Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

73-2 – «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Таким образом, учет наличных денежных средств на исследуемом предприятии ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Денежные средства АО «Атомэнергопром» отражаются в формах отчетности:

• бухгалтерский ;
• отчет о движении средств;
• пояснения к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация о денежных сре в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 4/99 « отчетность». В бухгалтерской раскрываются о движении денежных в отчетном периоде, наличие, поступление и денежных в организации.

Остаток средств в кассе и на счетах показывается в бухгалтерского по строке 1250 «Денежные и денежные эквиваленты». средства отражаются в одной без разбивки на отдельные , на которых ведется денежных средств. показываются за год и два предшествующих. Так, на 31.12.2017г. остаток денежных средств составил 64838141 тыс. руб., на 31.12.2016г. – 111692450 тыс. руб., на 31.12.2015г. – 59815275 тыс. руб. К денежным эквивалентам Общества относятся: открытые в кредитных организациях депозиты на срок не более 3-х месяцев (в том числе, депозиты до востребования); векселя банков с наивысшими кредитными рейтингами международных рейтинговых агентств со сроком погашения не более 3-х месяцев с даты покупки (в том числе, со сроком «по предъявлении»).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов представлен в таблице 7.

Таблица 7

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов за период 2015-2017 гг. в АО «Атомэнергопром»

Остаток средств на начало и отчетного года отражается в о движении денежных .

Он соответствует остатку денежных в бухгалтерском . В отчете о движении средств АО «Атомэнергопром» отражаются показатели по денежных организации за отчетный год, на счетах 50 «Касса», 51 « счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в ».

Отчет о движении средств в АО «Атомэнергопром» содержит о поступлениях и денежных средств и эквивалентов в разрезе деятельности: текущей, и финансовой.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций» отражает следующие денежные потоки от текущих операций (помимо денежных потоков, указанных в п. 9 ПБУ 23/2011):

• платежи налогов и сборов, возврат сумм излишне изысканных налогов, сборов;
• поступление страховой выплаты;
• предоставление средств целевого финансирования;
• перечисление средств на благотворительные цели, добровольных членских взносов в общественные организации и т.д.;
• поступление процентов, начисленных на остатки денежных средств, находящихся на расчетных счетах;
• платежи в связи с приобретением активов, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу;
• поступление средств в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды, обеспечения выполнения условий конкурса и иные аналогичные обеспечения.

Общая сумма от продажи продукции, в кассу и на счет АО «Атомэнергопром» в течение 2017 г. составила 749026 тыс. руб. Указанная сумма по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, и услуг» без учета НДС. Полученная сумма арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей составила 12864 тыс. руб. и отражена по строке 4112. Сумма поступлений по текущей составила 34222784 тыс. руб. (строка 4119 «прочие поступления»).

В течение отчетного АО «Атомэнергопром» поставщикам за и материалы денежные в сумме 1766566 тыс. руб. без НДС. Данная сумма по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги». Общая сумма средств на труда сотрудников за 2017г. Составила 62162 тыс. руб. и указана по 4122 «в связи с оплатой труда работников». Сумма процентов по долговым обязательствам за г. составила 26601307 тыс. руб. и отражена по 4123. Сумма по налогам на прибыль за 2017 г. составила 31847187 тыс. руб., она по строке 4124. Сумма прочих платежей составила 5164989 тыс. руб. (строка 4129).

между денежными , полученными и потраченными в текущей АО «Атомэнергопром», (-30457537) тыс. руб. Указанная отражена по строке 4100« денежных от текущих операций».

«Денежные потоки от операций». АО «Атомэнергопром» в 2017 г. продало ее в использовании оборудование. Выручка от этих средств 96541 тыс. руб. без НДС. Полученная показана по строке 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)». проценты от долевого участия в организациях в сумме 4145000 тыс. руб. по строке 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)». От возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) организация получила в 2017г. денежные средства в сумме 375279773 тыс. руб. (строка 4213). Сумма полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составила 67076358 тыс. руб. (строка 4214).

В 2017г. АО «Атомэнергопром» новое оборудование на сумму 341931 тыс. руб. сумма отражается по 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов». На приобретение акций других организаций АО «Атомэнергопром» потратило в 2017г. 12114368 тыс. руб., что отражено по строке 4222 «в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)».

АО «Атомэнергопром» в инвестиционной осуществило финансовые в сумме 417663793 тыс. руб. (строка 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам»). Прочие платежи по деятельности составили 917619 тыс. руб. ( 4229 «прочие платежи»).

между и потраченными денежными в рамках инвестиционной организации составила 15559961 тыс. руб. Эта разница по строке 4200 «Сальдо потоков от инвестиционных ».

Раздел «Денежные от финансовых », помимо денежных потоков, указанных в п .1 1 ПБУ 23/2011, отражает: получение средств целевого финансирования; платежи в связи с погашением обязательств по договорам финансовой аренды (лизинга).

