Файл: «Налоговая декларация в налоговом учете».pdf

Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты. При текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для налогоплательщика штрафными санкциями.^[22]

2.2. Представление налоговой декларации в электронном виде

Использование электронных деклараций в  России становится все более популярным методом, так как имеет множество преимуществ, по сравнению с бумажными технологиями. Благодаря использованию сети Интернет, теперь каждый желающий может быстро заполнить электронную декларацию на ввозимый, или вывозимый товар.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 9 ноября 2011 года, электронную декларацию следует отправлять в налоговые органы в формате XML не позднее 25 числа каждого отчетного периода, предварительно уплатив все налоги.^[23] В соответствие со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате несвоевременной уплаты налогов, налогоплательщик обязан заплатить штраф, предусмотренный данной статьей.

Но есть и небольшие трудности: перед тем как заполнить декларацию, для начала нужно установить специальную программу, где каждый налогоплательщик должен поставить электронную подпись. Данное условие требуется для того, чтобы перейти на электронное декларирование на постоянной  основе. Конечно, для того, чтобы установить специальное программное обеспечение, и обучить сотрудника работать с ним, потребуется время и деньги, но со временем, эти затраты окупятся.

К преимуществам электронного декларирования можно отнести:

• снижается количество ошибок;
• для предоставления отчетности не требуется бумажный вариант декларации;
• отпадает необходимость в посещении государственных органов, так как документы поступают удаленно;
• через сеть Интернет пользователь получает обновления и изменения в законодательстве;
• экономия времени;
• оптимизация документооборота.

Электронное декларирование облегчает процедуру проведения таможенного оформления. Максимально выгодно использовать электронное декларирование тем декларантам, которые постоянно декларируют однотипные товары с одинаковыми документами, или тем, чьи товары не относятся к каким-либо рискам.^[24]

Ничто не может быть идеальным, и работать исправно, случай с электронным декларированием не стал исключением. Есть и недостатки в этой удобной системе, к ним можно отнести:

• сбои в работе программы;
• ограничение доступа к сети по техническим причинам;
• для постоянной работы требуется компьютер и сеть Интернет, а также работник, совершающий обработку данных.

На этом можно закончить перечень недостатков, но как видно, из всего вышеперечисленного нет ничего серьезного, что надолго застопорит работу компании.

Так же, стоит отметить, что по окончанию каждого отчетного периода налогоплательщик обязан предоставить электронную декларацию налоговым органам. Уплата налога должна производиться до 25 числа отчетного периода. В случае неуплаты налогов своевременно налогоплательщик получает штраф, который предусмотрен ст. 119 Налогового кодекса РФ.

2.3.Совершенствование налогового декларирования в России

Налоговое декларирование является существенным элементом обеспечительного механизма исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и организации электронного налогового контроля.

Реализация более системного подхода к организации декларирования на национальном и международном уровне позволила бы: во-первых, совершенствовать налоговую политику на основе совокупных данных о собираемости налогов; во-вторых, совершенствовать налогообложение с учетом международно-правовых аспектов и наличия специальных режимов; в-третьих, обеспечивать выработку превентивных мер для предотвращения налоговых правонарушений и злоупотреблений; в-четвертых, улучшать собственно собираемость налогов. Наиболее существенные результаты могут быть достигнуты за счет осуществления:

- глобализации учета (систематизации информации) субъектов хозяйственной деятельности;

- определения и последующего учета мест осуществления хозяйственной деятельности субъектов (осуществление систематизации информации о местах осуществления деятельности хозяйствующих субъектов);

- более широкого использования информации о местах нахождения имущества;

- организации учета по месту получения дохода (месту нахождения источника выплат) на основании данных налоговых агентов;

- систематизации информации о субъектах внешнеэкономической деятельности, о субъектах, действующих в нескольких налоговых юрисдикциях;

- систематизации информации по определенным видам деятельности (с товарами, ограниченными в обороте);

- систематизации мест регистрации налогоплательщиков, в том числе по отдельным видам налогов и видам деятельности, в том числе по субъектам, осуществляющим деятельность в Интернете;

- при необходимости оперативного анализа субъектов цепочек сделок в ходе проведения контрольных мероприятий;

- систематизации учета платежей, осуществляемых в пользу субъектов, находящихся за пределами страны и др.

Использование данных подходов направлено на решение проблем собираемости налогов и борьбу с налоговыми правонарушениями за счет создания барьеров для использования серых схем, схем с "ускользающим трейдером", контроля за обоснованностью вычетов, контроля за обоснованностью расходов и применения различного рода льгот.

В целях упрощения порядка формирования и предоставления налоговых деклараций, обеспечения полного перехода на бесконтактное электронное обслуживание налогоплательщиков и повышения качества оказываемых населению необходимо формирование и предоставление налоговых деклараций осуществлять согласно порядку, который предусматривает:

- упрощение порядка формирования налоговых деклараций и отмену требования предоставления справок о суммах выплаченных доходов и удержанных суммах налога на доходы физических лиц;

- использование информационно-коммуникационных технологий в целях сбора необходимых сведений и формирование налоговых деклараций непосредственно органами государственной налоговой службы;

- предоставление органами государственной налоговой службы физическим лицам сформированных налоговых деклараций.

