Файл: Общий порядок ведения кассовых операций в банке ПАО «Сбербанк России».pdf

Директор может доверить оформление кассовых документов бухгалтеру сторонней организации или частному бухгалтеру, с которой (которым) заключен договор бухгалтерского сопровождения (п. 4.2 Указания № 3210-У). 

Если в организации нет штатного или внештатного бухгалтера, то подписывает кассовые документы руководитель, в том числе и за кассира. 

Выполнять обязанности кассира, выдавать и принимать наличные деньги по-прежнему может только штатный работник (п. 4 Указания № 3210-У). 

В заявлении на подотчет директор может не указывать срок возврата денег. 

Заявление о выдаче денег из кассы подотчетному лицу должен подписывать директор. 

Ему не требуется собственноручно ставить в документе дату, сумму и срок, на который работнику выдаются деньги (п. 6.3 Указания № 3210-У). А эти сведения остаются обязательными. 

На заявлении о выдаче подотчетных сумм нужна только подпись директора. Остальную информацию может вписать само подотчетное лицо или бухгалтер. 

В расходном кассовом ордере сумму можно писать от руки или распечатать на компьютере. 

От получателя нужна лишь подпись (п. 6.2 Указания № 3210-У). 

Если директор сам ведет бухучет, он подписывает расходный ордер и за главбуха. 

Составляется расходный ордер по унифицированной форме, где предусмотрен такой реквизит, как подпись директора. 

Иначе налоговая посчитает расходный ордер недействительным и если с учетом выданной по нему суммы остаток в кассе окажется сверхлимитным, организации грозит штраф на сумму до 50 000 руб. 

Кассовую книгу можно распечатывать в одном экземпляре, а не в двух, как было ранее. 

Исключение составляет кассовая книга обособленного подразделения. 

Кассовая книга ведется по старой форме. 

При бумажном документообороте хранить кассовую книгу в электронном виде не надо. 

Кассовые документы можно вести и в электронном виде. 

Электронные документы заверяются квалифицированной электронной подписью (п. 4.7 Указания № 3210-У). 

Приходники и расходники исправлять нельзя, а другие кассовые документы можно. 

Для систематизации операций о наличии и движении денежных средств предусмотрены следующие счета: 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59.

Сч. 50 используется для учета (поступления, расхода) наличных денег в кассе, по дебету которого отражается приход, а по кредиту – их расход. Аналитический учет выстраивается на трех субсчетах:

50-1 – учитываются непосредственно деньги. При поступлении в кассу инвалюты к каждому виду валюты организуется отдельная аналитика;

50-2 – может использоваться организациями транспорта и связи, иными в случаях, когда кассы и бухгалтерия территориально расположены в разных местах;

50-3 – для учета находящихся в организации ценных документов: путевок, билетов, др. – в сумме фактических затрат на их приобретение в аналитике по видам документов.

Все операции отражаются на основании кассовых документов (РКО, ПКО, БСО, др.).

Учет денежных средств расчетных и кредитных операций осуществляется с использованием сч. 51, по дебету которого учитывается поступление, а по кредиту – их списание в валюте РФ, т. е. в рублях. Аналитика организуется по каждому открытому в банке р/с на основании выписок этого банка и приложенных к ней платежных поручений (требований).

Сч. 52 аналогичен по порядку учета сч. 51, но предназначен для систематизации информации по движению денег в валюте в аналитике:

52-1 – отражается движение на р/с, открытом на территории РФ, после совершения операций на основании валютного законодательства;

52-2 – отражаем операции по р/с, открытым в кредитных организациях за пределами РФ.

Сч. 55 используют, чтобы показать движение денег в любой валюте на любой территории земного шара в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т. д. с использованием субсчетов:

55-1 – для движения средств в аккредитивах, по дебету которого зачисляются средства в аккредитивы в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 66 и др., по кредиту отражается использование аккредитива в корреспонденции с Дт 60 и списание неиспользованных средств на счета, с которых они поступили (51, 52);

55-2 – организуется для движения чековых книжек в аналитике по каждой открытой книжке;

55-3 – используют для отражения вложений в депозиты банков и иные вклады с отражением таких вложений по дебету 55-3 в корреспонденции с кредитом счетов, с которых деньги перечисляются на вклады.

Также сч. 55 может использоваться для учета операций с «электронными деньгами»: Webmoney, Яndex.Деньги, Qiwi и др. – в аналитике по каждому виду платежной системы по субсчетам.

Сч. 57 используется для отражения денег в любой валюте, не зачисленных по назначению, т. е. в пути.

Сч. 58 – для отражения вложений в различные доходные проекты: 58-1 (паи, акции), 58-2 (долговые бумаги), 58-3 (выданные займы), 58-4 (вклады в простое товарищество).

Сч. 59 используют для отражения создания и использования резерва под обесценение финвложений с отражением его создания проводками Дт 91 Кт 59, уменьшения резерва или выбытия финвложения проводками Дт 59 Кт 91 в аналитике по каждому резерву.

2.3 Порядок осуществления операций с иностранной валютой

Инструкция Банка России «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при исполнении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» [4]

Инструкция распространяет свое действие на резидентов, которые являются юридическими лицами, физическими лицами, являющимися частными предпринимателями либо субъектами, занимающимися в определенном действующим законом РФ порядке частной практикой, и на нерезидентов, за исключением физических лиц.

