Файл: Значение и роль годовой бухгалтерской отчетности в системе управления предприятием.pdf
Добавлен: 23.04.2023
Просмотров: 111
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА 1. Значение и роль годовой бухгалтерской отчетности в системе управления предприятием
ГЛАВА 2. Методика составления годовой бухгалтерской отчетности на примере ООО «Шексна Ресурс»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Шексна Ресурс»
2.2 Методика составления бухгалтерской отчетности. Инвентаризация статей баланса
2.3 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия
глава 3. Мероприятия по снижению дебиторской задолженности компании
2.3 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия
Цель анализа статей бухгалтерского баланса – охарактеризовать структуру имущества организации и источников его финансирования. Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шексна Ресурс» за 2015-2017 гг. представлен в таблице 2.
Таблица 2. – Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шексна Ресурс»
|
Показатель |
Тыс. руб. |
2016/2015 |
2017/2016 |
||||
|
2015 |
2016 |
2017 |
|||||
|
+/- |
% |
+/- |
% |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Актив |
|||||||
|
Внеоборотные активы |
|||||||
|
Нематериальные активы |
33 |
61 |
43 |
28 |
84,85 |
-18 |
-29,51 |
|
Основные средства |
18625 |
19650 |
17265 |
1025 |
5,50 |
-2385 |
-12,14 |
|
Итого по разделу 1 |
18625 |
19650 |
11683 |
1025 |
5,50 |
-7967 |
-40,54 |
|
Оборотные активы |
|||||||
|
Запасы |
96332 |
121822 |
57075 |
25490 |
26,46 |
-64747 |
-53,15 |
|
НДС |
- |
172 |
41 |
172 |
- |
-131 |
-76,16 |
|
Дебиторская задолженность |
41131 |
44820 |
29574 |
3689 |
8,97 |
-15246 |
-34,02 |
|
Денежные средства |
1633 |
290 |
4160 |
-1343 |
-82,2 |
3870 |
1334 |
|
Оборотные активы |
|||||||
|
Итого по разделу 2 |
139974 |
168732 |
91128 |
28758 |
20,55 |
-77604 |
-45,99 |
|
Баланс |
158632 |
188443 |
108436 |
29811 |
18,79 |
-80007 |
-42,46 |
|
Пассив |
|||||||
|
Собственные средства |
|||||||
|
Уставный капитал |
1000 |
1000 |
1000 |
0 |
0,00 |
0 |
0,00 |
|
Нераспределенная прибыль |
24962 |
30979 |
33388 |
6017 |
24,10 |
2409 |
7,78 |
|
Итого по разделу 3 |
25962 |
31979 |
34388 |
6017 |
23,18 |
2409 |
7,53 |
|
Заемные средства |
|||||||
|
Краткосрочные кредиты и займы |
8500 |
7683 |
- |
-817 |
-9,61 |
-7683 |
-100 |
|
Кредиторская задолженность |
122372 |
147396 |
73483 |
25024 |
20,45 |
-73913 |
-50,15 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
1798 |
1385 |
565 |
-413 |
-22,97 |
-820 |
-59,21 |
|
Итого по разделу 5 |
132670 |
156464 |
74048 |
23794 |
17,93 |
-82416 |
-52,67 |
|
Баланс |
158632 |
188443 |
108436 |
29811 |
18,79 |
-80007 |
-42,46 |
Согласно данным таблицы 2.2 можно сделать вывод о том, что в 2016 году общая величина внеоборотных активов предприятия в сравнении с 2015 годом возросла на 1025 тыс. руб. или на 5,5% и сократилась в 2017 г. на 7967 тыс. руб. или на 40,54% в 2017 году по сравнению с 2016 г.
Сумма оборотных активов предприятия в 2016 г. сравнении с 2015 г. годом выросла на 28758 тыс. руб. или на 20,55%, и сократилась на 77604 тыс. руб. или на 45,99% в 2017 году. В целом за три года было отмечено значительное сокращение запасов и дебиторской задолженности.
В целом общая валюта баланса увеличилась в 2016 г. на 18,79% по сравнению с 2015 г. и сократилась на 42,46% в 2017 году по сравнению с 2016 г. В абсолютном выражении прирост 2016 года составил 29811 тыс. руб., а сокращение 2017 года 80007 тыс. руб.
В составе источников формирования имущества ООО «Шексна Ресурс» было отмечено наращивание собственного капитала в отчетном периоде, а вот в отношении заемного капитала отмечается сокращение кредиторской задолженности и краткосрочного заемного капитала в 2017 году по отношению к 2016 году на 80007 тыс. руб. или 42,46%.
