Файл: Налоговая система РФ как фактор экономической стабилизации (Принципы построения налоговой системы).pdf

В структуру налоговых органов входит 85 управлений ФНС России по субъектам федерации (по количеству регионов), одна межрегиональная инспекция по камеральному контролю, одна межрегиональная инспекция по ценообразованию для целей налогообложения, одна межрегиональная инспекция по центральной обработке данных, восемь инспекций, курирующих восемь федеральных округов, девять инспекций по крупнейшим налогоплательщикам.

Эффективное действие системы налогового контроля предполагает взаимодействие налоговых органов с государственными органами, которые участвуют в налоговых отношениях.

За каждым звеном управления и контроля за соблюдением налогового законодательства закреплены определенные права и обязанности.

Налоговые органы играют ключевую роль в налоговых отношениях и в частности в налоговом контроле.

Отметим, что налоговые органы Росси работают в тесном сотрудничестве с фискальными структурами государств-партнеров. Цели и задачи, стоящие перед налоговыми органами стран - участников СНГ, а также проблемы, возникающие в работе, во многом схожи. Поэтому для создания современной налоговой системы, отвечающей потребностям национальных экономик и позволяющей обеспечивать стабильную динамику наполнения бюджета, им необходимо сотрудничество и взаимный информационный обмен по налоговым вопросам.

Повышение эффективности работы в условиях выхода мировой экономики из кризиса - важнейшая задача налоговых органов. Одним из основных направлений повышения эффективности является модернизация налоговой службы. Этот путь избрали многие государства.

ФНС России применяет в своих прогнозно-аналитических расчетах современные формы и методы обработки данных налоговой статистики. Обмен опытом в этой сфере был бы взаимно выгодным и полезным.

Налоговые органы осуществляют тесное сотрудничество с государственными структурами и учреждениями, кредитными организациями.

2.3 Пути совершенствования налоговой системы и направления активизации стимулирующего воздействия налогов на экономический рост

Нами сформулированы основные вопросы прогноза развития налогового законодательства.

Налоговые льготы и прочие формы государственной поддержки

Порядок предоставления инвестиционного вычета может быть изменен

Разрабатывается законопроект, которым, в частности, предлагается внести следующие изменения:

• однозначно определить, что инвестиционный вычет предоставляется только на основании закона субъекта РФ;

• при определении суммы инвестиционного вычета предусмотреть возможность учета расходов на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность;

• ввести ограничение на уменьшение федеральной части налога на прибыль на сумму расходов на инвестиции в ОС: ее предельная величина будет определяться исходя из доли налога на прибыль в федеральный бюджет, приходящейся на обособленное подразделение, расположенное на территории субъекта РФ, где находятся объекты основных средств, к которым применяется инвестиционный налоговый вычет;

• пересмотреть подход к составу объектов ОС, к которым может быть применен инвестиционный вычет: предлагается предусмотреть возможность его применения к ОС, относящимся к 3–10-й амортизационным группам (за исключением относящихся к 8–10-й группам зданий, сооружений, передаточных устройств), сейчас вычет предусмотрен только для ОС 3–7-й групп;

• исключить положение о том, что сумма налога (авансового платежа), исчисленная в отношении консолидированной группы налогоплательщиков, не подлежит уменьшению на сумму инвестиционного налогового вычета.

Разработан законопроект, направленный на совершенствование таможенной процедуры свободной таможенной зоны

В частности, среди прочего предлагается внести следующие изменения:

• расширить полномочия органов управления ОЭЗ путем возложения на них функции по созданию, внедрению и поддержанию функционирования автоматизированной информационной системы учета товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров, изготовленных (полученных) с использованием товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (далее — автоматизированная система учета товаров);

• ввести обязанность организаций, получивших статус резидента ОЭЗ и планирующих использовать товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и/или товары, изготовленные (полученные) с использованием товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, вести учет таких товаров посредством автоматизированной системы учета товаров;

• предусмотреть возможность применения таможенной процедуры свободной таможенной зоны при реализации инвестиционного проекта.

НДС

В Госдуму РФ внесен законопроект, предусматривающий полный запрет на учет выплаченной продавцом премии для целей исчисления НДС

В соответствии с действующим законодательством выплаченная продавцом премия за выполнение определенных условий договора не уменьшает базу по НДС, за исключением ситуаций, когда договором предусмотрено уменьшение стоимости отгруженных товаров на сумму премии.

Законопроектом предлагается предусмотреть, что выплаченная продавцом премия вне зависимости от положений договора не будет учитываться для целей исчисления НДС.

