Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ).pdf

Таблица 2.4

Анализ совокупной задолженности по налоговым платежам, в консолидированный бюджет РФ за 2016–2018гг. [24]

По данным таблицы 2.4 можно отметить, что в 2018 году по сравнению с 2016 годом сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации увеличилась на 4 763 942 млн. рублей. Доля задолженности по налогам и сборам в общей сумме налоговых поступлений имеет тенденцию к снижению, так в 2016 году она составляла 7,17 %, а к 2018 году составила 4,66 %, что положительно сказывается на экономической сфере государства.

Подводя итог, можно сделать вывод о том, что несмотря на снижение величины задолженности по налогам и сборам, ее уровень остается высоким. Наибольшая доля в общей сумме задолженности принадлежит налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, поэтому работа налоговых органов должна быть в большей степени направлена на взыскание данных налогов.

3. ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Актуальные проблемы и тенденции развития современной налоговой системы РФ

Нет идеальных налоговых систем. Каждое государство сталкивается с определенными проблемами в этом вопросе. Основное противоречие – это обязательный, принудительный характер налоговых платежей. В случае уклонения от уплаты налогов, налогоплательщику грозит уголовная ответственность. Но ставки налогов иногда бывают настолько несоразмерны с производственными затратами и полученной прибылью, что их уплата может поставить предпринимателя на грань банкротства.

В связи с этим, чтобы повысить доход в бюджеты различных уровней за счет прямых налогов следует проанализировать ситуацию и принять меры для финансового оздоровления убыточных предприятий. Для этого следует снизить налоговые ставки или ввести льготное налогообложение. Увеличить поступления в бюджет можно путем привлечения инвестиций на территорию субъекта государства.

Еще одной проблемой является необходимость развивать инфраструктуру для поддержки малого бизнеса. Требуется постоянно расширять для предпринимателей возможности доступа к информационным ресурсам. Чрезмерное развитие чиновничьего аппарата в некоторых государствах (особенно на постсоветском пространстве и в ряде стран Азии) создает неоправданные административные барьеры для осуществления предпринимательства.

Существенной проблемой является соответствие ставки налогов и уровня доходов предпринимателя. Еще Адам Смит отмечал необходимость разумного применения налогов. В противном случае «неразумная налоговая политика» может привести к увеличению контрабанды. А это приводит к потерям в бюджете.

В российской науке на сегодняшний день не сформировалось единого мнения понятия налоговой системы, поскольку задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных условий.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. Однозначно и простой, в первую очередь, должно быть законодательство по налогам и сборам.

В действующей налоговой системе Российской Федерации продолжает оставаться ряд актуальных проблем, требующих непременного решения. Рассмотрим наиболее важные из них.

Самой актуальной проблемой в современной налоговой системе является проблема противоречивого, нестабильного и двусмысленного истолкования норм налогового законодательства в России. Имеет место быть недостаточно проработанные нормы налогового законодательства, нечеткости его отдельных положений, частые изменения.

Требуется обработка экономико-правовой и законодательной базы по налогам и сборам, которая в настоящее время не является четкой и стабильной. Данная задача встает по той причине, что при исчислении налогов и сборов обязательным условием является соблюдение норм налогового законодательства, которые часто меняются. Более того, планируется введение совершенно новых налогов, что опять-таки подтверждает нестабильную законодательную основу страны в части налогообложения. В свою очередь, несоблюдение, незнание налогового законодательства, а также его недостаточно правовая проработка и экономическая обоснованность повышает налоговые риски, причем как государства, так и налогоплательщиков.

Вместе с тем внесение кардинальных изменений в структуру налоговой системы нецелесообразны сегодня, поэтому следует находить другие резервы, способствующие росту налоговых поступлений, например, выявление недекларируемых объектов налогообложения. От уплаты налогов и сборов пытаются уйти практически все, и позиция такая вполне объяснима, поскольку высокий уровень налогового гнета не дает возможности выйти на рыночную плоскость.

Проблемы налоговой системы России Одной из самых главных проблем российской экономической жизни является постоянный дефицит бюджета. Он имеет хронический характер из-за постоянного превышения расходов над доходами. Эта ситуация приводила к эмиссии, ибо налоговые поступления не могли покрыть растущие расходы.

Ввиду выше сказанного можно выделить следующие проблемы, связанные со сферой налогов:

• политическая нестабильность в стране ограничивает способность власти взимать налоги;
• несбалансированный бюджет угнетающе действует на состояние налоговой базы;
• государство ограничено в возможностях взимать налоги с превышением определенного уровня.

В настоящее время стала очевидной несовместимость существующего уровня и способа взыскания налогов и демократических целей политического режима, уровня экономического развития отраслей, регионов и государства в целом.

Неправильное понимание причин бюджетного кризиса руководством страны приводит к ошибкам при попытках его преодоления. Они проявлялись в попытках улучшения собираемости налогов за счет повышения эффективности налогового администрирования и оптимизации налогового законодательства.

Упомянутые выше меры приносили лишь кратковременный и местный эффект. После этого собираемость налогов снова резко снижалась. Несостоятельность попыток объясняется тем, что уровень налогового сбора не должен превышать 30 % внутреннего валового продукта.

