Файл: Теоретические основы бухгалтерской отчетности организации: порядка ее составления и анализа.pdf

Реформация баланса представляет собой завершающий этап закрытия предприятием отчетного года. Ее проведение необходимо перед формированием показателей годовой бухгалтерской отчетности за прошедший год.

В таблице 6 приведена корреспонденция счетов по реформации бухгалтерского баланса ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по реформации бухгалтерского баланса ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год

Формирование показателей бухгалтерской финансовой отчетности производится в системах автоматизации с использованием специальных процедур.

При формировании показателей учитывается взаимоувязка показателей различных форм. Порядок проведения взаимоувязки между бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах приведен в таблице 7.

Таблица 7

Взаимоувязка основных показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год

Анализ таблицы 7 позволяет сделать вывод, что бухгалтерская отчетность предприятия за 2018 год составлена правильно, бухгалтерский учет ведется согласно действующему законодательству.

Эта проверка является одной из важных процедур, которые завершают составление бухгалтерской отчетности.

2.3. Содержание и порядок составления отчетности на предприятии

ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» относится к малым предприятиям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Бухгалтерская отчетность предприятия включает бухгалтерский баланс и отчета о финансовых результатах.

Далее рассмотрен порядок составления бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год.

Бухгалтерская отчетность формируется на основании данных синтетического и аналитического учета.

Формирование бухгалтерского баланса предприятия проводится в последовательности, приведенной в таблице 8.

Таблица 8

Алгоритм формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год

Продолжение таблицы 8

Таким образом, актив баланса на 31 декабря 2017 г. равен пассиву баланса на 31 декабря 2017 г и актив баланса на 31 декабря 2018 г равен пассиву баланса на 31 декабря 2018 г, что свидетельствует о том, что бухгалтерский баланс составлен правильно.

Информационной базой для составления отчета о финансовых результатах являются обороты по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» и данные синтетического и аналитического учета по этим счетам. При этом аналитические данные в бухгалтерских регистрах по вышеперечисленным счетам должны содержать записи операций по дебету и кредиту как за отчетный месяц, так и нарастающим итогом с начала года по каждой аналитической статье.

Далее составлен отчет о финансовых результатах за 2018 год (табл. 9).

Таблица 9

Алгоритм формирования показателей отчета о финансовых результатах ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год

Для заполнения графы «За январь – декабрь 2017 года» Отчета о финансовых результатах берутся данные из графы 4 Отчета о финансовых результатах за 2017 г.

Подписывает бухгалтерскую отчетность руководитель организации.

Организация предоставляет бухгалтерскую отчетность в ИФНС посредством системы «Контур – Экстерн».

Отчетные документы (декларации, расчеты по налогам, страховым взносам) предоставляет в контролирующие органы в установленные ими сроки.

Сроки сдачи отчетности ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год приведены в таблице 10.

Таблица 10

Сроки сдачи отчетности ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» за 2018 год

Таким образом, ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» соблюдает требования действующего законодательства по составлению и предоставлению бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

2.4. Анализ бухгалтерской отчетности предприятия

Анализ имущества предприятия и его источников проводится по данным годового бухгалтерского баланса за 2016 – 2018 гг. с помощью горизонтального и вертикального анализа.

Общая оценка финансового состояния предприятия и его изменений по данным агрегированного баланса за 2016 - 2018 гг. приведена в приложении 5. Из данных приложения 5 следует, что общая сумма средств ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» увеличилась в 2018 году по сравнению с 2016 годом на 2 715 тыс.руб., или в 2,33 раза. Данное увеличение произошло за счет увеличения оборотных активов. Внеоборотные активы в анализируемом периоде у предприятия отсутствовали.

Увеличение оборотных активов в 2018 году по сравнению с 2016 годом вызвано преимущественно увеличением дебиторской задолженности, рост которой составил 2 643 тыс.руб., или 3 раза, что связано с отсутствием на предприятии мероприятий по взысканию задолженности. Рост дебиторской задолженности на предприятии свидетельствует о снижении мобильности имущества предприятия.

В составе оборотных активов наибольший удельный вес в анализируемом периоде занимает дебиторская задолженность – 64,57% в 2016 году, 83,23% в 2017 году, 83,26% в 2018 году. Дебиторская задолженность в анализируемом периоде составляет более 50% оборотных активов предприятия, что свидетельствует о том, что для ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» характерен агрессивный тип кредитной политики.

Структура оборотных средств в анализируемом периоде ухудшилась, т.к. доля наиболее ликвидных средств уменьшилась (денежные средства). Это снизило ликвидность предприятия.

В целом структура хозяйственных средств в анализируемом периоде ухудшилась, и произошедшие изменения нельзя оценить положительно.

Увеличение стоимости источников образования имущества ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» в 2018 году по сравнению с 2016 годом составило 2 715 тыс.руб., или 2,33 раза, что обусловлено уменьшением собственных и заемных средств.

Собственные средства в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 183 тыс.руб., или на 47,29%. Это увеличение произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли.

Земные средства ООО «РИДЕЛ СТАНКЪ» в анализируемом периоде представлены краткосрочными обязательствами. Краткосрочные обязательства в анализируемом периоде представлены краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью. Краткосрочные кредиты и займы в анализируемом периоде не изменились. Кредиторская задолженность в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 2 532 тыс.руб., или в 2,54 раза.

Наибольший удельный вес в структуре источников средств в анализируемом периоде занимают заемные средства – 81,09% в 2016 году, 80,63% в 2017 году, 88,03% в 2018 году.

В структуре заемных средств удельный вес кредиторской задолженности в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличился на 7,47%, что связано с ухудшением расчетно-платежной дисциплины на предприятии.

Таким образом, на основании общей оценки капитала предприятия выявлен рост потенциала предприятия. Это подтверждается абсолютным приростом собственного капитала и оборотных активов.

Анализ финансовой устойчивости проводится на основании абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.