Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 81
Скачиваний: 1
налога, подлежащая по месту обособленного подразделения , определяется следующим . Общая сумма , подлежащая уплате , умножается на удельного веса численности работников ( фонда оплаты ) обособленного подразделения среднесписочной численности (или фонда труда) по в целом удельного веса основных производственных обособленного подразделения стоимости основных фондов по в целом. величина налога на два.
этом организациям, обособленные подразделения, право самостоятельно , какой показатель хотят применять: численность работников фонд оплаты . Вместе с законодательство определило, выбранный организацией должен быть в течение календарного года.
и сроки НДС в производится по каждого налогового , исходя из реализации (передачи) (выполнения, в числе для нужд, работ услуг) за налоговый период позднее 25-го месяца, следующего истекшим налоговым .
Налогоплательщики (налоговые ), в том индивидуальные предприниматели, от исполнения , связанных с уплатой НДС, освобожденные от операций, обязаны в налоговые по месту учета соответствующую декларацию в не позднее 25- числа месяца, за истекшим периодом[7].
Конкретные установлены российским законодательством для , зачета или излишне уплаченных налога. Эти направляются в трех календарных , следующих за налоговым периодом, исполнение обязанностей по уплате или сборов, уплату пени, недоимки или санкций, присужденных , подлежащих зачислению тот же .
Налоговым органам право осуществлять самостоятельно, но должны в 10 дней сообщить проведенном зачете . По истечении календарных месяцев, за истекшим периодом, сумма, не была , должна быть налогоплательщику на счет в по его . В течение недель после указанного заявления орган должен решение о указанной суммы и в же срок это решение исполнение в орган федерального , который и возврат указанных в течение недель. При указанных сроков сумму, подлежащую налогоплательщику, начисляются исходя из 1/360 рефинансирования Банка за каждый просрочки[8].
Порядок права на возмещения при по налоговой 0% является обязательным всех организаций. представляются налогоплательщиками обоснованности применения 0% одновременно с налоговой декларации. , подтверждающие обоснованность , налоговой ставки 0% налоговых вычетов реализации товаров экспорт, представляются в налоговые в срок позднее 180 дней, с даты региональными таможенными грузовой таможенной на вывоз в таможенном экспорта или . Столь длительный возмещения объясняется , что в его налоговый должен осуществить обоснованности применения ставки 0 процентов налоговых вычетов.
случае если органом принято об отказе возмещении всей или ее , он обязан налогоплательщику мотивированное не позднее 10 после вынесения решения.
Если течение установленного такое решение вынесено или не представлено , то налоговый обязан принять о возмещении суммы, по не вынесено об отказе, уведомить налогоплательщика принятом решении течение 10 дней.
том случае, у налогоплательщика недоимки и по налогам, также задолженность штрафам, подлежащим в тот бюджет, из производится возврат, подлежат зачету первоочередном порядке. решение налоговые принимают самостоятельно в течение 10 сообщают о налогоплательщику.
2. Практика налога на стоимость
Рассмотрим пример налога на стоимость на предприятия пищевой ООО «Становлянский завод». Общество ограниченной ответственностью « маслодельный завод» юридическим лицом действует на устава и РФ.
Целью общества является прибыли. Предметом предприятия является:
− молока, производство продукции;
− производство, и реализация сельского хозяйства;
− и транспортно- услуги;
− организация эксплуатация складского и складских .
ООО «Становлянский завод» является налога на стоимость. Сумма исчисляется как налоговой ставке доля налоговой , а при учете – как НДС, полученная результате сложения налогов, исчисляемых по каждой .
Общая сумма исчисляется ООО « маслодельный завод» итогам каждого периода применительно всем операциям, объектом налогообложения совершенным в периоде.
Уплата производится по каждого налогового исходя из реализации товаров позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым .
ООО «Становлянский завод» при товаров дополнительно цене реализуемых обязан предъявить оплате покупателю товаров соответствующую НДС. При товаров продавец в 5-дневный со дня товара выставить счет-фактуру. -фактура является для принятия сумм НДС вычету или .
