Файл: Финансы акционерных сообществ.pdf

Как показывают данные аналитики АО «Молоко» большинство клиентов относятся к групп В, группа D – составляет всего 4 % от всех клиентов. Компания стремится сотрудничать только с платежеспособными клиентами.

В качестве проекта по снижению уровня финансовых рисков рассмотрим проект формирования резерва по сомнительным долгам. Вести учет без долгов и переплат практически невозможно.

При выявлении сомнительной дебиторской задолженности целесообразно создавать резерв по сомнительным долгам, под которым подразумевается оценка возможных потерь в будущем, которых можно ожидать от дебиторов. В налоговом учете формирование данного резерва является обязательным условием.

При этом порядок формирования резерва в налоговом учете строго регламентирован. Величина отчислений в резерв зависит от срока возникновения сомнительной задолженности и определяется в следующих размерах:

• до 45 дней - отчисления не производятся;
• от 45 до 90 дней – 50 % от суммы задолженности;
• свыше 90 дней – отчисления производятся в полном объеме от величины выявленной задолженности.

В АО «Молоко» может быть предложен следующий вариант формирования резерва по сомнительным долгам ( в бухгалтерском учете)

Таблица 13

Размер отчислений в резерв по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности определяется комиссией по каждой задолженности и каждому должнику отдельно, путем умножения суммы сомнительной задолженности на соответствующий коэффициент экспертной оценки. Отчет по результатам расчета предоставляется сперва главному бухгалтеру, а затем руководителю АО «Молоко» для утверждения и отражения на счетах бухгалтерского учета.

3.2.Влияние мероприятий на показатели эффективности

Основными мероприятия по снижению уровня финансовых рисков и оптимизации управления ими стали меры по работе с дебиторской задолженностью и автоматизации работы финансового аналитика с внедрением средств информационной защиты на предприятии АО «Молоко» Рассчитаем эффективность предложенных мер. Представим динамику задолженности по сроку ее возникновения на протяжении 2017 года. Данные представлены в таблице 14.

Таблица 14

Классификация дебиторской задолженности по сроку ее возникновения, тыс. рублей

Далее представим регистр формирования резерва по сомнительным долгам в системе бухгалтерского учета. Данные представлены в таблице 15.

Таблица 15

Расчет отчислений в резерв по сомнительным долгам

Для формирования резерва планируется использовать экспертный метод. Резерв создается по каждому сомнительному долгу в сумме, которая, по мнению организации, не будет погашена в срок.

Разработанные автором учетные регистры для формирования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете:

1. Регистр-расчет резерва по сомнительным долгам в целях бухгалтерского учета (пример таблицы 14);
2. протокол заседания комиссии (оформляется по правилам документооборота.

Рассмотрим влияние резерва по сомнительным долгам на показатели отчетности. Данные представлены в таблице 16

Таблица 16

Влияние резерва по сомнительным долгам на показатели бухгалтерского баланса

Итак, прогнозная величина дебиторской задолженности составит 9773 тыс. рублей. Также рассмотрим систему штрафов и работу с кредиторской задолженностью.

Таким образом, благодаря внедрению предлагаемых мероприятий по управлению дебиторской задолженностью предприятия позволит повысить эффективность управления денежными потоками и дебиторской задолженностью, а также обеспечит успешное развитие АО «Молоко» и снизит уровень финансовых рисков.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ финансовых ресурсов выполнен на примере АО «Молоко», которое занимается производством молочной продукции. Анализ отчетности позволяет сделать следующие выводы.

Внеоборотные активы предприятия представлены транспортными средствами и составляют в 2018 году 24915 тыс. рублей против 26727 тыс. рублей в 2017году.

Оборотные активы в 2018 году увеличились в 1,53 раза по сравнению с 2017 годом и составили в 2018 году 85122 тыс. рублей против 55620 тыс. рублей в 2017 году. В качестве положительного монета можно отметить существенное увеличение денежных средств. Это свидетельствует об улучшении работы предприятия.

В качестве негативного момента можно отметить увеличение дебиторской задолженности. Политику управления капиталом следует признать оптимальной, величина заемных средств не существенна, в АО «Молоко» отсутствуют долгосрочные кредиты и займы.

