Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ)).pdf

Много вопросов возникает также в связи с использованием вычетов по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации, поскольку они носят лишь явочный характер и почти никак не осуществляют стабилизирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется вообще по непонятной системе, образованной еще в промежуток социалистической системы, он абсолютно не предусматривает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг. Поэтому закон о налоге на доходы физических лиц никак не учитывает систему выведения из налогообложения доход, предоставляющее элементарное биологическое существование жителя России.

Таким образом, возможно значительно увеличить роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части бюджета, в случае устранения из налогового законодательства единичных несоответствий научным основам налогообложения, неясности, противоречия, предоставляющие налогоплательщикам возможность уклонения от уплаты НДФЛ, и препятствующие выполнению налоговыми органами контроля за своевременностью и полнотой уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет.

3.2. Перспективные направления реформирования НДФЛ

Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России требует рационального подхода для принятия более сбалансированного и научно обоснованного решения. При этом представители органов власти и большинство экономистов в данной сфере в целом склоняются к введению прогрессивной шкалы НДФЛ или увеличению общей ставки налога, не задумываясь о том, к каким последствиям могут привести такие нововведения, представленные в виде рекомендаций и законопроектов.

Для решения данного вопроса необходимо учитывать специфику и особенности развития страны, в частности исторические события, уровень налогового администрирования и развитие экономики России в целом, что можно объяснить следующим образом:

• прогрессивная шкала НДФЛ в России в 1990-е гг. уже применялась на практике и не оправдала себя;

• уровень налогового администрирования недостаточно развит, что объясняется присутствием теневой экономики в настоящее время;

• низкий уровень доходов населения нашей страны по сравнению с развитыми странами;

• экономика страны отстает от среднемировых темпов экономического развития.

На основе вышеуказанного можно сделать вывод, что принятие научно необоснованного решения может усугубить экономическую ситуацию в России и ввести экономику страны в рецессию^[14]. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ требует принятие адекватных и оптимальных решений комплексного характера с целью пополнения консолидированного бюджета Российской Федерации, достижения экономического роста и социальной справедливости, вследствие чего можно предложить следующие рекомендации:

1) сохранение пропорциональной системы налогообложения;

2) поддержание размера единой налоговой ставки на том же уровне;

3) увеличение среднемесячной заработной платы рабочих и служащих;

4) расширение возможности для предпринимательской деятельности;

5) усовершенствование института налогового администрирования.

В настоящее время сохранение пропорциональной системы налогообложения без изменения размера единой налоговой ставки с учетом экономической ситуации в стране является самым оптимальным решением, поскольку данная система обложения НДФЛ учитывает интересы налогоплательщика и одновременно бюджетной системы Российской Федерации, а также низкая ставка НДФЛ является источником инвестиционной привлекательности России и значительно упрощает исчисление и уплату налога.

По сравнению с развитыми странами в России уровень доходов населения низкий, поэтому в стране необходимо увеличение размера среднемесячной заработной платы. В связи с чем предлагается до конца 2021 г. ежегодно увеличивать среднемесячную номинальную начисленную заработную плату работников (далее – СНЗП) в среднем на 4 500 руб., что является оптимальным, поскольку динамика увеличения СНЗП в 2018 г. составила 4 278 руб. (таблица 1), согласно данным Федеральной службы государственной статистики^[15]. Данное повышение может повлиять положительным образом не только на величину поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет, но и в первую очередь улучшить благосостояние общества и качество жизни населения.

Таблица 1

Динамика показателей среднемесячной номинальной начисленной заработной платы работников за период 2014-2018 гг.

В соответствии с данной рекомендацией был проведен анализ влияния увеличения СНЗП на 4 500 руб. на размер средней выплаченной заработной платы работников (далее – СВЗП) на период 2019-2021 гг., а также для сравнения на данный период были спрогнозированы показатели СВЗП при нормальном росте СНЗП (таблица 2). Результаты проведенного исследования (таблица 2) позволяют сделать вывод, что при ежегодном повышении СНЗП на период 2019-2021 гг. в среднем на 4 500 руб. средняя выплаченная заработная плата работников увеличится. По сравнению с показателями СВЗП при нормальном росте СНЗП в данном случае размер СВЗП будет выше, где на 2019 г. с вероятностью 95% прогнозируется увеличение на 2 тыс. руб., на 2020 г. – на 3,5 тыс. руб., на 2021 г. – на 5 тыс. руб., откуда следует, что предлагаемая рекомендация может положительным образом повлиять на финансовое положение граждан. Величина удержанной суммы из заработной платы, которая так же имеет тенденцию к росту, где на 2019 г. прогнозируется увеличение на 306 руб., на 2020 г. – на 534 руб., на 2021 г. – на 761 руб., что в целом может свидетельствовать об увеличении поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет страны.