Инструкцией:

- отменяется требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, введен порядок постановки контрактов на учет в предприятиях банках с присвоением им уникальных номеров;

- для резидентов-экспортеров определяется упрощенный порядок постановки на учет контрактов - в течение одного трудового дня;

- отменяется требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, являющихся формами учета, также сохранено требование о представлении ими документов, считающихся основанием для осуществления валютных операций;

- приводятся формы документов (в частности справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля), порядок их заполнения и переходные положения применения Инструкции.

Резидент при осуществлении операции по зачислению зарубежной валюты на транзитный валютный счет обязан представить в уполномоченный банк документацию, связанную с осуществлением операций, не позднее 15 календарных дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, за исключением некоторых условий, прямо предусмотренных Инструкцией.

С 22 июля 2017 г. Указанием Банка России от 25.04.2017 N 4360-У был упрощен документооборот для резидентов (юрлиц и ИП) по операциям, где сумма договора (контракта) не превышает 1 тыс. долларов США.

Теперь при операциях по валютным счетам резидент должен предоставлять только справку о валютных операциях. Другие документы обязательными не являются.

Если валюта списывается с рублевого счета, резидент обязан представить только расчетный документ по валютной операции.

Дата, на которую определяется сумма операции – это либо дата заключения договора, либо, если договор был изменен относительно суммы, дата последних изменений.

Курс валюты к рублю рассчитывается также по состоянию на эту дату.

Также отменена обязанность представлять в банки статистическую форму учета перемещения товаров (установлена Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами-членами Евразийского экономического союза).

По заявлению Центрального Банка РФ, требования новой инструкции направлены на «либерализацию действующих требований валютного контроля в части снижения нагрузки на резидентов при совершении ими валютных операций».

Действие документа распространяется на резидентов-юрлиц (кроме кредитных организаций и Внешэкономбанка), ИП и лиц, занимающихся частной практикой, а также на нерезидентов-юридически лиц.

Новшества заключаются в следующем:

1. Требование об оформлении паспорта сделки отменено. Вместо паспорта банк ставит на учет контракт. Контракту присваивается уникальный номер, после чего его заносят в базу «Банк-ФНС». Номер указывается при оформлении платежей. Порядок постановки на учет контракта банк утверждает самостоятельно.

2. Увеличено значение суммы обязательств, при котором необходима постановка контрактов на учет (сегодня это 50 тыс. долларов США):

- для импортных контрактов или кредитных договоров – 3 млн. рублей;

- для экспортных контрактов – 6 млн. рублей (п. 4.2. Инструкции).

Сумма определяется на дату заключения контракта либо на дату заключения последних изменений к контракту по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю;

3. Требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях отменено. Сохранено требование о представлении ими документов, являющихся основанием для проведения валютных операций;

4. При зачислении на транзитный счет или списании с расчетного счета валюты в сумме 200 и более тысяч рублей по договору с нерезидентом резидент предоставляет банку вместо справки информацию о коде вида операции (приложение 1 к Инструкции). Требование об указании кода вида операции относится и к нерезидентам;

5. Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов – не позднее следующего рабочего дня после предоставления всех необходимых данных (п.5.5 Инструкции).

Федеральным законом ФЗ-325 внесены изменения в ст.ст. 19 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ и усилена ответственность за административные правонарушения в этой сфере, предусмотренные КоАП РФ.

У резидентов появилась прямая обязанность указывать сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам, заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности (ч. 1.1 ст. 19 ФЗ-173). Действующая сегодня редакция нормы предусматривает предоставление банкам информации «об ожидаемых максимальных сроках» получения валюты от нерезидентов и передаче ими товаров и услуг по договорам.

Изменениями, внесенными в абз.4 ч. 5 ст. 23 ФЗ-173, предусмотрено право уполномоченных банков отказывать в проведении валютной операции еще на нескольких основаниях (пока что отказ возможен только в случаях, если возникают подозрения, что операция проводится для легализации преступных доходов и финансирования терроризма).

С мая 2018 г. отказать могут в случаях, если операция нарушает положения ФЗ-173, касающихся:

- валютных операций между резидентами (ст.9 ФЗ-173);

- счетов резидентов в банках за пределами РФ (ст.12 ФЗ-173);

- прав и обязанностей резидентов при валютных операциях (ст; 14 ФЗ-173).

Отказ в операции будет в случае непредставления требуемых ФЗ-173 документов, представления недостоверных либо не соответствующих требованиям закона документов, а также если банк решит, что эта операция противоречит любым актам валютного законодательства.

Этим же ФЗ-325 внесены изменения в ст. 15.25 КоАП «Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» — увеличились штрафы.

Осуществление незаконных валютных операций (ч. 1 ст. 15.25) грозит штрафом для граждан, ИП и юридических лиц в размере от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции; для должностных лиц – от 20 до 30 тысяч рублей.

Штраф за невыполнение резидентом в срок обязанности по получению на свои банковские счета в банках валюты (ч.4 ст. 15.25) для ИП и юрлиц составит 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы, зачисленной с нарушением срока, за каждый день просрочки и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; для должностных лиц – от 20 до 30 тысяч рублей».

Штраф за такое же правонарушение по внешнеторговым контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки по ч.4.1 ст. 15.25 для ИП и юрлиц от 40 до 50 тысяч рублей, для должностных лиц – от 20 до 30 тысяч рублей.

Штраф за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ сумм, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в страну товары/работы и пр. По ч.5 ст. 15.25 – для ИП и юрлиц – 1/150 ключевой ставки от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением срока, за каждый день просрочки и (или) в от 3/4 до одного размера этой суммы; для должностных лиц – от 20 до 30 тысяч рублей.