Файл: Налоги с физ. лиц и их экономическое значение.pdf

Введение

Принятие в России нового Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся  недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово- хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основные виды налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюжет, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Тема исследования – «Налоги с физических лиц и их экономическое значение».

Объектом изучения в работе выступает налоговая система Российской Федерации и, в частности, налогообложение физических лиц.

Предметом исследования выступает действующий механизм исчисления и уплаты налогов с физических лиц.

Актуальность выбранной темы исследования позволяет сформировать следующую цель исследования: выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.
К задачам следует отнести следующие:

• раскрыть налог на доходы физических лиц в экономической системе общества;
• разобрать виды налогов с физических лиц;
• изучить условия и порядок налогообложения физических лиц;
• проанализировать зарубежный опыт администрирования налогов с физических лиц
• проанализировать роль налогов с физических лиц в формировании бюджета государства;
• исследовать порядок исчисления и уплаты налогов с физических лиц;
• рассмотреть ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства;
• выявить пути совершенствования налога на доходы физических лиц.

При рассмотрении поставленных задач использовались Федеральные законы, правовые и законодательные акты Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, периодические издания, а также научная и учебная литература по изучаемой теме, которые составили информационную базу данной работы.

Структура курсовой работы включает в себя введение, две главы, состоящие из семи параграфов, заключение и список использованных источников.

Структура и объем курсовой работы обусловлены предметом исследования, основной целью, задачами и логикой работы.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Социально-экономическое содержание налогов с физических лиц

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.[2]

За счет налоговых взносов складываются финансовые ресурсы страны, собираемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Но налоги это не только экономическая категория, но и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои характерные признаки и черты, индивидуальную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всех общих финансовых отношений. Функции налогов показывают их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В чем же именно состоит суть налогов с населения в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном механизме?

Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция указывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Налоги выполняют три важные функции: фискальную, социальную и регулирующую. Разберем более подробно каждую функцию налогов:

Важной функцией налогов является фискальная (лат. fiscus — государственная казна. В соответствии с этой функцией налоги выполняют свое основное назначение — наполнение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества.

Посредством фискальной (бюджетной) функции происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения. Именно эта функция обеспечивает настоящую возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу меньше обеспеченных социальных слоев общества.

Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает. Двадцатый век характеризуется большим ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с увеличением его функций и определенной политикой социальных групп, находящихся у власти. Государство все больше финансовых средств расходует на экономические и социальные мероприятия, на управленческий аппарат.

Другая функция налога с населения как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, проявлется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают по большому счету влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, повышая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в близкой взаимосвязи.

Расширение налогового метода в мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение налогов с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику страны, на все стадии воспроизводства.
Дополнительные функции детализируют главные цели, реализуемые через подсистему основных функций. Кроме того, если основные функции обязательны для всех видов налогов, то дополнительные имеют оттенок факультативности и необязательно представлены во всех налогах.

В налоговой системе России существует 3 группы налогов, в зависимости от органа, который взимает налог и его использует:

1. федеральные налоги;
2. региональные налоги;
3. местные налоги и сборы.

Все налоги, плательщиками которых выступают физические лица объединены в три группы: налоги, непосредственно взимаемые с населения, косвенные налоги, взимаемые с потребителей, налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Таким образом, налогообложение физических лиц является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. По оценкам специалистов до сих пор не существует теории, с помощью которой можно однозначно и точно спрогнозировать влияние налогового регулирования на процессы социально-экономического развития, поведение субъектов экономических отношений.

1.2 Виды налогов с физических лиц

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета РФ. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц.

Все налоги, уплачиваемые физическими лицами в РФ можно классифицировать по финансово-экономическим, административно-правовым и пространственно-временным признакам.

Налогоплательщиками являются физические лица, которые достигли совершеннолетнего возраста, а также несовершеннолетние – по отдельным видам доходов. Налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов. Главный критерий для определения резидентства – пребывание физического лица в стране более 183 дней в году. Если физические лицо удовлетворяет этому требованию, оно становится налоговым резидентом Российской Федерации. [3]

В настоящее время физические лица являются плательщиками следующих налогов и сборов:

1. государственная пошлина;
2. земельный налог;
3. налоги на имущество физических лиц;
4. налог на покупку иностранных денежных знаков;
5. налог на рекламу;
6. налог с владельцев транспортных средств;
7. подоходный налог с физических лиц;
8. регистрационный сбор с физических лиц – предпринимателей;   
9. сбор за пограничное оформление;
10. сбор за парковку автотранспорта;
11. сбор за уборку территорий населенных пунктов;
12. страховые взносы в Пенсионный фонд РФ;
13. таможенные платежи [12, c. 262].

Подоходный налог с физических лиц является основным налогом, который уплачивают физические лица практически со всех видов дохода, полученных в течение года. Налог с заработной платы удерживается работодателями.

Налог на имущество граждан является местным налогом и полностью зачисляется в доходы местных бюджетов. Объектом налогообложения выступают жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, любые другие строения (сараи, мастерские, навесы), моторные лодки, вертолеты, самолеты и прочие транспортные средства (кроме автомобилей, мотоциклов и т.п.).

Земельный налог является местным налогом, и в соответствии со статьей 387 главы 31 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Объектом налогообложения выступают сельскохозяйственные угодья, земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, в том числе участки в садоводческих кооперативах, земля под строительство жилья, дачи, гаража.

Транспортный налог является региональным налогом и вводится на территории конкретного субъекта РФ соответствующим законом субъекта РФ. При этом законодательные органы субъекта РФ уполномочены определять ставку налога в пределах, установленных ст. 361 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. В число транспортных средств, которые выступают объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ  законодатели  ввели в НК РФ новую статью 45.1, которая с января 2019 года установила новую норму (понятие) – единый налоговый платеж для физических лиц. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в БС РФ на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. А в дальнейшем Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ  действие  этой нормы распространено дополнительно на возможность исполнения обязанности  по уплате и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).