Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Для наиболее полной экономической характеристики деятельности АО «Атомэнергопром» далее приводится анализ его финансовой отчетности (приложение 1) на основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Анализ динамики валюты баланса АО «Атомэнергопром» позволяет сделать вывод о том, что она увеличилась на 9% в 2017 г. по сравнению с 2015 г., что свидетельствует об уменьшении хозяйственного оборота. На основе анализа структуры и динамики актива баланса (таблица 1) можно сделать следующие выводы:

1. Наибольший удельный вес в структуре имущества организации в 2017г. имеют внеоборотные активы (91,57%). Это свидетельствует о низкой мобильности структуры активов и, как следствие, низкой оборачиваемости.

Таблица 1

Анализ структуры и динамики имущества АО «Атомэнергопром»

1. За анализируемый период произошло увеличение суммы имущества организации на 9%.

Таблица 2

Анализ структуры и динамики источников финансирования

На основе анализа структуры и динамики источников финансирования организации (таблица 2) можно сделать следующие выводы:

1. В источниках финансирования организации преобладают источники собственных средств, они составляют 81,94% в 2017 г.
2. За анализируемый период произошло увеличение суммы источников финансирования на 9%.

Таблица 3

Основные финансово-экономические показатели за период с 2015-2017гг. в АО «Атомэнергопром»

Рост показателей рентабельности в 2017 году преимущественно связан с увеличением прибыли за отчётный период по сравнению с 2016 годом.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций

Расчеты наличными денежными средствами в АО «Атомэнергопром» осуществляются через кассу.

Полную материальную ответственность за сохранность денежных средств, находящихся в кассе, несет отдельный работник - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с требованиями законодательства расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами по одной сделке, осуществляются в сумме, не превышающей 100 000 руб.

Лимит остатка наличных денежных средств, который может оставаться в кассе АО «Атомэнергопром» на конец рабочего дня составляет на 2017 год 6 000 руб.

Остатки наличных денег в кассе сверх установленного лимита организация перечисляет на расчетный счет в банк. Превышение наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Для документального оформления движения денежных средств в АО «Атомэнергопром» используются унифицированные формы первичных учетных документов. Первичные документы оформляются в соответствии с требованиями законодательства и содержат следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа (формы);
• код формы;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
• наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи этих работников и их расшифровки.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ф. КО-1), который заполняется бухгалтером и передается в кассу вместе с денежными средствами. У плательщика остается квитанция, подтверждающая совершение платежа.

Выдача денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2). Документы на выдачу денег подписываются главным бухгалтером.

Прием и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится в день их выписки. На приложенных оправдательных документах ставится штамп «Оплачено» с указанием даты их погашения.

Перед передачей в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3).

Учет движения наличных денег и денежных документов осуществляется в кассовой книге. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному и расходному кассовому ордеру. Кассовая книга на предприятии пронумерована, прошнурована и опечатана. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Кассовая книга хранится в кассе, а отчет кассира вместе с оправдательными документами передается в бухгалтерию для записи в учетных регистрах.

Синтетический учет наличных денежных средств в АО «Атомэнергопром» осуществляется в соответствии с планом счетов на активном счете 50 «Касса» [8]. Сальдо по дебету счета показывает остаток наличных денежных средств и документов в кассе. По дебету счета 50 отражается поступление средств, по кредиту – выдача.

Аналитический учет денежных средств ведется в оборотной ведомости к счету 50.

Например, 10.06.2017 г. остаток в кассе наличных денежных средств на начало рабочего дня составил 2 750 руб.

В течение рабочего дня были произведены следующие хозяйственные операции:

• поступили денежные средства в кассу организации с расчетного счета в сумме 35 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 12 (прил. 2);
• получен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы от Смирнова В.В. в сумме 13 000 руб. на основании приходного кассового ордера № 13 (прил. 3);
• поступила в кассу выручка от ООО «Тех-Наладка» за выполненные работы в сумме 23 600 руб. на основании приходного кассового ордера № 14 (прил. 4);
• выдана заработная плата работникам предприятия - 15 600 руб. на основании расходного кассового ордера № 22 (прил. 5);
• выдано в подотчет на командировочные расходы Масловой Т.В. - 23 000 руб. на основании расходного кассового ордера № 23 (прил. 6).

Все произведенные хозяйственные операции получили отражение в регистрах бухгалтерского учета (табл. 4).

Таблица 4

Журнал регистрации хозяйственных операций

50-1 – «Касса организации»;

71-2 – «Расчеты по командировочным расходам»;

62-1 – «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

70-1 – «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итог операций за день, определяет остаток денежных средств в кассе на конец рабочего дня и передает документы в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет приложенные к отчету документы и правильность подсчитанного остатка денег в кассе, затем расписывается в кассовой книге (прил. 7) и принимает отчет кассира к бухгалтерскому учету.

Остаток наличных денежных денег в кассе на конец рабочего дня 10.06.17 составил 35 750 руб. Сумма, превышающая лимит в кассе, была сдана в банк для зачисления на расчетный счет (прил. 8) (табл. 5).

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций

51-1 – «Текущие счета по сбору доходов».

Ежеквартально, а также в случаях, предусмотренных законодательством, в АО «Атомэнергопром» проводится инвентаризация наличных денежных средств. При обнаружении недостачи или излишков в кассе организации составляется акт. Например, 30.06.17 была проведена инвентаризация денежных средств, по результатам которой была выявлена недостача в сумме 1 400 руб. (прил. 9). Сумма недостачи в соответствии с договором о полной материальной ответственности была удержана с кассира. Данные хозяйственные операции были отражены на счетах бухгалтерского учета (табл. 6).

Таблица 6

Журнал регистрации хозяйственных операций