Файл: Учет труда и заработной платы (Нормативное регулирование учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциями).pdf

Заработная oc плата oc начисляется oc ежемесячно oc за oc период oc с oc 01 oc по oc 30 oc (28 oc или oc 31) oc число, oc даже oc если oc сотрудник oc отработал oc всего oc 1 oc день oc (ст. oc 133 oc ТК oc РФ).
Премии oc рассчитываются oc по oc мере oc их oc выплаты oc либо oc в oc порядке, oc установленном oc внутренними oc документами oc организации. oc Пособия oc – oc по oc мере oc возникновения oc у oc сотрудника oc права oc на oc их oc получение.

Выдача oc заработной oc платы oc – oc это oc забота oc кассира oc или oc другого oc сотрудника, oc выполняющего oc обязанности oc кассира.^[19] oc

Начисленная oc заработная oc плата oc выдается oc на oc руки oc сотрудникам oc по oc платежной oc ведомости oc в oc кассе oc организации oc или oc ИП oc либо oc перечисляется oc на oc их oc лицевой oc счет oc или oc банковскую oc карту.

Дни oc выдачи oc заработной oc платы oc устанавливаются oc внутренними oc распорядительными oc документами oc и oc указываются oc в oc трудовых oc договорах oc сотрудников.

Документальное oc оформление oc расчетов oc по oc оплате oc труда oc завершается oc возвратом oc подписанной oc платежной oc ведомости oc обратно oc в oc бухгалтерию.

Приведем пример расчета заработной платы пяти работникам предприятия за ноябрь месяц 2018 года.

Таблица 4 - Данные по работникам организации

ФИО	Оклад	Вычеты	Кол-во oc отработанных oc дней
Аксенов	70000	2 oc детей	20
Борисов	20000	500 oc руб, oc 1 oc ребенок	21
Годунова	24000	3000 oc руб, oc 2 oc детей	21
Кунгурцева	16000	2 oc детей	21
Потапов	16000	500 oc руб, oc детей oc нет	10

Начиная с начала года до ноября, все работники отработали все месяцы полностью, премия к зарплате равна 15% от оклада. Данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени.

Рассмотрим первого работника Аксенова.

1) Определяем оклад за отработанное время.

В ноябре он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Аксенову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты. С начала года ему был начислен оклад в размере 805000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Детские вычеты действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

---

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ.

НДФЛ = (Начисленная зарплата — Вычеты) * 13% = (76667 — 0) * 13% = 9967 руб. 5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата — НДФЛ = 76667 — 9967 = 66700 руб.

Начисление заработной плата отражается бухгалтерской записью Дт20 Кт70.

Удержанный НДФЛ с суммы з/п отражен бухгалтерской записью Дт70 Кт68.

Аванс в размере 5000 руб. был отражен в учете записью Дт70 Кт50.

Заработная плата отражена в учете бухгалтерской записью Дт70 Кт50

Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам. Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу 5.

Таблица 5 - Расчет заработной платы

ФИО	Зарплата oc с oc начала oc года, oc руб.	Оклад, oc руб.	Отраб. дни	Оклад oc за oc отраб. oc время	Начисл. oc Зарплата, oc руб.	Вычеты, oc руб.	НДФЛ oc (Оклад oc — oc Вычеты) oc * oc 13%, oc руб.	К oc выплате, oc руб.
Аксенов	805000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Борисов	230000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Гаджиева	276000	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Кунгурцева	184000	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Магомедов	184000	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Итого					154429		18646	135783

Далее необходимо рассчитать страховые взносы.

Взнос в ПФР = итоговая начисленная зарплата * 22% = 154429 * 22% = 33974 руб.

Взнос в ФСС = итоговая начисленная зарплата * 2,9% = 154429 * 2,9% = 4478 руб.

Взнос в ФФОМС = итоговая начисленная зарплата * 5,1% = 154429 * 5,1% = 7876 руб.

Итого сумма страховых взносов = 33974 + 4478 + 7876 = 46328 руб.

Бухгалтерские записи и по заработной плате в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет заработной платы

Сумма	Дебет	Кредит	Название oc операции
154429	20(44)	70	Начисленная oc зарплата oc списана oc на oc себестоимость oc продукции, oc услуг, oc товаров
18646	70	68	Учтен oc НДФЛ
135783	70	50	Выплачена oc заработная oc плата oc работника
46328	20(44)	69	Начисленные oc страховые oc взносы oc списаны oc на oc себестоимость oc продукции, oc услуг, oc товаров.

---

На этом пример расчета и начисления заработной платы работникам закончен. Для выплаты зарплаты необходимо заполнить первичный документ — расчетно-платежную ведомость по форме Т-49 либо отдельно расчетную ведомость Т-51 и платежную ведомость Т-53.

Расчет отпускных.

