Файл: Налоговая система Российской Федерации и проблемы ее совершенствования..pdf

Выбор той или иной формы влечет различные налоговые по­следствия.

1. Пробелы в налоговом поле.

Неизбежно в законодательстве, регулирующем налогообло­жение можно встретить соответствующие пробелы. Однако их ис­пользование может быть эффективно в краткосрочной перспекти­ве, поскольку законодатель достаточно быстро устраняет эти про­белы.

1. Организационно правовая форма деятельности субъекта.

В большинстве случаев налогоплательщики не применяют на­логовые льготы, забывая о такой возможности. Данный способ мо­жет быть весьма эффективным. Более того, все льготы и порядок их применения прямо предусмотрены налоговым кодексом.

1. Учетная политика в целях налогообложения

Выбор формы деятельности можно осуществлять как перед началом предпринимательской деятельности, так и в процессе ее осуществления. Например, физическое лицо может открыть ИП или стать учредителем компании, которая в свою очередь может осуществлять свою деятельность самостоятельно или с использо­ванием филиалов и (или) представительств. Выбор той или иной формы влечет различные налоговые последствия^[16].

Необходимо отметить, что государство предоставляет опре­деленные возможности для снижения налоговых выплат, что обу­словлено и предусмотрено в законодательстве налоговыми льгота­ми, и наличием различных ставок налогообложения, и наличием неясностей в законодательстве не только из-за низкой экономиче­ской квалификации законодателей, но и ввиду невозможности уче­та всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате того или иного налога^[17].

Подводя итоги, так же привожу пути решения проблемы: «Ка­кая оптимизация налогообложения является законной?»:

1. Выбор и определение системы налогообложения. Это ос­нова основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые ре­жимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Инди­видуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года по­сле регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю. (Какая система налогообложения лучше для ООО, какую систему налогообложения выбрать для ИП).
2. Добросовестность контрагентов. Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответствен­но, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйствен­ная операция была реальной и экономически обоснованной.
3. Правильность оформления и сохранения первичных доку­ментов. Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно прове­ряйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий^[18].
4. Принятие оптимальной и учетной политики в целях бухгал­терского и налогового учета. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.
5. Критерии риска ориентированный на проведение выездных проверок.
6. Выполнения обязанность налогоплательщика по исчисле­нию уплаты и предоставления отчетности^[19].

---

Из вышеперечисленного следует отметить тот факт, что выби­рая метод и схему оптимизации налога на прибыль, стоит учиты­вать всю потенциальную опасность и все возможные последствия таких действий. Это и должно стать стимулирующим фактором к изобретению чего-то нового, нестандартного и нешаблонного, а уже наработанные методики являться своего рода, удачным при­мером и подспорьем вместо стандартного их использования в ка­честве шаблонов.

Вопрос оптимизации налоговых платежей играет важную роль, как для государства, так и для налогоплательщиков. Со стороны государства это прямые либо косвенные потери бюджета. Оно за­интересовано в максимизации поступлений в государственную казну, в то время как налогоплательщики ставят перед собой абсо­лютно противоположную цель. Обязанность уплаты налогов и сбо­ров предусмотрена Конституцией РФ и из-за уклонения от уплаты данных платежей налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности. То есть, налогоплательщик не может уклонить­ся от уплаты этих платежей, но у него есть право оптимизировать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Отмечая положительные и отрицательные стороны оптимизационной системы налогов це­лесообразно вспомнить кривую Лэффера. Возможно, что методы оптимизации налогов позволяют достичь максимально оптималь­ного уровня налогообложения, о котором упоминается в данной концепции. При повышенной налоговой нагрузке наблюдается развитие теневой экономики. Оптимизационную систему можно рассматривать как один из методов борьбы с теневой экономикой.

Уменьшение налогов с одной стороны — это стремление нало­гоплательщика избежать налога, а с другой — стремление государ­ства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну.

Данный вывод можно обосновать примерами из зарубежной практики, где налогоплательщикам предоставлен широкий спектр методов налоговой оптимизации, при котором наблюдается еже­годное увеличение количества налогоплательщиков. Наличие за­конных способов уменьшения сумм налоговых платежей стиму­лирует предотвращение появления не предусмотренных законода­тельством методов. Таким образом, можно сделать вывод, что опти­мизация налогов приводит не только к уменьшению поступлений в бюджет, но и способствует стабилизации экономики и предотвра­щению налоговых преступлений, связанных с уклонением от упла­ты налогов и сборов.

---

2.2 Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования

Налоги являются одним из государственных инструментов стимулирования экономического роста. А экономический рост - одной из целей государства. Он подразумевает рост на душу населения национального продукта, рост экономического потенциала национальной экономики, следовательно, достижение высокого уровня жизни населения.

