Файл: Учет труда и заработной платы (Сущность труда и его значение).pdf

Начисленная заработная плата, отражается в различных сводных документах учета: расчетных и платежных ведомостях, лицевых счетах работающих, расчетных листках и т.п.

Данные о фактически начисленной зарплате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся к выдаче, фиксируются в расчетном листке (книжке) и лицевом счете. Расчетный листок (книжка) находится у работающего; один экземпляр его может служить лицевым счетом.

Выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц:

- 25 числа каждого месяца – аванс

- 10, 11 числа каждого месяца следующим за расчетным – окончательный расчет.

2.3. Удержания и вычеты из заработной платы

Из зарплаты работодатель в качестве налогового агента удерживает НДФЛ. Ставки в процентах мы привели в таблице ниже Размер отличается в зависимости от статуса получателя доходов - резидент или нет. Для нерезидентов взыскание выше. Но резидентов в стране больше, поэтому большинство расчетов по зарплате ведется с применением уже классической ставки 13%.

Летом 2018 года власти завернули проект повышения ставки подоходного налога. В законопроекте предлагалось установить пониженное значение 5% для граждан с доходами меньше 100 тыс. руб. в год. Действующий тариф 13% предусматривался для тех, кто зарабатывает в год от 100 тыс. до 3 млн. руб.

По сути - это большинство граждан. Если работник получает от 3 до 10 млн. руб. в год, ставка составила бы 18%. И, наконец, для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб., ставка была анонсирована в 25%.

До этого обсуждалось повышение действующей ставки с 13 до 15%.

Ни один из проектов не дошел до обсуждения в Думе, поэтому в 2019 году по-прежнему действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан - налоговых резидентов РФ независимо от уровня их доходов.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности.

На доход работника организация начисляет страховые взносы по трем видам страхования:

• пенсионнное,
• медицинское,
• социальное.

Общая ставка - 30%. Эти взносы компания уплачиват в ФНС России. Есть еще взносы на трафматизм. Их уплачивают в ФСС России. Таблицу с процентами смотрите ниже

Отметим, что у законодателей были планы поднять тариф по пенсионным отчислениям с 22 до 26% с 2021 года. Но теперь Дума приняла закон, который на бессрочной основе зафиксировал «пенсионную» ставку на уровне 22%.

Льготные тарифы по взносам для упрощенцев, как мы уже объявили в начале, исчезают с 2019 года. Так, упрощенцы в 2018 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для плательщиков единого налога по УСН на данный момент нет.

Таблица 2.1 - Налоги с зарплаты в 2019 году: таблица с процентами

2.4. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

На предприятиях используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Для синтетического учета расчетов в изучаемой организации используется пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы. По дебету счета 70 – выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания [10,c.280].

Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей). В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

Итог всех начисленных сумм по зарплате, а также отчисления на другие цели переносятся с разработочной таблицы в журнал-ордер.

Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70

"Расчеты с персоналом по оплате труда" в дебет счетов:

25 "Общепроизводственные расходы" – персоналу, связанному с обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов;

26 "Накладные расходы" – работникам управления;

28 "Брак в производстве" – за исправление брака;

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения; 

84 "Нераспределенная прибыль" (непокрытый убыток) – на суммы начисленных доходов от участия в уставном фонде организации;

96 "Резервы предстоящих расходов" – на оплату отпусков и т.д.

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналам по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счетов:

50"Касса" – на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);

51"Расчетный счет" – на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке;

68 "Расчеты по налогам и сборам" – на удержанный налог с доходов физических лиц;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" – на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашения задолженности по займам;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.

Для отражения операций по начислению и удержанию заработной платы бухгалтерского учета используется следующая корреспонденция счетов:

1. выдана из кассы заработная плата наличными Д70 – К50.

2. перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке Д70 – К51

3. удерживается подоходный налог Д70 – К68/4.

4. удержан пенсионный взнос из заработной платы Д70 – К69

5. удерживается с работников за причиненный материальный ущерб Д70 – К73,

6. удерживаются суммы по исполнительным листам (профсоюзные взносы) Д70 – К76/1.

7. на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции Д 44 – К70

8. начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам и т.д. Д 84 – К70

9. на сумму отпуска будущего месяца Д 97 – К 70

Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", как правило, кредитовое и означает долг предприятия перед работниками. По отдельным работникам может быть дебетовое сальдо в том случае, когда выданный аванс оказался больше, чем начисленная заработная плата за месяц. Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Главной книге и в балансе должно отражаться развернуто [11, с.136].

2.5. Пути совершенствования учёта труда и заработной платы в условиях развития системы автоматизированной обработки учётной информации

Растущая организационно-правовая самостоятельность экономических субъектов в проведении кадровой политики, выборе форм оплаты труда, построении мотивационных систем поощрения высокопроизводительного труда предполагает органичную связь с доступностью работников к информации в разрезе всего спектра социально-трудовых отношений.

Совершенствованием методического обеспечения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля за расчетами по оплате труда достигается не только большая прозрачность, точность данных и полнота их отражения в соответствующих документах, но и информированность каждого работника в вопросах трудовой нагрузки и дисциплины, заработной платы, компенсационных выплат, содержания премиальных и других положений. Достижению таких качественных характеристик в российской практике бухгалтерского учета, контроля и отчетности способствует их поспешная трансформация в соответствии с принципами МСФО.

Однако в процессе такой трансформации возникают как объективные, так и субъективные трудности. Особенно сложными являются вопросы бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в силу социального характера этой сферы трудовых отношений, отсутствия специального национального учетного стандарта, регламентирующего данную область.

Четкое регулирование фонда оплаты труда, своевременный анализ и устранение возникающих негативных процессов позволяет максимально долго поддерживать эффективный, приносящий доход или другие выгоды уровень производства, что даст возможность отдалить последний этап жизненного цикла организации – спад [19,c.167].