняет требования законодательства. Рассмотрев организационную характеристику и экономические показатели можно сделать вывод, что предприятие в 2016 году сработало убыточно.

3.2 Значения, задачи, источники данных и порядок проведения анализа расходов организации

Основное значение анализа расходов организации – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство реализацию и обеспечение прибыли.

Основными задачами анализа расходов организации являются:

• оценка динамики обобщающих показателей себестоимости продукции;
• анализ затрат на 1 руб. товарной продукции и факторов оказывающих влияние на их уровень;
• изучение структуры себестоимости и определение влияние тех или иных факторов на ее динамику;
• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов.

Анализ структуры затрат предприятия проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, представленных соответствующими службами предприятия.

Анализ расходов и анализ затрат требуют для своего проведения различной информации и по – разному расставленных акцентов. Однако методики их проведения аналогичны, и в конечном итоге выводы, сделанные по результатам проведения аналитических процедур, характеризуют эффективность управления предприятием.

Каждое конкретное предприятие в своей хозяйственной деятельности сталкивается не со всеми приведенными видами затрат. Кроме того, величины расходов по разным статьям существенно различаются. Поэтому группировку статей для целей анализа каждое предприятие проводит самостоятельно исходя из специфики своей деятельности.

В общем целесообразно выделить следующие элементы затрат:

• материальные затраты (за вычетом возвратных отходов);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты.

Анализ структуры и объема затрат по статьям или по элементам проводят в сравнении с плановыми или нормативными показателями. Особое внимание следует уделять отклонениям от обоснованных нормативов и анализу причин этих отклонений.

3.3 Анализ общей структуры и динамики затрат

Анализ затрат по экономическим элементам осуществляется следующим образом:

1. Определяется общая величина затрат по плану и по факту (смета затрат).

2. Определяется абсолютное отклонение по смете затрат (фактические затраты минус плановые).

3. Сопоставляются фактические затраты данного периода с фактическими затратами прошлого периода. Анализ показателя в динамике (за ряд лет).

4. Определяется абсолютное отклонение по каждому экономическому элементу и удельный вес каждого элемента затрат.

По изменению удельного веча расходов на зарплату определяют изменение трудоемкости продукции. Увеличение удельного веса затрат на зарплату является следствием увеличения трудоемкости продукции, и наоборот.

По изменению удельного веса материальных затрат определяют изменение производительности труда. Увеличение удельного веса материальных затрат является следствием роста производительности труда, и наоборот.

По изменению удельного веса амортизационных отчислений определяют изменение технического уровня производства.

В целом анализ затрат по экономическим элементам позволяет установить влияние технического прогресса на структуру затрат.

Уменьшение доли зарплаты и одновременно рост доли амортизации свидетельствует о повышении технического уровня производства, росте производительности труда. Снижение удельного веса зарплаты является результатом увеличения доли покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации специализации.

Проведем анализ общий структуры и динамики затрат (таблица 2).

Таблица 2 – Анализ общей структуры и динамики затрат

В отчетном периоде объем реализации продукции составил 1153949 тыс. руб., что на 46137 тыс. руб. меньше, чем на аналогичную дату предшествующего периода.

Затраты производства – издержки производства связанные с производством товара. В отчетном периоде абсолютная сумма издержек обращения составила 1135903 тыс. руб., что на 25704 тыс. руб. больше, чем в 2015 году. Наблюдается уменьшение суммы объема реализации одновременное увеличение суммы издержек обращения, как отрицательного явления на деятельность предприятия.

На формирование издержек обращения оказали отрицательное влияние:

• материальные затраты
• амортизация

положительное влияние оказали факторы:

• расходы на оплату труда
• отчисления на социальные нужды
• прочие расходы

Материальные затраты – это затраты предприятия на приобретение сырья и материалов для создания готовой продукции. В 2016 году материальные затраты составили 677872 тыс. руб., что на 27385 тыс. руб. больше, чем на аналогичную дату предшествующего периода. Фактический уровень материальных затрат составил 58,74%, что на 4,54% больше, чем в предшествующем периоде.

Расходы на оплату труда – это любые начисления работникам в денежном и натуральной формах. В 2016 году расходы на оплату труда составили 175314 тыс. руб., что на 1354 тыс. руб. меньше, чем в предыдущем году. Фактический уровень расходов на оплату труда составил 15,19%, что на 0,47% больше, чем в 2015 году.

Отчисления на социальные нужды – это обязательные отчисления предприятия во внебюджетные социальные фонды. В 2016 году отчисления на социальные нужды составили 52783 тыс. руб., что на 125 тыс. руб. меньше, чем на аналогичную дату предшествующего периода. Фактический уровень отчислений на социальные нужды составил 4,57%, что на 0,16% больше, чем в предыдущем году.

Амортизация – это постепенное снижение ценности имущества вследствие его изнашивания. В 2016 году амортизация составила 16406 тыс. руб., что на 1815 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году. Фактический уровень амортизации составил 1,42%, что на 0,2% больше, чем в 2015 году.

Прочие расходы – включают в себя все расходы, кроме расходов по обычным видам деятельности. В 2016 году прочие расходы составили 213528 тыс. руб., что на 2017 тыс. руб. меньше, чем в 2015 году. Фактический уровень прочих расходов составил 18,50%, что на 0,55% больше, чем на аналогичную дату предшествующего периода.

Относительный показатель перерасход (отрицательное влияние) можно наблюдать у всех пяти факторов.

Таким образом из всех статей затрат наименее отрицательное влияние на формирование издержек обращения оказало увеличение уровня отчислений на социальные нужды на 0,16%