Минфин России предлагает изменить порядок определения налоговой базы по НДС для организаций, которые перепродают транспортные средства, бывшие в эксплуатации

Соответствующее уведомление опубликовано на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

В частности, планируется уточнить порядок определения налоговой базы по НДС при реализации для перепродажи и (или) дальнейшей продажи физическим лицам автомобилей, морской и речной техники, приобретенных у физических лиц и организаций, не являющихся налогоплательщиками НДС, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.

Напомним, что в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения таких автомобилей.

Акцизы

Повышающий коэффициент по акцизам на табачную продукцию могут распространить и на импортеров

Согласно законопроекту импортеры будут исчислять акцизы с учетом повышающего коэффициента в отношении ввезенных на территорию РФ, в том числе и с территорий государств — членов ЕАЭС, сигарет, папирос, сигарилл, биди, кретека наравне с российскими производителями данных товаров.

Напомним, что в соответствии с действующим законодательством российские производители табачной продукции уплачивают акцизы в период с 1 сентября по 31 декабря каждого календарного года с учетом повышающего коэффициента Т, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период указанных подакцизных товаров превышает среднемесячный совокупный объем таких товаров, реализованных в предыдущем календарном году.

Минфин России предлагает признать подакцизным товаром виноград, используемый для производства винодельческой продукции

Согласно законопроекту налоговая база будет определяться как объем винограда, использованного для производства винодельческой продукции, в тоннах.

Ставка акциза составит с 1 июля 2019 года по 31 декабря 2020 года 25 руб. за тонну, в 2021 году — 26 руб. за тонну.

При использовании винограда для производства винодельческой продукции сумма уплаченного налога будет подлежать вычету при условии предоставления указанных в законопроекте документов.

Величина вычета будет определяться с учетом коэффициента, рассчитываемого по специальной формуле.

Кроме того, законопроектом предусматривается установление единой ставки акциза на вино и игристое вино (шампанское) вне зависимости от защищенного географического указания и защищенного наименования места происхождения в размере 30 руб. за литр в 2019 году (начиная с 1 июля 2019 года), 31 руб. в 2020 году и 32 руб. в 2021 году.

В целях реализации положений законопроекта все производители вина, игристого вина будут обязаны в срок до 1 июля 2019 года провести инвентаризацию винодельческой продукции и предоставить в налоговые органы уведомление о результатах такой инвентаризации.

При совершении облагаемых акцизами операций с винодельческой продукцией, которая была выявлена по итогам такой инвентаризации, после 1 июля 2019 года будут применяться ранее действовавшие ставки.

Законопроект также предусматривает повышение акцизов с 1 января 2021 года почти по всем группам подакцизных товаров.

В случае принятия закон вступит в силу 1 июля 2019 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

В настоящее время особое внимание уделяется переводу взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками на уровень электронного обмена информацией и усиление мер налогового администрирования. В связи с чем, проведен анализ динамики количества налогоплательщиков и уровня собираемости налоговых платежей в федеральный бюджет. Отметим, что в течение анализируемого периода и количество налогоплательщиков в целом по России, включая юридические лица и индивидуальных предпринимателей, и уровень собираемости налогов имеют тенденцию роста.

Выводы по второй главе:

В качестве основных направлений развития налоговой системы выделены:

- противодействие уклонению от уплаты налогов и страховых взносов, в том числе за счет развития аналитических инструментов выявления налоговых правонарушений, стимулирования налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) к добровольному исполнению налоговых обязанностей (обязанностей по уплате страховых взносов) и применения в сделках цен, соответствующих рыночным,

- создание комфортных условий для исполнения налогоплательщиками (плательщиками страховых взносов) налоговых обязанностей (обязанностей по уплате страховых взносов): сокращение времени на подготовку и подачу отчетности, совершенствование электронного взаимодействия и удаленного доступа, максимальный переход на телекоммуникационные каналы связи,

- снижение административной нагрузки и упрощение процедур, развитие открытого диалога с бизнесом и обществом.

Развитие налоговой системы неразрывно связано с приоритетными направлениями развития государства в целом и юридических и физических лиц в том числе. Поэтому при построении и совершенствовании налоговой системы должны учитываться интересы всех сторон налоговых отношений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система – это предназначенная для обеспечения поступлений законно установленных, экономически обоснованных налогов совокупность элементов, основными из которых являются плательщики налогов, налоговые агенты и налоговые органы с соответствующими законодательству взаимосвязями и властными полномочиями.

Функции налоговой системы – это устойчивые внутренние свойства, закономерности развития и отличительные формы проявления, позволяющие выявить внутреннее содержание и назначение налоговой системы.

Налоговая система РФ как сочетание элементов выполняет ряд функций. Такими функциями являются: фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная.

Источники налогового права – нормативно-правовые акты исполнительных и представительных органов государственной власти и местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся: международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативно-правовые акты органов местного самоуправления РФ.

Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства финансов.