Поэтому необходима основательная перестройка всей налоговой системы (глубокая реформа, реорганизация). Налоговая система России должна стать менее запутанной и громоздкой.

Предстоящая реформа должна упорядочить существующие нормы налогообложения. Предполагается совершенствование как самой структуры налогов, так и налоговых органов на всех уровнях государственных образований. Это позволит оптимизировать обеспечение сбора налогов.

К сожалению, несовершенство налогового законодательства связано с текущими потребностями реалий политической и экономической жизни. Налоговые правовые институты не успевают за темпами развития современной экономики.

Кроме того, в науке налогового права нет единой концепции, единства взглядов на построение необходимых моделей и законов.

Бюджет страны на данный момент имеет дефицит, так как теневой сегмент экономики в России достаточно велик.

Многие предприниматели и физические лица не платят налоги, поэтому государство намерено использовать все доступные инструменты для борьбы с теневым сектором.

Среди главных способов борьбы можно выделить:

• переход на онлайн кассы (это касается продавцов розничной торговли, которые теперь не смогут скрывать продажи);
• усиление контроля на таможне (будет запущен пробный проект по использованию системы «прослеживания» продукции от прохождения границы страны и до момента попадания к конечному потребителю);
• создание нового государственного реестра актов гражданского состояния, а также единого федерального реестра.

Положение малых и средних бизнес структур всех форм организации ухудшается присутствием обязательных неналоговых платежей.

Чтобы улучшить среду развития бизнеса, проводится ревизия всех неналоговых, но обязательных уплат. Те из них, которые по своей сути имеют все признаки налогообложения, в последующем будут включены в Налоговый Кодекс. Также планируется выполнение следующих мероприятий и нововведений:

• В целом весь процесс обязательных сборов будет более упорядочен и систематизирован.
• Намечена отмена ценового контроля за сделками между предприятий, расположенных внутри одного региона.
• Налогоплательщикам в некоторых субъектах РФ будут предоставлены льготы по некоторым налогам ( в частности, на прибыль).
• Планируется изменить методику формирования платежей по таким налогам, также улучшить саму методику сбора НДС.
• При повышении акцизных платежей на табачные и спиртосодержащие товары должна быть исключена возможность манипуляции с приготовленными к продаже складскими запасами. Это сделает бессмысленным накопление на складах подакцизной продукции по старым ценам в ожидании момента повышения акцизов и цен.
• Предстоит введение налога на неоформленное в установленном порядке недвижимое имущество, принадлежащее гражданам.
• Будет доработан налог на добычу полезных ископаемых. В частности, предстоит конкретизировать значение понятия «участок недр», создать методику, увеличивающую платежи в бюджет, но без роста налогового давления на добывающие компании.
• Усовершенствуется практическое администрирование налогов. Планируется установить пени для юридических лиц в адекватном размере. Подготавливаются условия для постепенной ликвидации существующих льгот и т. д.

Для предприятий добывающих нефть, разрабатывается специальная схема налогообложения. Поначалу она может применяться для новых предприятий, расположенных на уже введенных в эксплуатацию и вновь разработанных месторождениях. При такой схеме налоговой базой служат поступления от реализованных углеводородов за минусом суммарных расходов, понесенных при освоении недр.

Для физических лиц планируются дополнительные изменения. Основная цель Минфина в этой сфере – снижение количества трудоустроенных неформально и так называемых самозанятых граждан. То есть категорий, оказывающих услуги или продающих товары без оплаты налогов.

В связи с этим планируется:

• Уточнить реестровый перечень направлений деятельности тех плательщиков, которые платят по упрощенной схеме (УСН). Для них можно применить более выгодный тариф формирования взносов по страхованию.
• Изучить целесообразность льгот для самозанятых граждан по уплате НДФЛ и обязательных страховых взносов. Увеличить перечень лиц, для которых ставка налога на физлица будет в размере 0%.
• Безнадежные долги граждан, получивших статус банкрот, учитывать в составе налоговой задолженности, чтобы не увеличивать налогооблагаемую базу налогами, которые невозможно получить с банкротов.
• Снизить расходы отдельных предпринимателей на приобретение онлайн-касс, платящих по схеме ПСН или ЕНВД. Сумма налогов снижается на цену одной кассы, исходя из её средней стоимости – около 20 тыс.
• Для ИП ограничить суммарную площадь и число объектов недвижимости, для которых проводится налогообложение по ПСН при сдаче их аренду. Мера касается как жилых, так и нежилых помещений.

Это основные меры по изменению налоговой системы, которые планируется применить до 2020 года. Часть их уже находится в рабочем процессе внедрения. Некоторую часть, возможно, не успеют реализовать до 2020 года.

Будут приняты и другие меры по выводу экономики из тени. Но вместе с этим власти обещают также развернуть широкую программу по созданию благоприятных условий для ведения бизнеса, в частности малого и среднего. По обещаниям Министерства финансов, все фискальные сборы к концу 2020 года будут систематизированы, а налогообложение упорядочено.

Также налоговая политика 2019-2020 годов включает в себя усовершенствование взимания НДС, повышение акцизов на табачные изделия и вино, введение налогов на недвижимость, принадлежащую физическим лицам, которые не оформили это имущество надлежащим образом. Также в планах налоговиков подготовить почву для поэтапной отмены льгот и так далее.