Таблица 2

Прогнозируемые значения средней выплаченной заработной платы работников на период 2019-2021 гг. при ежегодном увеличении СНЗП на 4 500 руб.

Также в ходе исследования на основе данных Федеральной налоговой службы России и Федеральной службы государственной статистики^[16], было проанализировано влияние увеличения СНЗП на доходную часть консолидированного бюджета Российской Федерации и общий размер поступлений НДФЛ в бюджет (таблица 3).

Таблица 3.

Прогнозируемые поступления НДФЛ и доходная часть консолидированного бюджета Российской Федерации на период 2019-2021 гг. при ежегодном увеличении СНЗП на 4 500 руб.

Из таблицы 3 следует, что при ежегодном повышении СНЗП на период 2019-2021 гг. в среднем на 4 500 руб. с вероятностью 95% поступления НДФЛ и доходная часть консолидированного бюджета Российской Федерации увеличатся, где на 2019 г. прогнозируется увеличение на 1 192 млрд руб., на 2020 г. – на 1 472 млрд руб., на 2021 г. – на 1 753 млрд руб., откуда следует вывод, что предлагаемая рекомендация может поспособствовать пополнению доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации и одновременно улучшить благосостояние общества. В России необходимо создавать благоприятные условия для открытия нового бизнеса посредством введения льгот и организации различных программ и проектов, тем самым мотивировать потенциальных предпринимателей и развивать предпринимательскую деятельность в стране, что впоследствии сможет поспособствовать расширению рынка труда, снижению уровня безработицы и развитию экономики страны в целом. Большое значение в правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей по НДФЛ имеет институт налогового администрирования, уровень развития которого в России недостаточно высок, что впоследствии влечет за собой увеличение развития теневой экономики и снижение фискального потенциала НДФЛ. Откуда следует необходимое усовершенствование института налогового администрирования за счет усиления налогового контроля, ужесточения системы ответственности за налоговые правонарушения и повышения эффективности работы налоговых органов, в приоритете которых должны быть обладание превентивной функцией и умение предупредить налоговые правонарушения. Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию механизма функционирования НДФЛ вполне вероятно могут поспособствовать решению социально-экономических проблем, что в результате может увеличить доходы бюджетной системы страны, улучшить финансовое положение населения и в целом повысить уровень экономического развития России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например, работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

Роль налогообложении физических лиц в экономике России объясняется ярко выраженным социальным характером: имеет возможность влиять на реальный уровень доходов населения - является корректором уровня дифференциации доходов населения.

Анализ практики администрирования НДФЛ в РФ показал, что данный налог занимает второе место в общей системе налогообложения по уровню собираемости. Уровень прожиточного минимума за последний период вырос в 7 раз. Наибольшая часть НДФЛ (85%) направляется в бюджеты бюджетов РФ. Низкий уровень собираемости НДФЛ указывает на недостатки действующей системы его реформировании, а также целый ряд причин, среди которых: низкий уровень доходов, задержки заработной платы, массового укрывательство от налогообложения лиц с высокими доходами и т.д.

Анализ НДФЛ - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Поскольку государственный бюджет формируется за счет налоговых поступлений, то для государства важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль. Также в интересах государства является проведение налоговой политики, которая была бы не в ущерб простых граждан.

Исходя из материала, рассмотренного в данной работе, можно сделать вывод о необходимости преобразования НДФЛ. Поскольку на данном этапе развития он не может убедить людей в том, что уплаченные ими налоги, включая подоходный налог, могут поддерживать такую политическую систему, которая могла бы более точно отражать их приоритеты и предпочтения.

Реформирование налоговой системы России продолжается уже более десяти лет. Постепенно дорабатывается Налоговый кодекс. По-прежнему ведутся споры и о принципе обложения наиболее важного налога - подоходного. Несмотря на то, что западные страны, основываясь на накопленном опыте, давно сделали окончательный выбор в пользу прогрессивного налогообложения, российские реформаторы предпочитают идти по собственному пути.