Наиболее важно провести техническое переоснащение и модернизацию информационных систем налоговых органов. Для реализации проекта потребуется совершенствование информационного обеспечения налогового управления, увеличение количества компьютеров, широкое распространение среди представителей предприятий, сдающих декларации в бумажном виде, программного обеспечения, необходимого для формирования электронной декларации.

Заключение

Налоговая декларация является документом, в обязательном порядке предоставляемым гражданами Российской Федерации, имеющими собственные предприятия, приносящие дополнительный заработок, или же физическим лицам.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые декларации представляются по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам их представления в электронном виде.

Благодаря декларациям налоговые службы могут осуществлять контроль над размерами налогов, которые выплачиваются предпринимателями и физическими лицами. Отчетность по НДФЛ позволяет налогоплательщикам получить довольно существенные налоговые вычеты.

Если имеются на обеспечении дети, гражданин относится к льготным категориям граждан, осуществляется расход на лечение, учебу, благотворительные цели, то после сдачи налоговой декларации у физического лица есть возможность вернуть часть потраченных средств.

Однако на сегодняшний день представление налоговой декларации имеет свои недостатки. В связи с этим в ходе написания курсовой работы были предложены меры по совершенствованию подачи налоговой декларации в электронном варианте. Применение данных подходов направлено на решение проблем собираемости налогов и совершенствовании управления ими.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
2. Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696" (Зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2017 N 46926)

Приказ ФНС РФ от 09.11.2011 N ММВ-7-4/738 "Об утверждении концепции обеспечения собственной безопасности федеральной налоговой службы"

Основная литература

1. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: «Финансы и статистика», 2014г.

Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран) Учебно-методический комплекс. — М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2017. — 568 с.

Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 2015. - 240с.

1. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для Вузов. -6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.-576с

Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 368 c.

Периодические издания

1. Бессонова Е. А. Как и для чего налоговики сравнивают декларацию по НДС с бухгалтерской отчетностью // «Главбух», № 19, октябрь 2016 г.
2. Брызгалин А.В. Берник В.Р. Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) февраль 2007 123с.
3. Земская Т.П., Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности // «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2017 г.
4. Лукиных Л. В., Истребование документов налоговыми органами // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 4, февраль 2017 г.
5. Сафронова Г.П. Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности предприятий – начальная стадия предпроверочного этапа процедур налогового контроля // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 5.;
6. Столбов Е.П., Рекомендации по проверке годовой бухгалтерской отчетности // «Налоговый вестник», № 12, декабрь 2017 г.
7. Шестакова С. Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность // «Практическая бухгалтерия», № 1, январь 2016 г.

Электронные ресурсы

Виды налоговых деклараций[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/vidy-nalogovy-h-deklaratsij.html

1. Подача налоговой декларации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavkniga.ru/situations/k503142

Преимущества и недостатки электронного декларирования. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gooosha.ru/preimushhestva-i-nedostatki-elektronnogo-deklarirovaniya/

Электронное декларирование: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://petro-broker.ru/poleznoe/elektronnoe_deklarirovanie_preimuwestva_i_nedostatki/

Приложение 1

1. Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран) Учебно-методический комплекс. — М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2017. — 68 с.

   ↑

2. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: «Финансы и статистика», 2014г., с.38 ↑

3. Шестакова С. Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность // «Практическая бухгалтерия», № 1, январь 2016 г. ↑

4. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 2015. - 40с.

   ↑

5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для Вузов. -6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.-76с ↑

6. Виды налоговых деклараций[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/vidy-nalogovy-h-deklaratsij.html

   ↑

7. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 70 c.

   ↑

8. Бессонова Е. А. Как и для чего налоговики сравнивают декларацию по НДС с бухгалтерской отчетностью // «Главбух», № 19, октябрь 2016 г., с.23 ↑

9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

10. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

11. Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения ↑

12. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

13. Брызгалин А.В. Берник В.Р. Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) февраль 2007, с.45. ↑

14. Земская Т.П., Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности // «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2017 г., с.34 ↑

15. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

16. Лукиных Л. В., Истребование документов налоговыми органами // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 4, февраль 2017 г., с.78 ↑

17. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

18. Сафронова Г.П. Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности предприятий – начальная стадия предпроверочного этапа процедур налогового контроля // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 5., с.36 ↑

19. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

20. Столбов Е.П., Рекомендации по проверке годовой бухгалтерской отчетности // «Налоговый вестник», № 12, декабрь 2017 г., с.15 ↑

21. Подача налоговой декларации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavkniga.ru/situations/k503142 ↑

22. Электронное декларирование: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://petro-broker.ru/poleznoe/elektronnoe_deklarirovanie_preimuwestva_i_nedostatki/

    ↑

23. Приказ ФНС РФ от 09.11.2011 N ММВ-7-4/738 "Об утверждении концепции обеспечения собственной безопасности федеральной налоговой службы"

    ↑

24. Преимущества и недостатки электронного декларирования. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gooosha.ru/preimushhestva-i-nedostatki-elektronnogo-deklarirovaniya/

    ↑