Файл: Учет наличных денежных средств на кассе предприятия.pdf

В процессе ревизии обязательно следует удостовериться в наличии всех выписок банка со счетов предприятия. Полноту банковских выписок устанавливают по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующий, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Необходимо также проверить наличие в делах хозяйства выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке. При отсутствии выписок следует обратиться в обслуживающий предприятие банк для получения соответствующей справки. Достоверность выписок определяется как по из внешним признакам (наличие необходимых реквизитов, подписей, штампов банка и т.д.), так и путем встречной проверки в банке. На всех выписках должен быть штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком.^[27]

С целью облегчения работы и обеспечения полноты проверки оприходованных в кассу полученных в банке денег рекомендуется накапливать необходимые сведения в ведомости. В ведомости вносятся данные всех чеков в порядке возрастающих номеров, включая номера испорченных и аннулированных чеков, которые должны быть прикреплены к корешкам и погашены надписью «Ạннулировано». Против номера такого чека в ведомости делается отметка «Ạннулировано». Такой порядок дает возможность выявить факты неоприходования в кассе полученных денег.

При установлении случаев неоприходования денег, исправлений, подчисток, расхождений в номерах или разрывам между датой получения денег по выписке банка и оприходования их в кассе следует выяснить причины. С этой целью берутся письменные объяснения кассира и главного бухгалтера предприятия, проводится встречная проверка в учреждении банка и сличаются выписки с подлинными записями в лицевых счетах предприятия.

Одновременно с проверкой полноты оприходования полученных из банка денег устанавливают правильность отражения по кассе наличных денег, внесенных в банк и зачисленных на счета предприятия. С этой целью составляют отдельную ведомость с указанием даты, номера и суммы расходного кассового ордера, суммы и даты зачисления денег на счет предприятия согласно выписке банке, в которой отражено поступление денег. Указанные сведения следует группировать в ведомости.

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги работникам предприятия за наличный расчет, так как по данным операциям чаще всего случаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходованием поступивших в кассу денег.^[28]

Для выяснения полноты оприходования денег за реализованные товарно-материальные ценности необходимо проверить отчеты о их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. При этом дебетовые записи по счету реализации (в частности реализации за наличный расчет) должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета материальных ценностей, а кредитовые записи по счету реализации (за наличный расчет) – с дебетовыми записями по счету кассы. В случае расхождений следует проверить указанные операции по существу и установить причины отклонений. При наличии задолженности работников и других лиц за купленные материальные ценности необходимо проверить реальность возникновения такой задолженности.

На каждом предприятии материальные ценности должны выдаваться только при наличии на накладной поставленного кассой штампа «Оплачено». Наличные деньги за проданные населению товарно-материальные ценности и оказанные услуги должны вносится в кассу предприятия. Квитанция выдается за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. Материально ответственным лица не разрешается получать наличные деньги за отпускаемые населению товары.

При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочным способом установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица фактически работали на предприятии и нет ли среди них подставных, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения. Таки факты устанавливают путем сверки данных ведомости с показателями учета личного состава и табелей, с приказом о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы.^[29]

Необходимо также проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе «К выдаче на руки» на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их правильности, на достоверность подписей лиц, получивших деньги, на дописные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности и т.п.

Во всех ведомостях надо проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки. В отдельных случаях надо опросить получателей денег. Этот прием позволяет обнаружить подлинные подписи, а иногда и подставных и вымышленных лиц.

Осуществляя контроль кассовых операций, нужно проверить правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствия остатка, по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Особенно тщательно следует проверять обоснованность кассовых операций по расходу наличных денег, списываемых на издержки производства и другие счета без последующего предоставления отчетов и оправдательных документов об использовании денег.^[30]

Контролируя кассовые операции, нужно установить соответствие корреспонденции счетов действующим положения и правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основе данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах (журналах-ордерах, машинограммах). Он позволяет выявить хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение учетной и отчетной информации, и списание похищенных сумм.

