Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

Формула расчета авансового платежа но налогу на имущество выглядит так:

Ап = ОС1+ ОС2 + …. +ОСсл , (1)

(К+1) Ст

где Ап – сумма авансового платежа, которую должна перечислить организация;

ОС1, ОС2… - остаточная стоимость имущества фирмы на 1-е число каждого месяца отчетного периода;

ОС сл – остаточная стоимость имущества организации на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом;

К - количество месяцев в отчетном периоде, за который фирма считает налог;

Ст - Ставка налога, введенная в том районе, где находится организация. [8, с. 48]

Среднегодовая стоимость для расчета налога определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число последнего налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая ставка устанавливается субъектом РФ и не может превышать 2,2% (ст.380 НК РФ). Федеральный закон допускает дифференциацию налоговых ставок в зависимости от условий хозяйствования и категорий налогоплательщиков в данном регионе.

То есть налоговые ставки могут быть установлены от 0 до 2,2%.

Ст. 381 НК РФ устанавливает налоговые льготы. Не уплачивается налог на имущество организации с имущества, которое используется в религиозной деятельности, в производстве ветеринарных иммунобиологических препаратов, в учреждениях уголовно- исполнительной системы, а также в организациях резидентов особых экономических зон. [8, с. 144]

Не платят налог на имущество государственные научные центры, организации уголовно - исполнительной системы, ядерные установки, памятники истории и культуры федерального значения и объекты особого назначения (аэродромы, полигоны).

Освобождаются от налогообложения общественные организации, где численность инвалидов составляет менее 80%, и предприятия , уставно капитал которых состоит только из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом численность инвалидов на предприятии должна быть не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не меньше 25%.[8, с. 148]

Налоговый период установлен как один календарный год. Сроком уплаты является 30 марта года, следующего за отчетным.

2.3.Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании главы 28 НК и законов субъектов РФ. Налог является обязательным к уплате на территории субъекта РФ, поскольку субъектам не предоставлено право не вводить его. При введении транспортного налога законодательным органам субъектов РФ предоставлено право определять налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA и дочерние организации, конференции, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия -2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018».

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани , моторные лодки, гидроциклы, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. [12, с. 33]

Значителен перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения:

Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л. с.;

Автомобили легковые, специальное оборудование для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100л.с. полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

Промысловые морские и речные суда;

Транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительской власти, где законодательство предусмотрена военная и (или ) приравненная к ней служба;

Самолеты ивертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

Морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда. [8, с. 35]

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограмм - силах;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств , для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении других водных и воздушных транспортных средств , не указанных в подп. 1,2,3,- как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. [8, с. 37]

2.4.Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц - это местный налог. такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований но в пределах, предусмотренных законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 203-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие на территории РФ в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если такое имущество находится в общей собственности нескольких физических лиц, то собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства; если в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доли в этом имуществе.

От уплаты налога на строения, помещения освобождаются:

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается также:

со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 м² и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 м².

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Налоговым периодом признается один год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется по данным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивает каждый собственник соразмерно своей доле в этих строениях помещениях и сооружениях. [6, с. 91]

Порядок исчисления налога имеет ряд особенностей:

по новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года следующего за их возведением или приобретением;

за строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства;

в случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налоге прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены;

при переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. [6, с. 92]

При возникновении права на льготу в течение календарного года налог перерасчитывается с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов сумма налога перерасчитывается не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Налог владельцы уплачивают равными долями в два срока:не позднее 15 сентября; не позднее 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года. Налог на имущество полностью зачисляется в бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения.

3.Реформирование прямого налогообложения в РФ

Совершенно очевидно, что эффективность российской налоговой системы по меньшей мере оставляет желать лучшего, а по большому счету - требует резкого улучшения. Это положение не вызывает серьезных возражений ни с чьей стороны, включая и нынешнее правительство. Разногласия начинаются скорее с вопроса о причинах низкой эффективности фискальной системы. [6, с. 93]

Многие, например, считают, что существующий уровень налоговых и прочих изъятий из национального продукта для государственного перераспределения в России сейчас неоправданно велик и настаивают на его снижении, с тем чтобы, во-первых, освободить ресурсы для более эффективного использования их частным сектором;

во-вторых, ликвидировать структурные перекосы, связанные с якобы гипертрофированными размерами общественного сектора в российской экономике; а в-третьих, повысить степень собираемости основных налогов. В принципе этот же тезис составляет основное содержание и правительственного видения налоговой реформы - в качестве средне- и даже долгосрочной стратегии такой реформы предлагается снижение налоговых ставок при сохранении основ существующей налоговой системы в более или менее неизменном виде.

Во-первых, здесь происходит некорректная подмена причинно-следственной связи - на самом деле высокие налоги являются не столько причиной, сколько отражением перекошенности и неэффективности экономики и государственного аппарата. Слабую эффективность выполнения последним государственных функций приходится компенсировать повышенной величиной затрат на его содержание, а реальный сектор экономики в свою очередь настолько слаб, что даже не очень высокое по международным меркам налоговое бремя является для него чрезвычайно высоким. [7, с. 44]

Во-вторых, абсолютизация показателя общей величины налогового бремени - это признак непонимания сути проблемы. Если размер налоговых изъятий из ВВП не выходит за рамки здравого смысла, а остается в пределах разумного, то гораздо большее значение (чем, например, увеличение или уменьшение его на 2-3 процентных пункта) имеет то, насколько равномерно и справедливо оно распределяется, как такое распределение влияет на систему стимулов хозяйственной деятельности и, что также немаловажно, как соотносится с этими стимулами характер использования мобилизуемых через налоговую систему средств.

В-третьих, что касается собственно налоговой системы и ее эффективности, ни в коем случае нельзя сводить проблему только к ставкам обложения. Налоговое администрирование в современных условиях - это сложный механизм, в рамках которого едва ли не большее значение, чем ставки, имеют определение и учет налогооблагаемой базы, система изъятий из нее, соотношение между различными видами и формами налогов, наконец, механизм их уплаты и сбора.

Налоговая система любой страны без сомнения представляет собой наиболее важный элемент, формирующий поступления в государственный бюджет. Для обеспечения долгосрочного и максимально возможного пополнения бюджета страны необходимо правильно определить применяемые схемы налогообложения, а также налоговые льготы, используемые для повышения эффективности функционирования налоговой системы. Вопросы, связанные с применением налоговых льгот являются приоритетными на сегодняшний день, особенно в связи с изменением внешней политики, введением экономических санкций со стороны западных и европейских государств, которые привели к негативному макроэкономическому климату. [7, с. 49]