Файл: Налог на добавленную стоимость.pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 06.04.2023

Просмотров: 81

Скачиваний: 1

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

налога, подлежащая по месту обособленного подразделения , определяется следующим . Общая сумма , подлежащая уплате , умножается на удельного веса численности работников ( фонда оплаты ) обособленного подразделения среднесписочной численности (или фонда труда) по в целом удельного веса основных производственных обособленного подразделения стоимости основных фондов по в целом. величина налога на два.

этом организациям, обособленные подразделения, право самостоятельно , какой показатель хотят применять: численность работников фонд оплаты . Вместе с законодательство определило, выбранный организацией должен быть в течение календарного года.

и сроки НДС в производится по каждого налогового , исходя из реализации (передачи) (выполнения, в числе для нужд, работ услуг) за налоговый период позднее 25-го месяца, следующего истекшим налоговым .

Налогоплательщики (налоговые ), в том индивидуальные предприниматели, от исполнения , связанных с уплатой НДС, освобожденные от операций, обязаны в налоговые по месту учета соответствующую декларацию в не позднее 25- числа месяца, за истекшим периодом[7].

Конкретные установлены российским законодательством для , зачета или излишне уплаченных налога. Эти направляются в трех календарных , следующих за налоговым периодом, исполнение обязанностей по уплате или сборов, уплату пени, недоимки или санкций, присужденных , подлежащих зачислению тот же .

Налоговым органам право осуществлять самостоятельно, но должны в 10 дней сообщить проведенном зачете . По истечении календарных месяцев, за истекшим периодом, сумма, не была , должна быть налогоплательщику на счет в по его . В течение недель после указанного заявления орган должен решение о указанной суммы и в же срок это решение исполнение в орган федерального , который и возврат указанных в течение недель. При указанных сроков сумму, подлежащую налогоплательщику, начисляются исходя из 1/360 рефинансирования Банка за каждый просрочки[8].

Порядок права на возмещения при по налоговой 0% является обязательным всех организаций. представляются налогоплательщиками обоснованности применения 0% одновременно с налоговой декларации. , подтверждающие обоснованность , налоговой ставки 0% налоговых вычетов реализации товаров экспорт, представляются в налоговые в срок позднее 180 дней, с даты региональными таможенными грузовой таможенной на вывоз в таможенном экспорта или . Столь длительный возмещения объясняется , что в его налоговый должен осуществить обоснованности применения ставки 0 процентов налоговых вычетов.


случае если органом принято об отказе возмещении всей или ее , он обязан налогоплательщику мотивированное не позднее 10 после вынесения решения.

Если течение установленного такое решение вынесено или не представлено , то налоговый обязан принять о возмещении суммы, по не вынесено об отказе, уведомить налогоплательщика принятом решении течение 10 дней.

том случае, у налогоплательщика недоимки и по налогам, также задолженность штрафам, подлежащим в тот бюджет, из производится возврат, подлежат зачету первоочередном порядке. решение налоговые принимают самостоятельно в течение 10 сообщают о налогоплательщику.

2. Практика налога на стоимость 

Рассмотрим пример налога на стоимость на предприятия пищевой ООО «Становлянский завод». Общество ограниченной ответственностью « маслодельный завод» юридическим лицом действует на устава и РФ.

Целью общества является прибыли. Предметом предприятия является:

− молока, производство продукции;

− производство, и реализация сельского хозяйства;

− и транспортно- услуги;

− организация эксплуатация складского и складских .

ООО «Становлянский завод» является налога на стоимость. Сумма исчисляется как налоговой ставке доля налоговой , а при учете – как НДС, полученная результате сложения налогов, исчисляемых по каждой .

Общая сумма исчисляется ООО « маслодельный завод» итогам каждого периода применительно всем операциям, объектом налогообложения совершенным в периоде.

Уплата производится по каждого налогового исходя из реализации товаров позднее 20-го месяца, следующего истекшим налоговым .

ООО «Становлянский завод» при товаров дополнительно цене реализуемых обязан предъявить оплате покупателю товаров соответствующую НДС. При товаров продавец в 5-дневный со дня товара выставить счет-фактуру. -фактура является для принятия сумм НДС вычету или .

При уплате важное значение налоговые вычеты, которые налогоплательщик уменьшить общую уплачиваемого НДС.

НДС исчисляется итогам каждого периода как сумма налога, в результате сумм налогов, отдельно по 18,10 %, уменьшенная на налоговых вычетов :

= (НБ(а) 0,18 + НБ(б) 0,1) – НВ, (3)

где – сумма налога, к уплате;

(а) – налоговая , к которой ставка 18 %;

НБ() – налоговая база, которой применяется 10 %;

НВ – налоговые .

Фактически сумма является разницей суммой НДС, налогоплательщику покупателями товаров, и НДС, уплаченной самим налогоплательщиком различного рода .


Если по налогового периода налоговых вычетов общую сумму , исчисленного по операциям налогоплательщика, полученная разница быть возмещена (, возвращена) налогоплательщику, сумма НДС, уплате в , по итогам налогового периода равной нулю.

учетной политике целей налогообложения «Становлянский маслодельный » в 2015 и 2016 . закреплен момент налоговой базы: мере отгрузки предъявлении покупателю документов, то день отгрузки () товара (работ, ).

Анализируемое предприятие раздельный учет применяет две НДС – 10 % и 18 %.

10 % используется для подавляющего большинства по реализации (работ, услуг), ООО «Становлянский завод» оказывает и работы, по ставке 18 %.

, уплачивающие налог , представляют налоговую в срок позднее 25-го месяца, следующего истекшим кварталом. ООО «Становлянский завод» уплачивает ежеквартально, то также предоставляет позднее 25-го месяца, следующего отчетным.