Махова М.С. принята в организацию 8.10.2017 и работала до 20.05.2018 без отпуска. Она болела с 11. 02.2018 по 22.02.2018. Для начала определяется расчетный период:

1) 7 месяцев (08.10.2017 — 20.05.2018) + 12 дней – 12 дней болезни = 7

месяцев.

Число дней отпуска: 28/12 *7= 16,33 дней.

2) Средний дневной заработок (СДЗ) определяется по формуле:

СДЗ = ЗП / 12 / 29,3= 77 000/12/29,3= 218,99 - где

ЗП — заработок за период;

29,3 — среднее число дней в месяце (данное значение применяется только при

расчете отпускных).

3) Отпускные рассчитывают по формуле:

ОТП = СДЗ × ЧДО= 218,99* 16,33= 3576,10 рублей,

где: ОТП — отпускные;

ЧДО — число дней отпуска.

Теперь рассмотрим, как проводится расчет больничных листов в организации.

Махова М.С., сотрудница устроилась на работу 08.10.2017, до этого момента она работала неофициально.

С 11.02.2018 по 22.02.2018 она находилась на больничном в связи с заболеванием.

Размер пособия будет вычисляться следующим образом:

1. Так как за 2 предшествующих календарных года начислений нет, то за основу берется действующая на период расчета минимальная заработная плата.

2. В марте 2018 года минимальный размер оплаты труда составил 7500 рублей.

3. Рассчитываем базу за 2 года: 7500*24=180 000 рублей.

4. Определяем средний дневной заработок: 180 000/(365+366)=246,24 рубля.

5. Далее определяем количество календарных дней больничного: 10 дней.

6. Рассчитаем, в каком размере будет выплачено пособие: так как, у работницы страховой стаж менее чем 5 лет, то пособие буде выплачено в размере 60%.

7. Размер пособия составляет: (246,24*10)*0,6=1477,44 рубля.

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма за месяц отпускных, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск. К примеру, отпуск начался в мае, а закончился в июне, тогда вся сумма отпускных признается расходом в мае.

На предприятии имеются сотрудники с исполнительными листами. Покажем учет алиментов.

В организацию ООО «Стандарт» поступил исполнительный лист, на удержание алиментов из заработной платы Омарова О.А. Размер его оплаты труда составляет 11 000 рублей, сумма алиментов должна быть 25 % от заработной платы.

1) Начислена заработная плата сотруднику 11 000 рублей.

---

2) Удержан НДФЛ 1430 рублей.

3) Удержание алиментов: (11 000 – 1430)* 25%= 2392,5 рублей.

4) Удержана банковская комиссия за перевод средств: 2392,5*0,01= 23,9

рубля.

5) Перевод заработной платы Лебедеву О.А.: (11000-1430-2392,5-23,9)=

7153 рубля.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для обобщения информации труд о учет расчетах с персоналом по учет оплате оплата труда анализ (по учет всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и труд другим выплатам), а анализ также оплата по учет выплате оплата доходов по учет акциям и труд другим ценным бумагам данного учет предприятия предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по учет оплате оплата труда».

К данному счету могут быть открыты, например, следующие оплата субсчета:

70-1 «Расчеты с сотрудниками, состоящими труд в штате оплата организации»;

70-2 «Расчеты с совместителями»;

70-3 «Расчеты по учет договорам гражданско-правового учет характера».

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73–1 «Расчеты по предоставленным займам»,

73–2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Для учета труда и заработной платы в ООО «СТАНДАРТ» в большинстве своем используются унифицированные документы по формам, утвержденным Федеральной службой государственной статистики. Налоговый учет ведется по формам, утв. ФНС РФ.

Первичный, аналитический и синтетический учет оплаты труда в ООО «СТАНДАРТ» были подробно рассмотрены в работе. Отчетность по труду из заработной плате предприятия предоставляется в России нескольким контролирующим органам – в Федеральную налоговую службу; в Фонд социального страхования РФ; в Пенсионный фонд РФ.

Отчетность предоставляется указанным органам с целью проверки полноты и правильности исчисления налогов, сборов, отчислений на социальное и пенсионное страхование.

В настоящее время в бухгалтерском учете премирования работников ООО «Стандарт» выявлены следущие недостатки:

1. Показатели премирования были определены нечетко. Согласно положению о премировании и приказам премия выплачивалась за достижение высоких производственных показателей. При этом обосновать такие достижения не представлялось возможным. Приказы о премировании за весь год были типовые с одним и тем же обоснованием.

---

2. Размер премии не был определен. Положение о премировании не содержало размеров премии. В приказах о премировании премии были разные, на одной и той же должности за один и тот же показатель работникам выплачивалась разная премия.

3. Не был определен порядок премирования. Из положения не следовало, что нужно сделать, чтобы получить премию, кто оценивает результат выполненный работы, не определены даты выплаты премии. По факту оформлялись только приказы о премировании, подтверждающих премию документов не было. Даты выплаты премии всегда были разными.