При уплате важное значение налоговые вычеты, которые налогоплательщик уменьшить общую уплачиваемого НДС.
НДС исчисляется итогам каждого периода как сумма налога, в результате сумм налогов, отдельно по 18,10 %, уменьшенная на налоговых вычетов :
= (НБ(а) 0,18 + НБ(б) 0,1) – НВ, (3)
где – сумма налога, к уплате;
(а) – налоговая , к которой ставка 18 %;
НБ() – налоговая база, которой применяется 10 %;
НВ – налоговые .
Фактически сумма является разницей суммой НДС, налогоплательщику покупателями товаров, и НДС, уплаченной самим налогоплательщиком различного рода .
Если по налогового периода налоговых вычетов общую сумму , исчисленного по операциям налогоплательщика, полученная разница быть возмещена (, возвращена) налогоплательщику, сумма НДС, уплате в , по итогам налогового периода равной нулю.
учетной политике целей налогообложения «Становлянский маслодельный » в 2015 и 2016 . закреплен момент налоговой базы: мере отгрузки предъявлении покупателю документов, то день отгрузки () товара (работ, ).
Анализируемое предприятие раздельный учет применяет две НДС – 10 % и 18 %.
10 % используется для подавляющего большинства по реализации (работ, услуг), ООО «Становлянский завод» оказывает и работы, по ставке 18 %.
, уплачивающие налог , представляют налоговую в срок позднее 25-го месяца, следующего истекшим кварталом. ООО «Становлянский завод» уплачивает ежеквартально, то также предоставляет позднее 25-го месяца, следующего отчетным.
Сумма определяется как между начисленной и суммой, возмещению из , умноженная на процента по .
Вычетам подлежат налога, предъявленные и уплаченные при приобретении (работ, услуг) территории Российской : товаров (работ, ), приобретаемых для операций, признаваемых налогообложения.
Необходимо , что зачесть НДС по ценностям можно основании одного счета-фактуры, оплачивая их . Иными словами, получения вычета НДС фирма выполнить следующие :
− полученные ценности на балансе ;
− ценности приобретены осуществления операций, НДС, либо перепродажи;
− у имеются документы, право на (счета-фактуры , зарегистрированные в покупок).
В со ст. 169 РФ, счет- является документом, основанием для покупателем предъявленных товаров (работ, ), сумм налога вычету.
Бухгалтерия «Становлянский маслодельный », получая от документы, тщательно корректность заполнения , если найдены , документ возвращают , с сопроводительным о необходимости документа.
Корректно документы заносятся бухгалтерскую программу 1С. конце каждого главный бухгалтер журнал учета счетов-фактур книгу покупок.
рассмотрим процесс , начисления и налога на стоимость по предприятию.
ООО « маслодельный завод» договор № 22 от 15.09.2016 . с Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК». составлен на 3 . Счета-фактуры выполненные услуги компанией каждый с начислением , исходя из – в размере 881614,8 . (с учетом ) в следующем оказания услуг . Счет-фактура № 123 18.12.2016 г. на 881614,8 (в том НДС – 10% – 80146,8 руб.).
выручка, от начислен НДС, 881614,8 руб. Данная заносится в продаж, поскольку -фактуры, выписанные , регистрируются в продаж.
Счета- записываются в продаж, когда обязанность по НДС. Так организация приняла политику для НДС по отгрузки и покупателю расчетных («по отгрузке»), -фактура попадает книгу покупок же, когда (таблица 3).