Таким образом, работа предприятия имеет как преимущества, так и недостатки и требует улучшения в перспективе. Стабильное увеличение выручки является одним из признаков эффективной работы, однако стоит обратить внимание на такие показатели как ликвидность и финансовая устойчивость, что вызывает значительные риски в работе любой организации.

Финансовый анализ свидетельствует о том, что на предприятии большинство относительных показателей финансовой устойчивости соответствуют нормативу. Но стоит учесть анализ и абсолютных показателей, которые отражают недостаток собственных оборотных средств. Требуется ведение работы с нераспределенной прибылью в целях увеличения собственных источников финансирования, ведение работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности указывает, что предприятию требуется обратить внимание на систему расчетов, систему контроля на предприятии, оценить соотношение затрат и эффективность работы системы внутреннего контроля и управления рисками.

В ходе анализа финансового состояния было выявлено, что основными рисками представляющие угрозу хозяйственной деятельности являются риски, связанные со снижением эффективности работы по причине неэффективной системы расчетов. В краткосрочной перспективе предприятию необходимо решить проблему, связанную с повышением эффективности системы расчетно-платежной дисциплины.

В проектной главе в качестве стратегии рассмотрен вариант классификации контрагентов, предоставления им льгот в зависимости от критерия. Также в данной главе рассмотрен порядок внедрения резерва по сомнительным долгам. Все это снизит риск возникновения просроченной задолженности и увеличит эффективность работы предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2014. — № 31. — Ст. 4398.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1994. — № 32. — Ст. 3301
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) // Собрание законодательства РФ. — 1994. — № 32. — Ст. 410.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. 27.11.2018) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31. — Ст. 3824
5. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017)
   «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2011. — № 50. — Ст. 7344
6. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах»
7. Анализ финансовой отчетности: учебник / под общ. ред. М.А. Вахрушиной. — 2-е изд. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. — 462 с.
8. Арис, Е.Т. Финансовые риски, их сущность и классификация // Молодой ученый. — 2017. — №31. — С. 25
9. Брежнева, О.В. Взаимосвязь финансовой среды и предпринимательского риска / О.В. Брежнева // Аллея науки. — 2018. — №3. — С. 246–249
10. Воронцовский, А.В. Управление рисками: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А.В. Воронцовский. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 414 c.
11. Дербичева, А.А. Формирование модели анализа финансового результата деятельности организации / А.А. Дербичева // Учет. Анализ. Аудит. — 2018. — № 2. — С. 60–71
12. Конева Е. С. Проблемы стратегического управления рисками и их минимизацией: инструменты управления совокупным финансовым риском // Стратегия и сценарии развития финансово-кредитной системы: сб. науч. трудов. — 2014. — С. 65–68
13. Нечитайло, А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебник / А.И. Нечитайло. — Ростов н/Д: Феникс, 2016. — 654 с.
14. Николаев Д.С. Особенности организации финансов в акционерных обществах / Д.С. Николаев // Акутальные вопросы экономики, управления и права: сб. науч. статей. — Пенза,2019. — с. 22–24
15. Новашина, Т.С. Экономика и финансы предприятия: учебник / под ред. Т.С. Новашиной. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Университет», 2014. — 352 с.
16. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие вузов / Н.П. Любушин — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 471 с.
17. Псарева, Ю.А. Общие показатели рентабельности / Ю.А. Псарева // Наука и образование: сохраняя прошлое, создаем будущее: сб. науч. статей. — Пенза, 2017 — С. 194–196.
18. Сайфеева, Е.Б. Финансовый кризис и финансовые риски: понятие, взаимосвязь и оценка влияния / Е.Б. Сайфеева // Перспективы интеграции науки и практики: сб. науч. статей. — 2018. — С.28–33
19. Савицкая, Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов / Г.В. Савицкая. — М.: ИНФРА-М, 2014. — 408 с.
20. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика / Е.С. Стоянова. — М.: Перспектива, 2016. — 656 с.
21. Янюшкина, Л.Н. Финансовая стратегия коммерческой организации: понятие, методика разработки, этапы формирования / Л.Н. Янюшкина // Труды братского государственного университета: серия. Экономическое управление. — 2018. — №1. — С. 106-109