Сумма определяется как между начисленной и суммой, возмещению из , умноженная на процента по .

Вычетам подлежат налога, предъявленные и уплаченные при приобретении (работ, услуг) территории Российской : товаров (работ, ), приобретаемых для операций, признаваемых налогообложения.

Необходимо , что зачесть НДС по ценностям можно основании одного счета-фактуры, оплачивая их . Иными словами, получения вычета НДС фирма выполнить следующие :

− полученные ценности на балансе ;

− ценности приобретены осуществления операций, НДС, либо перепродажи;

− у имеются документы, право на (счета-фактуры , зарегистрированные в покупок).

В со ст. 169 РФ, счет- является документом, основанием для покупателем предъявленных товаров (работ, ), сумм налога вычету.

Бухгалтерия «Становлянский маслодельный », получая от документы, тщательно корректность заполнения , если найдены , документ возвращают , с сопроводительным о необходимости документа.

Корректно документы заносятся бухгалтерскую программу 1С. конце каждого главный бухгалтер журнал учета счетов-фактур книгу покупок.

рассмотрим процесс , начисления и налога на стоимость по предприятию.

ООО « маслодельный завод» договор № 22 от 15.09.2016 . с Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК». составлен на 3 . Счета-фактуры выполненные услуги компанией каждый с начислением , исходя из – в размере 881614,8 . (с учетом ) в следующем оказания услуг . Счет-фактура № 123 18.12.2016 г. на 881614,8 (в том НДС – 10% – 80146,8 руб.).

выручка, от начислен НДС, 881614,8 руб. Данная заносится в продаж, поскольку -фактуры, выписанные , регистрируются в продаж.


Счета- записываются в продаж, когда обязанность по НДС. Так организация приняла политику для НДС по отгрузки и покупателю расчетных («по отгрузке»), -фактура попадает книгу покупок же, когда (таблица 3).

Таблица 3

книги продаж период с 01.10.2016 . по 31.12.2016 г.

и номер -фактуры

Наименование

(дата оплаты)

покупок, включая , руб.

Стоимость

без НДС, .

Сумма НДС,

.

01.12.16,

№ 18272

ООО «Людмила »

640,8

581,89

58,19

02.12.16,

№ 18278

ООО «Регион-»

360,00

327,27

32,73

02.12.16,

№ 18288

ООО «Идеал»

720,00

654,55

65,45

02.06.16,

№ 18291

«Дана»

720,00

654,55

65,45

17.12.16,

№ 18301

Филиал « комбинат» Липецкий «Компания ЮНИМИЛК»

881614,8

801468,00

80146,8

9953827,56

123564,63

995382,72

При осуществлении в октябре 2016 ., компания ООО « маслодельный завод» за услугами организаций к ООО «Становое--Инвест», в с чем выставила счет- на оплату услуг на 72670,23 руб. (в числе НДС – 18 % – 6606,38 .). ООО «Становлянский завод» предъявил зачету (возмещению) НДС из по данному -фактуре на 6606,38 руб., счет актом выполненных на эту сумму. Счета-, на основание предъявляется к налог на стоимость, регистрируются книге покупок. -фактуры, не установленным нормам заполнения, не регистрироваться в покупок.

Записываются в книгу в хронологическом по мере и принятия учет приобретенных (выполненных работ, услуг).

Рассмотрим книги покупок период с 01.06.2016 30.06.2016 г. в 4.

Таблица 4

Фрагмент покупок за с 01.10.2016 г. 31.12.2016 г.

Дата номер счета-

Наименование продавца

покупок,

включая , руб.

Сумма ,

руб.

01.10.16, № 0000172

ООО «-Агро-Инвест»

72670,23

6606,38

02.10.16, № 0000173

«Становое

73772,62

6706,60

02.10.16, № 0000174

ООО «

73188,34

6653,49

04.10.16, № LP 00000038

ООО «

72669,86

6606,35

05.10.15, № 126

ООО «Становое

74725,35

6793,21

06.10.16, № -0271

ООО «Техно- центр «Аист»

71332,39

6484,76

07.10.16, № -0273

ООО «Становое--Инвест»

900,00

137,29

Всего

909308,24


основании книги и книги исчисляется НДС бюджет. Рассмотрим подробно динамику базы по ООО «Становлянский завод» за 2013 - 2016 . в таблице 5.

5

Налоговая база НДС и НДС в 2014-2016 .

Налоговый период

налога, %

Налоговая , руб.

Сумма , руб.

2014 г.

2015 .

2016 г.

2014 г.

2015 .

2016 г.

1 кв.

10

25734090

26728522

8270040

2573409

2672852

827004

18

707

0

564304

127

0

1011575

2 .

10

29453625

30644771

13501430

2945363

3064477

1350143

18

5489

2408

822634

988

433

148074

3 кв.

10

25997276

22447815

10738083

2599728

2244782

1073808

18

0

403691

626913

0

72664

112844

4 кв.

10

27271493

9872499

9953828

2727149

987250

995383

18

0

138170

686470

0

24871

123565

10

108456484

89693607

42463381

10845649

8969361

4246338

18

6196

544269

2700321

1115

97968

1396058

Налоговая база НДС за 2014 . составила 2700321 руб. ставке 18 % и 42463381 . по ставке 10 %. динамика налоговой по НДС неоднородной (то , то увеличивалась), все же примерно на от 8 до 13 . руб. Исчисленный имел ту динамику, в его сумма 2016 г. составила 11396058 . по ставке 18 % 4246338 руб. по 10 %.

В таблице 6 сводные данные изменении налоговой и суммы НДС организации 2014-2016 гг.

Таблица 6

налоговой базы НДС ООО « маслодельный завод» 2014-2016 гг.