ООО «Стандарт» необходимо разработать новое положение о премировании работников, т.к. организация планирует развивать систему премирования.

В ООО «Стандарт» материальный ущерб, приченный организации по вине работников списывается за счет средств организации в дебет 91 счета. В тоже время в статье 238 ТК РФ сказано «Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. "Конституция Российской Федерации" oc (принята oc всенародным oc голосованием oc 12.12.1993) oc (с oc учетом oc поправок, oc внесенных oc Законами oc РФ oc о oc поправках oc к oc Конституции oc РФ oc от oc 30.12.2017 oc № oc 6-ФКЗ, oc от oc 30.12.2017 oc № oc 7-ФКЗ, oc от oc 05.02.2014 oc № oc 2-ФКЗ, oc от oc 21.07.2014 oc № oc 11-ФКЗ)// oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
2. "Трудовой oc кодекс oc Российской oc Федерации" oc от oc 30.12.2001 oc № oc 197-ФЗ oc (ред. oc от oc 03.08.2018) oc // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.09.2018 oc г.
3. "Налоговый oc кодекс oc Российской oc Федерации oc (часть oc первая)" oc от oc 31.07.1998 oc № oc 146-ФЗ oc (ред. oc от oc 19.02.2018) // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
4. "Гражданский oc кодекс oc Российской oc Федерации oc (часть oc первая)" oc от oc 30.11.1994 oc № oc 51-ФЗ oc (ред. oc от oc 23.05.2018) oc // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
5. "Гражданский oc кодекс oc Российской oc Федерации oc (часть oc вторая)" oc от oc 26.01.1996 oc № oc 14-ФЗ oc (ред. oc от oc 23.05.2018) oc // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
6. Федеральный oc закон oc от oc 10.07.2002 oc № oc 86-ФЗ oc (ред. oc от oc 07.03.2018) oc "О oc Центральном oc банке oc Российской oc Федерации oc (Банке oc России)" oc oc // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
7. Федеральный oc закон oc от oc 06.12.2011 oc № oc 402-ФЗ oc (ред. oc от oc 31.12.2018) oc "О oc бухгалтерском oc учете"// oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
8. Федеральный oc закон oc от oc 30.12.2008 oc № oc 307-ФЗ oc (ред. oc от oc 23.04.2018) oc "Об oc аудиторской oc деятельности" oc // oc Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
9. Федеральный oc закон oc РФ oc от oc 29.12.2006 oc №255-ФЗ oc "Об oc обязательном oc социальном oc страховании oc на oc случай oc временной oc нетрудоспособности oc и oc в oc связи oc с oc материнством" oc (ред. oc от oc 27.06.2018); // Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
10. Федеральный oc закон oc от oc 19.06.2000 oc № oc 82-ФЗ oc "О oc минимальном oc размере oc оплаты oc труда" oc (ред. oc от oc 07.03.2018); // Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
11. Федеральный oc закон oc от oc 12.01.1996 oc № oc 10-ФЗ oc "О oc профессиональных oc союзах, oc их oc правах oc и oc гарантиях oc деятельности" oc (ред. oc от oc 03.07.2017); // Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
12. Федеральный oc закон oc от oc 19.05.1995 oc № oc 81-ФЗ oc "О oc государственных oc пособиях oc гражданам, oc имеющих oc детей" oc (ред. oc от oc 02.07.2018); // Консультант oc Плюс oc дата oc обращения oc 10.11.2018 oc г.
13. Постановление oc Госкомстата oc РФ oc от oc 25.12.1998 oc № oc 132 oc "Об oc утверждении oc унифицированных oc форм oc первичной oc учетной oc документации oc по oc учету oc заработной oc платы"//Финансовая oc газета. – oc № oc 5. – oc 2018
14. Приказ oc Минфина oc России oc от oc 29.07.1998 oc 3 oc 34н oc (ред. oc от oc 11.04.2018) oc "Об oc утверждении oc Положения oc по oc ведению oc бухгалтерского oc учета oc и oc бухгалтерской oc отчетности oc в oc Российской oc Федерации"//Бюллетень oc нормативных oc актов oc федеральных oc органов oc исполнительной oc власти. – oc № oc 23. – oc 14.09.2018.
15. Письмо oc Центрального oc банка oc РФ oc от oc 4 oc октября oc 1993 oc г. oc № oc 18 oc «Об oc утверждении oc порядка oc ведения oc кассовых oc операций oc в oc РФ».
16. Утверждение ЦБ РФ от 22.09.2011 г. №40 «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»: режим доступа: информационная справочно-правовая система «Консультант Плюс».
17. Международный стандарт аудита 300 "Планирование аудита финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2017 № 192н)// Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 11.11.2017

---