Файл: Анализ денежных средств предприятия (Понятие и классификация денежных потоков).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – один из важнейших факторов хозяйственной деятельности любой организации. Учет денежных средств и их эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• • полный, точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
  • контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
  • контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
  • выявление возможностей более рационального использования денежных средств, особенно в период кризиса.

Эти задачи решаются с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета наличия и движения денежных средств.

Выбор темы «Бухгалтерский учет денежных средств» объясняется ее актуальностью для любого предприятия в современных рыночных условиях.

Актуальность исследования заключается в том, что на сегодняшний день учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета в организациях.

Целью работы является исследование вопросов осуществления анализа денежных средств, разработка предложений по совершенствованию организации анализа и рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств на предприятии.

Для достижения поставленной цели предстоит решить следующие задачи:

• • произвести исследование теоретических основ учета денежных средств на предприятии, в том числе нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской федерации;
  • провести анализ денежных средств на предприятии;
  • на основании проведенных исследований разработать предложения по совершенствованию системы анализа денежных средств на конкретном предприятии.

Объектом исследования является ООО «Радуга-плюс», занимающееся производством и реализацией пластиковых окон, проектом и установкой зимних садов и алюминиевых конструкций.

Предметом исследования стал анализ движения денежных средств на указанном объекте исследования.

Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету и анализу денежных средств.

Теоретической основой для написания работы послужили Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, Положения и методологические указания по вопросам организации бухгалтерского учета денежных средств.

В работе применялись следующие методы исследования: наблюдение, логический, математический, аналитический, обобщение информации, методы бухгалтерского учета.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и классификация денежных потоков

Концепция денежных потоков предприятия возникла в Америке в середине двадцатого века, т.е. сравнительно недавно. Разработали эту концепцию зарубежные экономисты Л.А. Бернстайн, Ю. Брикхем, Ж. Решар, Д.Г. Сигл, Дж. Хорну и др.

Концепция управления денежными потоками организации находит отражение и в работах отечественных экономистов: Балабанова И., Бочарова В., Бланка И., Донцовой Л., Сайфулина М., Шеремета А. и др.

Деньги находятся в постоянном движении между государством, хозяйствующими субъектами и физическими лицами.^[1]

Денежные расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов безналичными деньгами предпочтительнее платежей наличными, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует множественная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.^[2]

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).^[3]

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.

Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Денежный поток – это приходы и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно является важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности.^[4]

Понятие денежного потока является агрегированным, включающим в свой состав многочисленные виды этих потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. В целях обеспечения эффективного целенаправленного управления денежными потоками они требуют определенной классификации.

По масштабам обслуживания хозяйственного процесса:

- денежный поток по предприятию в целом. Это совокупный вид денежного потока, аккумулирующий все виды денежных потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность предприятия в целом;

- денежный поток по отдельным видам хозяйственной деятельности предприятия характеризует результат разделения совокупного денежного потока предприятия в разрезе отдельных видов его хозяйственной деятельности;

- денежный поток по отдельным структурным подразделениям предприятия;

- денежный поток по отдельным хозяйственным операциям как первичный объект управления.^[5]

По направленности движения денежных средств:

- положительный денежный поток или приток денежных средств;

- отрицательный денежный поток или «отток денежных средств».

По методу исчисления объема:

- валовой денежный поток как совокупность поступлений или расходования денежных средств в исследуемом промежутке времени;

- чистый денежный поток как разница между поступлением и расходованием денежных средств в рассматриваемом периоде.

По уровню достаточности объема:

- избыточный денежный поток;

- дефицитный денежный поток.

По методу оценки во времени:

- настоящий денежный поток

- будущий денежный поток.

По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде:

- регулярный денежный поток;

- дискретный денежный поток.

Они различаются лишь в рамках конкретного временного интервала.

По видам хозяйственной деятельности:

- денежный поток по операционной деятельности;

- денежный поток по инвестиционной деятельности;

- денежные потоки по финансовой деятельности.^[6]

По стабильности временных интервалов формирования:

- регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода;

- регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами в рамках рассматриваемого периода. График лизинговых платежей за арендуемое имущество с согласованными сторонами неравномерными интервалами времени.

1.2 Методические подходы к управлению денежными потоками

Эффективность управления денежными потоками организации в первую очередь зависит от уровня обеспеченности технически совершенной материально-технической базой. В случае если объекты основных средств представлены достаточно новыми основными фондами, то положение предприятия будет более устойчивым, а система управления денежными потоками будет в основном базироваться на совершенствовании финансовой деятельности.

Управление денежными потоками предприятия на внешнем уровне связано с формированием структуры и потока от инвестиционной деятельности, а на внутреннем уровне - с осуществлением анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. С целью обеспечения потребностей в области финансовых ресурсов коммерческого предприятия необходимо формировать стратегические или тактические задачи, решать которые возможно при создании единой системы финансового воздействия на сбалансированность движения денежных ресурсов и капитала хозяйствующих субъектов. Для этого также необходимо использовать существующую нормативно-правовую базу в области управления денежными потоками и формировать источники финансирования, стимулировать деловую активность и экономический рост, осуществлять приращение капитала, с целью совершенствования процесса воспроизводства.^[7]

Обеспечение ликвидности в области управления денежными потоками позволяет говорить о поддержании уровня платежеспособности предприятия на Процесс управления денежными потоками включает в себя несколько последовательных этапов:

1. учет денежных потоков;
2. исследование структуры денежных потоков предприятия;
3. поиск путей оптимизации денежных потоков предприятия
4. формирование плана по положительным и отрицательным денежным потокам по каждому виду деятельности предприятия;
5. целью является организация бухгалтерского учета и формирование необходимой отчетности, которая обеспечивает менеджеров и руководителей необходимой информацией с целью проведения глубокого анализа финансово-хозяйственной деятельности, направленной на планирование и контроль.

Управление оборотными потоками предприятия предполагает управления текущими активами и краткосрочными обязательствами. Под текущими (оборотными) активами понимаются: запасы, денежные средства и ликвидные ценные предприятия, тем менее рискованной является политика в отношении оборотных средств, т.к. в этом случае существует возможность быстрее их обернуть в денежные средства. Такая политика называется консервативной. И, наоборот, чем меньше доля оборотных средств, тем менее рискованной является политика предприятия. Это – агрессивная политика. Консервативная политика независимо от объема продаж сопровождается меньшей прибыльностью, т.к. часть денежных средств оказывается вне сферы услуг. Это происходит потому, что при изменении объема оказания услуг основные фонды могут и не меняться, ибо в них велика доля постоянных затрат, оборотные же представляют собой преимущественно переменные затраты.^[8]

Конкретными методами управления финансовыми ресурсами служат:

- финансовое планирование;

- финансовое регулирование;

- финансовый контроль.

Финансовое планирование занимает важное место в системе управления финансами. В ходе финансового планирования любое предприятие осуществляет всестороннюю оценку своих финансов, определяет возможности прироста финансовых ресурсов, при их наиболее эффективном использовании. Управленческие решения в области финансового планирования принимаются при исследовании финансовой информации, которая должна быть достаточно полной и достоверной. Своевременность и достоверность полученной информации обеспечивает эффективность принятых управленческих решений. При этом финансовая информация должна базироваться на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.