Государство с помощью налоговых льгот экономических санкций, при осуществлении хозяйствующими субъектами своей деятельности, может воздействовать на экономическое поведение предприятий. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве вместе с другими экономическими рычагами создают необходимые условия для формирования и функционирования единого целостного рынка.

В настоящее время в условиях рыночной экономики вопросы роста эффективности налоговой системы обретают особое значение, в связи с чем, растет роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, что является предпосылками экономического роста в стране.

На данный момент во всем мире мы можем наблюдать тенденцию к упрощению налоговой системы. Это весьма очевидно потому, что именно упрощение налоговой системы облегчает работу не только налоговых органов, но и физических и юридических лиц. Но, к сожалению, в нашей стране данную направленность заметить невозможно, ведь наша налоговая система имеет сложную структуру, что приводит к нестабильному состоянию национальную экономику.

Актуальность выбранной нами темы обусловлена тем, что налоги являются самым главным источником финансирования государственного бюджета и, следовательно, влияют на развитие экономики и рыночных отношений. В свою очередь именно от бюджета зависит, насколько успешно будет развиваться не только экономика, но и общество в стране, и насколько комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.

Главным недостатком действующей налоговой системы является то, что финансово-правовое регулирование и ее усовершенствование основывается на переориентации национальной налоговой системы в основном на прямые налоги, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц, несмотря на всю недоработку системы подоходного налогообложения^[20].

Представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не занимаются изучением научных разработок экспертов в сфере налогов и налогообложения государства, что так же является серьезной проблемой.

---

Действующие сейчас налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не отвечают всем запросам конституционных норм. На этом рубеже нужно осуществить анализ по соответствию норм Конституции РФ и налогового регулирования и обозначить пути их разрешения.

Так же серьезным изъяном налоговой системы РФ ко всему прочему является шаткость нашего налогового законодательства. Это связано с тем, что в НК РФ довольно часто предлагается внести поправки и количество их утверждения уже давно превышает рамки дозволенного^[21].

Налоговой системе Российской Федерации необходимо сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, которые ведут борьбу на мировом рынке за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиков.

Один из важнейших факторов проводимой налоговой политики - необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы России. В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.
2. Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.
3. Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Вместе с тем Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом изменений, происходящих в социально-экономическом развитии страны.

Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса, и мотивировать НИОКР.

Для результативного усовершенствования налоговой системы в РФ было предложено внести следующие варианты её улучшения^[22]:

1. Возможность выпуска финансовыми органами РФ разъяснительных нормативно-правовых актов по теме налогового урегулирования, которые требуют конкретизации и детализации, если таковой информации, находящейся в других нормативно-правовых документах, имеющих связь с налогами и налогообложением недостаточно;
2. Возможность выпуска Правительством РФ дополнительных нормативно-правовых актов по проблемам налогового урегулирования, не поднятым или же не достаточно глубоко описанным законодательством РФ в сфере налогов и налогообложения.
3. Ввести новый налоговый режим, который будет ориентирован на специальное налогообложение организаций, осуществляющих работу в области инноваций и высоких технологий. И вписать соответствующие поправки в обе части положения НК РФ. Подобное нововведение могло бы всецело избавить подобные организации от выплаты НДС за их научно-исследовательский и опытно-конструкторский труд, а также осуществление итогов НИОКР.

---

Так же можно выделить такие направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации как:

• Упрощение налоговой системы за счет установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов;

• Совершенствование работы налоговых органов. Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их;

• Улучшение налогового администрирования является предпосылкой появления источника дополнительных налоговых поступлений в бюджетную систему. Также, формирование современной системы налогового администрирования может способствовать устранению административных барьеров, и создавать наиболее комфортные условия для того, чтобы налогоплательщик исполнял свои обязанности.

• Необходимо упростить налоговую отчетность. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. Ведь на каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных.

• Развитие международного сотрудничества по вопросам налоговой политики.

Можно сделать вывод, что необходимой мерой при совершенствовании налоговой системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства, но главное здесь не переусердствовать. Ведь постоянное и частое изменение налогового законодательства расшатывает его.

Очень важна комплексность проведения реформы налоговой системы: все предусмотренные в ней механизмы должны запускаться одновременно и в полном объеме^[23].

Таким образом, в настоящее время важнейшим рычагом, регулирующим финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечивать государство денежными ресурсами, которые необходимы для решения важнейших социальных и экономических задач. Вместе с тем налоговая политика нашей страны на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в результате решения выше стоящих задач, были получены следующие выводы:

---