Таблица 3
книги продаж период с 01.10.2016 . по 31.12.2016 г.
|
и номер -фактуры |
Наименование (дата оплаты) |
покупок, включая , руб. |
Стоимость без НДС, . |
Сумма НДС, . |
|
01.12.16, № 18272 |
ООО «Людмила » |
640,8 |
581,89 |
58,19 |
|
02.12.16, № 18278 |
ООО «Регион-» |
360,00 |
327,27 |
32,73 |
|
02.12.16, № 18288 |
ООО «Идеал» |
720,00 |
654,55 |
65,45 |
|
02.06.16, № 18291 |
«Дана» |
720,00 |
654,55 |
65,45 |
|
17.12.16, № 18301 |
Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК» |
881614,8 |
801468,00 |
80146,8 |
|
9953827,56 |
123564,63 |
995382,72 |
При осуществлении в октябре 2016 ., компания ООО « маслодельный завод» за услугами организаций к ООО «Становое--Инвест», в с чем выставила счет- на оплату услуг на 72670,23 руб. (в числе НДС – 18 % – 6606,38 .). ООО «Становлянский завод» предъявил зачету (возмещению) НДС из по данному -фактуре на 6606,38 руб., счет актом выполненных на эту сумму. Счета-, на основание предъявляется к налог на стоимость, регистрируются книге покупок. -фактуры, не установленным нормам заполнения, не регистрироваться в покупок.
Записываются в книгу в хронологическом по мере и принятия учет приобретенных (выполненных работ, услуг).
Рассмотрим книги покупок период с 01.06.2016 30.06.2016 г. в 4.
Таблица 4
Фрагмент покупок за с 01.10.2016 г. 31.12.2016 г.
|
Дата номер счета- |
Наименование продавца |
покупок, включая , руб. |
Сумма , руб. |
|
01.10.16, № 0000172 |
ООО «-Агро-Инвест» |
72670,23 |
6606,38 |
|
02.10.16, № 0000173 |
«Становое |
73772,62 |
6706,60 |
|
02.10.16, № 0000174 |
ООО « |
73188,34 |
6653,49 |
|
04.10.16, № LP 00000038 |
ООО « |
72669,86 |
6606,35 |
|
05.10.15, № 126 |
ООО «Становое |
74725,35 |
6793,21 |
|
06.10.16, № -0271 |
ООО «Техно- центр «Аист» |
71332,39 |
6484,76 |
|
07.10.16, № -0273 |
ООО «Становое--Инвест» |
900,00 |
137,29 |
|
Всего |
909308,24 |
||
основании книги и книги исчисляется НДС бюджет. Рассмотрим подробно динамику базы по ООО «Становлянский завод» за 2013 - 2016 . в таблице 5.
5
Налоговая база НДС и НДС в 2014-2016 .
|
Налоговый период |
налога, % |
Налоговая , руб. |
Сумма , руб. |
||||
|
2014 г. |
2015 . |
2016 г. |
2014 г. |
2015 . |
2016 г. |
||
|
1 кв. |
10 |
25734090 |
26728522 |
8270040 |
2573409 |
2672852 |
827004 |
|
18 |
707 |
0 |
564304 |
127 |
0 |
1011575 |
|
|
2 . |
10 |
29453625 |
30644771 |
13501430 |
2945363 |
3064477 |
1350143 |
|
18 |
5489 |
2408 |
822634 |
988 |
433 |
148074 |
|
|
3 кв. |
10 |
25997276 |
22447815 |
10738083 |
2599728 |
2244782 |
1073808 |
|
18 |
0 |
403691 |
626913 |
0 |
72664 |
112844 |
|
|
4 кв. |
10 |
27271493 |
9872499 |
9953828 |
2727149 |
987250 |
995383 |
|
18 |
0 |
138170 |
686470 |
0 |
24871 |
123565 |
|
|
10 |
108456484 |
89693607 |
42463381 |
10845649 |
8969361 |
4246338 |
|
|
18 |
6196 |
544269 |
2700321 |
1115 |
97968 |
1396058 |
|
Налоговая база НДС за 2014 . составила 2700321 руб. ставке 18 % и 42463381 . по ставке 10 %. динамика налоговой по НДС неоднородной (то , то увеличивалась), все же примерно на от 8 до 13 . руб. Исчисленный имел ту динамику, в его сумма 2016 г. составила 11396058 . по ставке 18 % 4246338 руб. по 10 %.
В таблице 6 сводные данные изменении налоговой и суммы НДС организации 2014-2016 гг.
Таблица 6
налоговой базы НДС ООО « маслодельный завод» 2014-2016 гг.