Файл: Налоговая система России: проблемы и направления совершенствования ( Понятие налоговой системы).pdf

Налоговая система является важнейшим фактором экономического роста любой современной страны. От того, насколько совершенна налоговая система того или иного государства зависит так же и социальная его жизнь. С помощью налогов государства способны влиять на внутреннюю экономическую ситуацию на рынке.

Для России на данный момент налоги играют ключевую роль в укреплении экономики в целом. Однако на данном этапе развития РФ налоговая система несовершенна, имеет много изъянов и противоречий, которые в данной курсовой работе будут раскрыты и проанализированы для демонстрации возможностей корректирования налоговой политики России.

Целью курсовой работы является изучение налоговой системы Российской Федерации, ее принципов и роли в экономике государства, рассмотрение основных видов налогов, методов налогообложения, а так же путей совершенствования и реформирования текущей налоговой системы РФ.

Глава 1. Понятие налоговой системы

1.1. Сущность налогов, их виды и роль в государстве

Налоговая система – это совокупность сборов, налогов и платежей, взимаемых с плательщика (физического или юридического лица) в установленном Налоговым кодексом и Конституцией РФ порядке. Налоги помогают государству регулировать и стимулировать производство в разных отраслях, регулировать потребление различных товаров путем введения акцизов, а так же регулировать доход финансово-хозяйственной деятельности фирм, предприятий, организаций и учреждений.

Три функции, выполняемые налогами:

Фискальная функция – основная функция налогов, призванная пополнять государственный бюджет с целью эффективного его распределения на различные нужды;
Регулирующая функция – регулирование экономики посредством установления налоговых ставок, предоставления налоговых льгот и установления и изменения системы налогообложения;
Социальная функция – служит инструментом минимизации неравенства между менее и более обеспеченными слоями населения.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов:

Федеральные;
Региональные;
Местные.

Трехуровневая дифференциация налоговой системы позволяет четко разграничить полномочия представительных органов различных уровней по отношению к конкретным видам налогов и сборов.

Федеральными налогами являются налоги, установленные НК РФ, оплата которых производится по всей территории страны в обязательном порядке. Налоговые ставки для федеральных налогов устанавливаются Федеральным собранием, однако для акцизов, минерального сырья, таможенных пошлин и некоторых видов природных ресурсов ставку устанавливает Правительство РФ.

Региональные налоги – это налоги, установленные настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налогах, обязующие к уплате налогов на территории данного региона, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций;
Налог на игорный бизнес;
Налог на транспорт.

Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые органами местного самоуправления для физических и юридических лиц, однако в большинстве стран принятие решения о налоговой ставке берет на себя центральное правительство. Аналогично региональным налогам, законодательство установило запрет на введение местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым Кодексом. К местным налогам, согласно 15 ст. НК РФ относятся:

Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц;
Торговый сбор.

Таблица 1.

Классификация налогов

Рассмотрим основные виды федеральных налогов в России.

1.1.1 Налог на добавочную стоимость (НДС)

Согласно главе 21 НК РФ плательщиками налога на добавочную стоимость признаются:

Индивидуальные предприниматели;
Организации

НДС – это налог, возникающий в процессе создания товаров и услуг. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ. На данный момент размера налога на добавочную стоимость равняется 18%, что является одним из самых низких показателей по миру, однако на данный момент ведется активная разработка законопроекта по повышению налоговой ставки. Ведутся дискуссии по ее повышению либо до 20, либо до 22 процентов.

НДС является самым сложным для исчисления налогом по причине того, что он является косвенным налогом. В зависимости от того, насколько конечный товар является эластичным в рамках рыночного спроса, потребители платят различный процент от основной ставки. Если спрос на продукт неэластичный, всю сумму налога производители товара или услуги перекладывают на покупателя. Если же товар отличается большой эластичностью, большую часть этого налога оплачивает производитель.

1.1.2 Акцизы

Акцизы распространяются на следующие товары:

этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также в настоящей главе - этиловый спирт);
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в пп. 3 настоящего пункта;
алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;
табачная продукция;
автомобили легковые;
мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии;
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба;
топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия.

Акцизная ставка для каждого вида товаров рассчитывается по-своему.

Налогоплательщиками акциза признаются:

организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

1.1.3 Налог на доход физических лиц (НДФЛ)

Оплата НДФЛ производится двумя группами физических лиц:

лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Налоговая ставка НДФЛ на данный момент составляет 13% для всех физических лиц.

1.1.4 Налог на прибыль организации (НПО)

НПО – это прямой налог, рассчитываемый из результатов конечной деятельности предприятия, т.е. налог на конечную прибыль предприятия, которая рассчитывается как «доход»-«расходы».

Плательщиками налога на прибыль организации являются:

Все юридические лица РФ
Иностранные юридические лица, получающие доход от источника в РФ
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения
Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.

Ставка НПО составляет 20%, 2 из которых идут в федеральный бюджет, а 18% в региональный.

1.1.5 Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Плательщиками данного вида налога являются индивидуальные предприниматели и организации, обладающие лицензией на возможность пользования недрами.

Объектами налогообложения являются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Согласно главе 26 Налогового Кодекса РФ выделяют два вида налогообложения:

Адвалорная ставка (исчисление в процентах) – общая стоимость добытого ресурса
Специфическая ставка (исчисление в рублях за тонну) - применяются в отношении налоговой базы, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

1.1.6 Государственная пошлина

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с физических лиц или организаций при их непосредственном обращении в государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы за совершением в их отношении юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Физические лица и организации признаются плательщиками государственной пошлины в случаях обращения за совершением юридически значимых действий и/или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

1.2 Методы налогообложения в РФ

Метод налогообложения – это принципы применения налоговой ставки. В зависимости от роста налоговой базы размер ставки может меняться. Из теории налогов можно выделить четыре вида налогообложения:

равное налогообложение;
пропорциональное налогообложение;
прогрессивное налогообложение;
регрессивное налогообложение.

Равное налогообложения заключается в установке одинаковой суммы платежа для каждого налогоплательщика без дифференциации по имущественному признаку. Данный метод налогообложения является самым простым и в данное время не используется.

При пропорциональном налогообложении для каждого плательщика устанавливается не сумма налога, а ставка, которая не изменяется при росте налоговой базы.

График1.(пропорциональный метод)

При прогрессивном налогообложении вместе с ростом налоговой базы возрастают и налоговые ставки. В зависимости от того, какой части объекта налогообложения присваивается налоговая ставка, прогрессивный метод разделяют на два вида:

простой;
сложный.

При простой прогрессии налоговая ставка повышается для всей суммы увеличивающейся налоговой базы. При сложной прогрессии доход лиц делится на «ступени», каждой из которых присуща своя налоговая ставка, то есть ставка увеличивается не для всего объекта налогообложения, а лишь для той ступени, которая превышает предыдущую.