На основании акта инвентаризации кассы и данных группировочных ведомостей о нарушениях кассовой дисциплины и других злоупотреблениях составляется соответствующий раздел акта ревизии или аудиторской проверки, где приводятся установленные факты недостатков в организации и ведении кассовых операций, данные повторяющихся нарушений со ссылками на прилагаемые к акту группировочные ведомости и таблицы.

2. Организация и ведение учета кассовых операций в ООО «СтройКа»

2.1. Общая характеристика предприятия и анализ основных показателей за 2014-2016 гг.

ООО «СтройКа» создано в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства.

Уставный капитал ООО «СтройКа» составляет 10000 рублей.

Среднесписочная численность работающих за отчетный период - 185 человек.

Основной вид деятельности - торговля строительными материалами.

Компания «СтройКа» работает на рынке отделочных материалов с 1998 года. ООО «СтройКа» удалось стать одним из ключевых игроков на рынке строительно-отделочных материалов. В их каталогах представлены только лучшие и качественные товары. Они всегда отслеживают основные тенденции, и благодаря этому могут предложить клиентам актуальный и широкий ассортимент отделочных материалов и сантехники. Всего более 15 000 наименований продукции. Ценовая политика компании позволяет подготавливать индивидуальные предложения для каждого клиента.

В соответствии с уставом общества, высшим органом управления ООО «СтройКа» является общее собрание участников. Исполнительным органом общества является Генеральный директор. Общее собрание участников вправе передать по гражданско-правовому договору полномочия своего исполнительного органа управляющему (коммерческой организации или предпринимателю). По решению общего собрания участников, принятому простым большинством голосов от общего числа голосов участников общества, в обществе может быть создан орган контроля общества = ревизор или ревизионная комиссия.

Организационная структура ООО «СтройКа» представлена на рис.2.1.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляет Генеральный директор, который избирается общим собранием участников сроком на пять лет. Трудовой договор между обществом и Генеральным директором от имени общества подписывается лицом, председательствовавшим на общем собрании участников, на котором избран Генеральный директор и утверждены условия договора, либо участником, уполномоченным на то решением общего собрания. Гражданско-правовой договор между обществом и управляющим подписывается лицом, председательствовавшим на общем собрании участников, на котором утверждены условия договора, либо участником, уполномоченным на то решением общего собрания.

Рис.2.1 - Организационная структура ООО «СтройКа»

Исполнительный орган общества:

- без доверенности действует от имени общества, в том числе, представляет его интересы и совершает сделки;

- выдает доверенности на право представительства от имени общества. в том числе доверенности с правом передоверия. Иные работники общества вправе представлять интересы общества на основании полномочий, предоставленных им должностной инструкцией, либо доверенностью на совершение юридических действий от имени общества;

- издает приказы о назначении на должность работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания;

- осуществляет иные полномочия, не отнесенные к компетенции общего собрания участников и ревизионной комиссии (ревизора).

Ревизор общества (ревизионная комиссия) избирается общим собранием участников как правило на срок два года. При определении срока, на который выбирается ревизор (ревизионная комиссия) общее собрание участников исходит из того, чтобы начало и окончание деятельности лица, выполняющего функции исполнительного органа, не совпадало с началом и окончанием деятельности ревизора (ревизионной комиссии). Ревизионная комиссия (ревизор) вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности общества. Ревизионная комиссия (ревизор) в обязательном порядке проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников. Порядок работы ревизора общества (ревизионной комиссии) определяется внутренними документами общества.

Имущество общество формируется за счет:

- вкладов участников;

- доходов полученных от реализации продукции (работ, услуг);

- других законных источников;

- риск случайной гибели или повреждения имущества, переданного участником обществу в пользование, лежит на обществе.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении всей или части своей прибыли между участниками. Такое решение принимается общим собранием участников простым большинством голосов от общего числа голосов участников общества. Прибыль общества, предназначенная для распределения, распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Общее собрание участников может принять решение о распределении прибыли непропорционально размерам долей участников. Такое решение принимается единогласно всеми участниками общества.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

- до полной оплаты всего уставного капитала общества;