Файл: Налоговая система России: проблемы и направления совершенствования ( Понятие налоговой системы).pdf

График 2.(прогрессивный метод)

Регрессивное налогообложение – это метод, при котором большему объекту присуща меньшая ставка и наоборот.

График 3.(регрессивный метод)

Согласно 3 ст. НК РФ каждый плательщик (лицо) обязан оплачивать налоги и сборы в строго установленном законном порядке. Законы о сборах и налогах устанавливаются на основании признание всеобщности и равенства налогообложения. Налоги не могут дифференцироваться в зависимости от национальных, социальных, расовых и других подобных критериях и других критериев подобного характера. Налоги федерального характера устанавливаются, изменяются или отменяются действующим Кодексом. Налоги и сборы обязаны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. А так же недопустимым считается установление налогов, препятствующих реализации граждан своих конституционных прав.

Следование принципам налогообложения при создании налоговой системы способно мотивировать деятельность хозяйствующих субъектов вне зависимости от формы собственности стимулировать трудовую активность населения и предпринимательскую деятельность, ограничивать рост цен и укреплять доходную базу государства.

1.3 Управление налогообложением в РФ

Важнейшую роль в проведении эффективной экономической политики играет управление налогообложением. Главными принципами налогообложения являются определенность и определенность. Денежные средства, поступающие в бюджет государства за счет налогов и сборов изначально не имеют конкретной цели, а распределяются на текущие нужды. Государство не предоставляет какую-либо компенсацию плательщикам за внесение налогов, т.е. налогообложение представляет собой безвозмездную форму передачи денег. На случай невыполнение налоговых обязательств лицами (физ. и юр.) государство назначает меры взыскания. На данный момент можно выделить несколько основных принципов налогообложения:

• Налоговая ставка должна базироваться на возможностях каждого налогоплательщика, зависеть от уровня его дохода, то есть налогообложение должно быть прогрессивным. Однако во многих странах используется пропорциональная система налогов;
• Налогообложение должно быть однократным. Осуществление этого принципа реализуется с помощью налога на добавочную стоимость (НДС) при котором каждый товар облагается налогом единожды вплоть до реализации товара;
• Обязательность уплаты налогов. У налогоплательщиков не должно оставаться сомнений в эффективном распределении денежных средств, поступающих в бюджет и обязательности оплаты сборов и налогов;
• Процедура и система оплаты налогов должна быть максимально простой и понятной для плательщиков и экономичной для учреждений, их собирающих;
• Гибкость налоговой системы должна быть максимальной для скорейшей адаптации к изменениям общественно-политических потребностей;
• Налоговая политика обязана быть эффективным инструментом экономической политик государства.

Ответственными за осуществление эффективного налогообложения органами в России являются Министерство финансов и Федеральная налоговая служба (ФНС).

Согласно положению о Министерстве финансов, его основными задачами являются совершенствование бюджетной политики страны и реализация единой налоговой, финансовой, бюджетной и валютной политик страны. Приоритетными задачами Минфина на 2017-2018 года является минимизация налоговой нагрузки и создание условий для привлечения инвестиций.

Федеральная налоговая служба является федеральный органом исполнительной власти, ведущим надзор за соблюдением настоящего Кодекса РФ о налогах и сборах. ФНС находится под контролем Министерства финансов и выполняет следующие функции:

• Контроль за своевременным притоком и полнотой обязательных налоговых платежей в бюджет;
• Контроль за правильностью исчисления налогов и сборов;
• Контроль за производством и реализацией табачной и алкогольной продукции, контрольно-кассовой техники ;
• Выполняет функции органа валютного контроля.

Глава 2

Анализ налоговой системы РФ

Налоги являются главным способом пополнения бюджета любого государства и влияют на развитие рыночных отношений. Значимость совершенствования системы налогов и сборов бесспорна. Особенно большую роль налоговая система играет в нашей стране, ведь именно налоги и сборы составляют основную часть бюджета, а точнее 80 его процентов. Учитывая тот факт, что налоги и сборы исполняют фискальную и регулирующую роль в РФ, присутствует острая необходимость в постоянном совершенствовании существующей налоговой системы, а так же ликвидация недостатков и совершенствование имеющейся системы налогообложения. В данной главе будут рассмотрены некоторые проблемы современной налоговой системы Российской Федерации и пути решения этих проблем, основанные на анализе специалистов по данной теме.

2.1 Поступления денежных средств в государственный бюджет за счет налогов и сборов.

Для более четкого представления о поступлениях в государственный бюджет за счет налогов и сборов проведем сравнительный анализ поступлений денежных средств за период 2012-2016 гг.

Таблица 2.

Поступление налоговых сборов в консолидированный бюджет России 2012-2016 гг.

Анализируя данные, представленные в таблице, четко прослеживается положительная динамика роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ. Наибольший рост поступлений был в 2014 году и составил 11,9% по сравнению с предыдущим – 2013 годом. Основными налогами, способствующими такому росту, являются:

• НПО, рост составил 14,9%;
• Налог на имущество физических лиц, рост составил 21,7%;
• НДС, рост составил 16,8%

В целом же, рост налоговых поступлений за представленный период вырос на 694,6 млрд. рублей, что составляет 32,2 процентный рост. Сравнивая поступления в государственный бюджет в 2012 и 2016 можно заметить, что наибольший рост пришелся на акцизы - 65,12 %, имущественный налог - 42,23 % , НДС - 40,89 %, НДФЛ – 105,1% и транспортный налог – 62,2%.

Для полного анализа помимо поступлений от налогов так же рассмотрим задолженность по налогам.

Таблица 3.

Задолженность ФНС перед бюджетом.