В таблице 3 представим вертикальный анализ баланса ООО «Шексна Ресурс».
Таблица 3. – Вертикальный анализ баланса ООО «Шексна Ресурс»
|
Показатель |
2015 |
2016 |
2017 |
Отклонение 2016/2015 |
Отклонение 2017/2016 |
|
% |
% |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Актив |
|||||
|
Внеоборотные активы |
|||||
|
Нематериальные активы |
11,74 |
10,43 |
15,92 |
-1,31 |
5,49 |
|
Основные средства |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Итого по разделу 1 |
11,74 |
10,43 |
10,77 |
-1,31 |
0,35 |
|
Оборотные активы |
|||||
|
Запасы |
60,73 |
64,65 |
52,64 |
3,92 |
-12,01 |
|
НДС |
0,00 |
0,09 |
0,04 |
0,09 |
-0,05 |
|
Оборотные активы |
|||||
|
Дебиторская задолженность |
25,93 |
23,78 |
27,27 |
-2,14 |
3,49 |
|
Денежные средства |
1,03 |
0,15 |
3,84 |
-0,88 |
3,68 |
|
Прочие оборотные активы |
0,55 |
0,86 |
0,26 |
0,31 |
-0,61 |
|
Итого по разделу 2 |
88,24 |
89,54 |
84,04 |
1,30 |
-5,50 |
|
Баланс |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Собственные средства |
|||||
|
Уставный капитал |
0,63 |
0,53 |
0,92 |
-0,10 |
0,39 |
|
Нераспределенная прибыль |
15,74 |
16,44 |
30,79 |
0,70 |
14,35 |
|
Итого по разделу 3 |
16,37 |
16,97 |
31,71 |
0,60 |
14,74 |
|
Заемные средства |
|||||
|
Краткосрочные кредиты и займы |
5,36 |
4,08 |
0,00 |
-1,28 |
-4,08 |
|
Кредиторская задолженность |
77,14 |
78,22 |
67,77 |
1,08 |
-10,45 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
1,13 |
0,73 |
0,52 |
-0,40 |
-0,21 |
|
Итого по разделу 5 |
83,63 |
83,03 |
68,29 |
-0,60 |
-14,74 |
|
Баланс |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
В составе оборотных активов наиболее значительным элементом являются запасы, доля данной статьи активов увеличилась на 3,92 процентных пункта в 2016 году по сравнению с 2015 г., и сократилась на 12,01 процентных пункта в 2017 году по сравнению 2016 г., однако запасы по-прежнему составляют более половины от общей суммы имущества ООО «Шексна Ресурс», что обусловлено отраслевой принадлежностью предприятия и является типичным для сферы торговли.
Обращает на себя внимание увеличение доли дебиторской задолженности с 25 до 27 процента.
Негативным моментом является снижение доли наиболее ликвидных активов – денежных средств.
Для анализа ликвидности баланса составим таблицу 4, в графах которой запишем сумму по балансовым статьям, входящим в какую-либо из групп актива и пассива, соответствующим различным срокам превращения в денежные средства для активных статей и различным срокам погашения обязательств для пассивных статей.
Таблица 4. – Анализ ликвидности баланса ООО «Шексна Ресурс»
|
Показатели |
Методика расчета |
Тыс. руб. |
% |
||||
|
2012 |
2015 |
2016 |
2012 |
2015 |
2016 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Актив |
|||||||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
1250+1240 |
1633 |
290 |
4160 |
1,03 |
0,15 |
3,84 |
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
1230 |
41131 |
44820 |
29574 |
25,93 |
23,78 |
27,27 |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
1210+1220+1260 |
97210 |
123622 |
57394 |
61,28 |
65,60 |
52,93 |
|
Труднореализуемые активы (A4) |
1100 |
18658 |
19711 |
17308 |
11,76 |
10,46 |
15,96 |
|
Баланс |
1600 |
158632 |
188443 |
108436 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
|
Пассив |
|||||||
|
Наиболее срочные обязательства (П1) |
1520 |
122372 |
147396 |
73483 |
77,14 |
78,22 |
67,77 |
|
Показатели |
Методика расчета |
Тыс. руб. |
% |
||||
|
2012 |
2015 |
2016 |
2012 |
2015 |
2016 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Пассив |
|||||||
|
Долгосрочные пассивы (П3) |
1400 |
0 |
0 |
0 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
Собственный капитал предприятия (П4) |
1300+1530 |
25962 |
31979 |
34388 |
16,37 |
16,97 |
31,71 |
|
Баланс |
1700 |
158632 |
188443 |
108436 |
100,00 |
100,00 |
100,00 |
В таблице 5 сравним полученные показатели с принятыми нормативами ликвидности для ООО «Шексна Ресурс» в 2015-2017 годах.
