Добавлен: 22.04.2023
Просмотров: 303
Скачиваний: 1
В данной ситуации налоговые послабления способствуют росту поступлений денежных средств в бюджет, в чем, безусловно, заинтересовано государство. Налоговая льгота представляет собой предоставляемое государством либо органом местного самоуправления преимущественное право полного или частичного освобождения от уплаты налога для налогоплательщика при условии наличия объекта налогообложения. Для того, чтобы избежать возникновения конфликта между эффективностью и справедливостью экономической политики, налоговые льготы должны предоставляться прежде всего только тем категориям налогоплательщиков, которые имеют наименьшуюспособность уплачивать установленные налоги в полном размере в силу ограниченности дохода или капитала. [7, с. 54]
Срок применения налоговой льготы заранее определен. В некоторых случаях государство предоставляет налоговые преимущества на иных основаниях ввиду изменения различных политических, экономических и социальных ситуаций, возникающих на определенном этапе. Система налогообложения, предусматривающая применение налоговых льгот позволяет без осуществления перераспределения бюджетных средств не допускать социальной напряженности в обществе и обеспечивать повышение темпов экономического роста. Предоставление налоговой льготы будет являться исключением из правил налогообложения, если возникает необходимость достижения определенных целей в предусмотренный законодательством срок. Налоговые льготы, являясь одним из важнейших инструментов реализации налоговой политики государства, не только оказывают значительное влияние на рост национальной экономики и интенсивное развитие тех или иных отраслей производства, но и стимулируют расширение научных исследований, оказывают поддержку определенным группам плательщиков налогов и сборов, способствуют ведению благотворительной деятельности физических и юридических лиц, и другие преимущества. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций в значительной мере способствуют вышеперечисленному[14, с. 250].
Преследуя ту или иную цель, важно помнить о временном аспекте её достижения, а, следовательно, применение налоговых льгот не может осуществляться непрерывно. Решив поставленную задачу налоговой политики, необходимо отменить предоставление налоговых льгот для данного налогоплательщика. В противном случае налоговая льгота может выступить дополнительным источником финансирования хозяйствующих субъектов или населения за счет бюджетных средств. Для того чтобы стало возможным реализовать поставленные при применении налоговой льготы задачи, прежде всего, необходимо определить и законодательно закрепить те или иные условия их введения.
В современном налоговом законодательстве Российской Федерации установлен особый порядок налогового учета конкретного вида доходатого или иного хозяйствующего субъекта, а также деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, либо в совокупности этих признаков. [4, с. 12]
Несмотря на то, что в действующем налоговом законодательстве по налогу на прибыль организаций закреплены разнообразные налоговые льготыи преференции, возникают сомнения, существует ли в действительности необходимость в их применении, можно ли назвать их эффективным инструментом стимулирования развития наиболее приоритетных отраслей национальной экономики, может ли быть более выгодным с позиции результативности расходования бюджетных средств субсидировать напрямую определенных отраслей, при этом оставляя равные для всех хозяйствующих субъектов условия налогообложения. На основе данных, предоставленных Федеральной налоговой службой на 01.10.2015 и 01.10.2016 годов, даны сведения о сумме недопоступлений по налогу на прибыль организаций в государственный бюджет Российской Федерации.
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорийналогоплательщиков в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (кроме резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов), тыс. руб. [12, с. 58].
Таким образом, проанализировав представленные данные, можно сделать вывод о том, что, несмотря на нестабильную макроэкономическую ситуацию, присутствует положительная динамика сокращения сумм недопоступления налога на прибыль в государственный бюджет Российской Федерации за период с 01.10.2017 года по 01.10.2018 год.
Поскольку введение льгот влечет за собой не только усложнение налоговой системы, но и возможное искажение влияние налогов на распределение экономических ресурсов между отраслями, решение о применении налоговых льгот необходимо применять по каждому получателю преференций адресно и на основе предварительного анализа проекта ведения его деятельности, отражающего все данные об инвестициях, рабочих местах, а также налоговых отчислениях. Кроме того, льготное налогообложение представляет собой инструмент социально-экономической политики и должно предоставляться именно тем предприятиям, которые готовы взять на себя ответственность за обеспечение развития той или иной отрасли, повышение занятости населения и решение других социальных вопросов. [11, с. 44]
3.1.Проблемы налогообложения в Российской Федерации
Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает «главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития». Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России соответствовала новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов. Но все-таки новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. [14, с. 250]
В настоящее время налогоплательщики вполне обоснованно жалуются на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот из-за чего возникают значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определении перспектив, исчисления бюджетных платежей. Его основные недостатки состоят:
в излишней уплотненности; в запутанности; в наличии большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства; в ускорении научно-технического прогресса; во внедрении перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.
Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.
Также, несмотря на многочисленные изменения и уточнения налогового законодательства, в России имеется ряд нерешенных проблем. Наиболее серьезные из них – это низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий. Основная причина этого - несоблюдение налоговых правил предприятиями и гражданами.
Система сбора налогов имеет много недостатков: привилегии и неравные условия для предприятий, несовершенное законодательство и неоднозначные подходы при его применении. Неосведомленность населения о налоговом законодательстве и неоднозначность подходов приводит к нарушению законов. [14, с. 251]
В России система налогообложения многими рассматривается как несправедливая и неодинаковая для всех. Случаи уклонения от налогов в России становится все больше. Для устранения этого разработаны достаточно сложные схемы, в реализации которых принимают участие банки и государственные организации.
Высокие ставки налогов вынуждают скрывать доходы, избегая дополнительных выплат. Так, «налог с продаж в Российской Федерации был введен в июле 1998 года. Федеральный закон предоставил субъектам федерации право устанавливать процентную ставку по этому виду налога в пределах 5%, чем практически все они и воспользовались».8 Правительство считает его одним из самых собираемых налогов. Однако хороший специалист по налоговому планированию способен придумать несколько законных или почти законных схем, которые позволяют избежать его уплаты.
Успешность развития страны, в том числе зависит от способности привлечь в экономику капитал. «В этих целях необходимо обеспечить достаточный уровень доходности на вложенные инвестиции, сопоставимый с уровнем доходности в других странах. Отдача на капитал формируется с учетом разных составляющих, в том числе и с учетом совокупного уровня налоговой нагрузки».
Таким образом, можно выделить несколько основных принципов, соблюдение которых налогоплательщиками необходимо:
Знание налогов - точное знание текущего налогового законодательства, его дальнейшего развития; понимание того, какие положительные или негативные стороны оно имеет для предприятия; Соблюдение налоговых законов - своевременная и четкая подготовка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов, полная уплата всех причитающихся налоговых платежей; Представление в налоговых органах - отправка налоговых деклараций, отчетов, уведомлений и других документов в налоговые органы, оказание помощи налоговым органам во время налоговых проверок и на других этапах соблюдения налоговых законов; переговоры с налоговыми и другими органами по вопросам нарушения налогового законодательства, снижения налогов и списания налоговой задолженности; представление предприятия в судебных органах по делам о налоговых правонарушениях; Налоговая оптимизация - планирование и управление хозяйственными операциями для достижения наиболее выгодной налоговой позиции в стратегической перспективе. [4, с. 85]
Основной целью дальнейших мер по совершенствованию налоговой системы России, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности, должна стать необходимость решения следующих задач:
Достижение минимально возможной справедливой налоговой нагрузки, т. е. налоговое бремя не должно стать препятствием экономическому росту, что особенно касается сферы оказания услуг. Такое снижение эффективно только при условии проведения других институциональных и структурных преобразований.
С целью избежания дефицита государственных финансовых ресурсов снижение налоговой нагрузки должно осуществляться только при условии относительного сокращения бюджетных расходов. Усовершенствование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. Совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. От того, насколько совершенной будет система, позволяющая определить объект налогообложения, налоговую базу, налоговую ставку, порядок исчисления и уплаты налога во многом зависит степень учета интересов налогоплательщика в налоговых отношениях. [4, с. 86]
Такая проблема должна затронуть вопросы упрощения налоговой системы, уменьшения числа налогов, ориентации на налоги, стимулирующие мотивацию к росту прибыли и личных доходов, отказ от теневой деятельности. Улучшение системы налогового контроля и изменение системы налоговой ответственности. То есть улучшение контрольных функций, сведение к минимуму мер текущего контроля, сосредоточение контроля на ключевых сферах, исключение дублирования контрольных полномочий. [4, с. 244]
Требует совершенствования и система налоговой ответственности, так как судебный порядок взыскания санкций приводит к огромному объему судебных дел. Часто рассмотрение дела в суде превращается в простую формальность, которая, однако, приводит к дополнительным государственным расходам. Поэтому планируется четко распределить компетенцию по привлечению к налоговой ответственности. Возможно, судебные разбирательства будут необходимы только для тех случаев, когда налогоплательщик не согласен с решением налогового органа и отказывается от уплаты санкций.
Наиболее важные реформы налоговой системы были реализованы в программе года. Тогда были применены следующие меры:
-Отмена неэффективных «оборотных» налогов;
-Существенное снижение налогообложения фонда оплаты труда за счет введения пропорциональной шкалы и снижения социальных отчислений;