Испытывая недостаток средств, АО «Атомэнергопром» получило в 2017 г. в размере 1018322818 тыс. руб. (строка 4311 «получение кредитов и займов»). Прочие составили тыс. руб. (строка 361 «Прочее е»). Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия составили в 2017г. 1836000 тыс. руб. (строка 4313).

На уплату на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) АО «Атомэнергопром направило денежные средства в сумме 9383648 тыс. руб. (строка 4322). По строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражена сумма 1046386964 тыс. руб.

Разница между и потраченными денежными от финансовой деятельности (-35611794) тыс. руб. Она по строке 4300 «Сальдо потоков от финансовых ».

Строка 4400 «Сальдо потоков за период» равна строк: «Сальдо потоков от текущих », «Сальдо потоков от инвестиционных » и «Сальдо денежных от финансовых операций» и за 2017 год (-50509370) тыс. руб.

денежных средств на 31.12.2017 г. составил 64838141 тыс. руб. Он отражается по строке 4500« денежных и денежных эквивалентов на конец отчетного ».

Таким образом, отчет о денежных средств информацию о потоках организации, источники поступления средств и направления их . Такие необходимы как собственникам, так и . Собственники, располагая о денежных потоках, возможность обоснованно подойти к политики распределения и прибыли. Кредиторы составлять о достаточности средств у заемщика и его способности денежные средства, для погашения .

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В АО «АТОМЭНЕРГОПРОМ»

3.1 Совершенствование первичного учета

В ходе исследования организации первичного учета денежных средств в АО «Атомэнергопром» был выявлен существенный недостаток - отсутствие графика документооборота.

Наиболее оптимальный график документооборота для АО «Атомэнергопром» представлен в приложении 10. Для того чтобы обеспечить эффективное управление бухгалтерской документацией, в АО «Атомэнергопром» предложено утвердить график документооборота, в соответствии с которым определяется строгий порядок обработки документов, который учитывает необходимый объем, виды, сроки и очередность выполнения.

Целью утверждения графика бухгалтерского документооборота является контроль над маршрутами движения всех документов. Оптимизация процесса документооборота заключается в наладке четкой отслеживаемой связи между сотрудниками отделов и служб при следовании каждого документа, и исключение его неверного пути.

График документооборота в соответствии со своим функциональным назначением преследует:

• оптимизацию использования рабочего времени и материальных затрат на обработку и документирование информации;
• создание всех условий для быстрой, четкой и корректной обработки документов сотрудниками бухгалтерии;
• повышение эффективности хозяйственной деятельности в целом по предприятию.

Утверждение графика документооборота способствует:

• существенному ускорению прохождения первичной документацией всех этапов, начиная с создания документа, его обработки и заканчивая постановкой на учет;
• равномерному распределению учетной работы;
• повышению производительности труда сотрудников бухгалтерии;
• усилению контроля над всеми процессами учета;
• усовершенствованию процесса автоматизации учета;
• возрастанию эффективности бухгалтерского учета на предприятии.

Ответственными за соблюдение графика документооборота, за оперативное и качественное создание документов, своевременную передачу их в бухгалтерию предприятия для отражения бухгалтерском учете и отчетности, за достоверное отражение в документах данных являются лица, создающие и подписывающие эти документы.

3.2 Совершенствование синтетического и аналитического учета

В части организации синтетического и аналитического учета выявлено следующее:

1. Неправильное оформление первичной учетной документации. При проверке правильности оформления первичных документов установлено следующее: в приходных и расходных кассовых ордерах не всегда указывается основание получения иди выдачи денежных средств. Поэтому рекомендуется проведение дополнительных проверок первичной документации
2. В июне 2017 г. в кассе организации был превышен лимит остатка наличных денежных средств. Лимит остатка кассы АО «Атомэнергопром» установлен банком в размере 6 000 руб. На 10.06.2017 г. остаток кассы составил 8 000 руб. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации. 10.06.17 г. выплата заработной платы не производилась, следовательно, возможно применение к организации штрафных санкций. В связи с этим предприятию необходимо внимательнее следить за остатком денежных средств на конец рабочего дня.
3. Несмотря на то, что инвентаризация денежных средств в АО «Атомэнергопром» проводится периодически в соответствии с установленными сроками, проведение внезапных инвентаризаций без предварительной подготовки позволит эффективнее выявлять нарушения и лиц, допускающих эти нарушения, разрабатывать и осуществлять меры по недопущению таких нарушений в будущем.
4. Отсутствие службы внутреннего контроля. Для осуществления внутреннего контроля на предприятии можно порекомендовать создание контрольно-ревизионного отдела. Создание данного отдела должно быть инициировано руководителем предприятия на основании его распоряжения. В функции контрольно-ревизионного отдела должен входить контроль над порядком ведения бухгалтерского учета и его соответствием законодательству и принятой учетной политике. Также контрольно-ревизионный отдел позволит проводить финансовый анализ и контроль, сравнение и оценку фактически достигнутого результата с поставленными целями и задачами предприятия. Контрольно-ревизионный отдел должен систематически контролировать деятельность всех объектов управления, выявляет причины отступления от стандартов, отклонение от целей, поставленных перед конкретным объектом, что способствует оперативному устранению выявленных нарушений.