Таблица 5. – Определение ликвидности баланса ООО «Шексна Ресурс» в 2015-2017 годах
|
Условия ликвидности |
2015 |
2016 |
2017 |
|
А1 ≥ П1 |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
А1 < П1 |
|
А2 ≥ П2 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
А2 > П2 |
|
А3 ≥ П3 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
А3 > П3 |
|
А4 ≤ П4 |
А4 < П4 |
А4 < П4 |
А4 < П4 |
Согласно данным таблицы, баланс ООО «Шексна Ресурс» не является абсолютно ликвидным, поскольку не протяжении всех трех лет наблюдается недостаток по первому неравенству: наиболее срочные пассивы в форме кредиторской задолженности существенно превышают сумму наиболее ликвидных активов в форме денежных средств. По остальным неравенствам имеется платежный излишек, что говорит о неплохом уровне платежеспособности ООО «Шексна Ресурс» в среднесрочной и долгосрочной перспективе, а также о наличии собственного оборотного капитала.
Далее обратимся к расчету и анализу коэффициентов ликвидности предприятия (см. табл. 6).
Таблица 6. – Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Шексна Ресурс»
|
Показатель |
Формула |
2015 г. |
2016 г. |
2017 г. |
Нормативное значение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Общий показатель ликвидности |
(A1+0.5A2+0.3A3) /(П1+0.5П2+0.3П3) |
0,40 |
0,39 |
0,49 |
не менее 1 |
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
A1 / (П1+П2) |
0,01 |
0,00 |
0,06 |
0,1-0,7 |
|
Коэффициент срочной ликвидности |
(А1 + А2) / (П1 + П2) |
0,32 |
0,29 |
0,46 |
не менее 1. Допустимое значение 0,7-0,8 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Коэффициент текущей ликвидности |
(А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) |
1,06 |
1,08 |
1,23 |
1,5. Оптимальное не менее 2,0 |
|
Коэффициент маневренности функционирующего капитала |
(1300+1400-1100)/1300 |
0,28 |
0,38 |
0,50 |
Положительная динамика |
|
Доля оборотных средств в активах |
1200 / 1600 |
0,88 |
0,90 |
0,84 |
не менее 0,5 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
(1300+1400-1100) / 1210 |
0,08 |
0,10 |
0,30 |
не менее 0,1 |
На конец 2017 г. значение коэффициента текущей ликвидности (1,23) не соответствует норме. При этом за анализируемый период коэффициент текущей ликвидности практически не изменился.
Значение коэффициента быстрой ликвидности также оказалось ниже допустимого. Это свидетельствует о недостатке ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Несмотря на то, что в начале анализируемого периода значение коэффициента быстрой ликвидности соответствовало норме, позднее оно стало неудовлетворительным.
При норме 0,1-0,7 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,46.
Для детального отражения разных видов источников (внутренних и внешних) в формировании запасов используют следующую систему показателей, приведенную в таблице 7.
Таблица 7. – Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям
|
Показатель |
тыс. руб. |
Отклонения, тыс. руб. |
|||
|
2015 год |
2016 год |
2017 год |
2016 /2015 |
2017/2016 |
|
|
1. Источники собственных средств |
25 962 |
31 979 |
34 388 |
2 409 |
2 409 |
|
2. Внеоборотные активы |
18 625 |
19 650 |
11 683 |
-7 967 |
-7 967 |
|
3. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат |
7 337 |
12 329 |
22 705 |
10 376 |
10 376 |
|
4. Долгосрочные обязательства |
х |
х |
х |
х |
Х |
|
5. Источники собственных средств, скорректированные на величину долгосрочных заемных средств |
7 337 |
12 329 |
22 705 |
10 376 |
10 376 |
|
6. Краткосрочные кредитные и заемные средства |
8 500 |
7 683 |
0 |
-7 683 |
-7 683 |
|
7. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств |
15 837 |
20 012 |
22 705 |
2 693 |
2 693 |
|
8. Величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса |
96 332 |
121 822 |
57 075 |
-64 747 |
-64 747 |
|
9. Излишек источников собственных оборотных средств S1 |
-88 995 |
-109 493 |
-34 370 |
75 123 |
75 123 |
|
10. Излишек источников собственных средств и долгосрочных заемных источников S2 |
-88 995 |
-109 493 |
-34 370 |
75 123 |
75 123 |
|
11. Излишек общей величины всех источников для формирования запасов и затрат S3 |
-80 495 |
-101 810 |
-34 370 |
67 440 |
67 440 |