Файл: Косвенные налоги, их место в налоговой системе Российской Федерации.pdf

Эволюция налоговой системы, ее трансформация осуществляется по различным видам налогов. Несмотря на то, что унифицированная система НДС, применяемая ЕС, сформирована в конце 60-х годов прошлого века, она до настоящего времени применяется в налоговых системах европейских государств. Неприменение НДС в США, Индии, а также в странах Северной Африки и Ближнего Востока, по мнению заместителя министра финансов РФ С.Д. Шаталова, не может являться достаточно убедительным основанием для исключения этого налога из российской налоговой системы. При взимании НДС намечается вывести из-под налогообложения все дополнительные средства и поступления, которые не имеют отношения к добавленной стоимости. Уже решена проблема по взиманию НДС при внешнеторговых операциях, к европейским меркам приближено и количество подакцизных товаров, и механизм их взимания.

Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала данные о сборе налога на добавленную стоимость в январе—феврале 2008 года. Он составил 136,3млрд. руб. Данные о сборе внутреннего НДС налоговики публикуют нарастающим итогом. Официально объявленный сбор НДС за январь 2008 года составил 173,3млрд. руб. Из того факта, что валовой сбор налога за один месяц был больше, чем за два месяца, следует, что в феврале налоговая служба НДС не собирала, а раздавала — сборы составили - 37млрд руб., казна потеряла в феврале на этом около €1млрд.

Посредством НДС в бюджет изымается часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг. В странах, где действует НДС, этот налог считается одним из основных источников формирования доходов бюджета. В России ставка НДС выше, чем в большинстве экономически развитых стран, и составляет 18%. Есть еще льготная, 10-процентная ставка для некоторых продовольственных, медицинских и детских товаров. Компании имеют право на возмещение НДС при экспортных операциях, капитальном строительстве и закупке оборудования. НДС передается от предприятия к предприятию одновременно с осуществлением платежей за товары и услуги. В конце налогового периода компания перечисляет в бюджет разницу между входящим НДС и начисленным. Уклонение от уплаты НДС — не чисто российская проблема. Собираемость НДС в РФ оценивается на уровне 70%, что соответствует показателям Испании и Италии.

В 2008 г. МЭРТ предложил Минфину снизить НДС с 18 до 12 процентов. Снижение базовой ставки НДС до уровня 12-13 процентов запланировано с 2009 года с одновременной ликвидацией пониженной ставки НДС и компенсирующим повышением размеров ставок акцизов. Одновременно со снижением НДС предлагается поднять «сборы на пороки» - например, акцизы на табак и бензин не по евростандартам.

Согласно данному предложению предусматривается «беззачетная» схема начисления НДС на сумму добавленной стоимости в цене товаров, работ и услуг. По мнению «Деловой России», указанный порядок позволит снизить издержки по администрированию НДС и повысить конкурентоспособность российской налоговой системы по сравнению с налоговыми системами других быстроразвивающихся стран.

Так, в скором времени будут введены вычеты НДС с авансовых платежей и упрощена система реструктуризации налоговых претензий за прошлые годы. Кроме того, освобождается от налога прибыль от продажи акций, которыми инвестор владел больше года. Помимо всех этих мер, будет введена дополнительная амортизационная премия в 30 процентов от стоимости оборудования. Все эти решения были приняты на совещании по налоговой системе у президента страны Дмитрия Медведева. Ранее Медведев отмечал как необходимость снижения налогов, так и недопустимости резкого сокращения доходов бюджета.

По данным Минфина, снижение НДС привело бы к большей зависимости российского бюджета от цен на нефть, а также к росту инфляции. Оппоненты Минфина утверждали, что снижение ставки позволит повысить собираемость налога и даст толчок к развитию бизнеса.

Это вызвало самые разные отклики среди российских чиновников и предпринимателей. В вопросе о том, что делать с НДС, позиции участников налоговой дискуссии принципиально расходятся. Все более популярной становится точка зрения, что исправить ситуацию можно только одним способом — убив этот налог. С таким предложением выступил руководитель экспертного управления администрации президента Аркадий Дворкович. В экспертном управлении долго анализировали данный вопрос и пришли к выводу, что значение НДС для бюджета будет снижаться, бороться с махинациями при уплате этого налога крайне сложно, а меры по совершенствованию администрирования приведут лишь к росту издержек. Выход: упразднить НДС, заменив его 10-процентным налогом с продаж (НСП). НСП — оборотный налог, он понятнее для плательщиков и проще в администрировании. Потери бюджета от этого шага не превысят потерь от снижения НДС до 13% и коснутся только переходного периода.

В любом случае, как говорят эксперты, решение о замене НДС на НСП будет приниматься на высшем уровне. Введение принципиально нового порядка исчисления НДС потребует установления определенных правил на переходный период, что приведет к усложнению администрирования налога, к дополнительным затратам как государства, так и налогоплательщиков. При этом принятие такого решения может спровоцировать крайне нежелательный резонанс во внешнеэкономических отношениях с европейскими странами и государствами СНГ, поскольку не будет соответствовать одному из основных направлений налоговой политики, предусматривающему стабильность российской налоговой системы.

Подводя итог вышесказанному, необходимо отметить, что косвенное налогообложение оказывает значительное влияние на уровень цен, весь процесс ценообразования, способствуя значительному росту массы денег. Увеличение цен резко снижает потребительскую способность населения, влияя напрямую на оборачиваемость массы денег, способствуя ее резкому снижению. Без коренного реформирования налоговой системы выход российской экономики из кризиса будет затруднен. Налоговая система оказывает угнетающее воздействие на производственный сектор экономики, предприятия вынуждены использовать различные нелегальные схемы ухода от налогов. Было бы несправедливо не отметить ряд позитивных изменений в налогообложении, связанных с принятием второй части Налогового кодекса. К ним можно отнести отмену налогов с оборота на пользователей автодорог и на содержание жилищно-коммунальной сферы, поскольку существование этих налогов оказывает негативное воздействие на финансовое положение организаций.

Опыт показал, что единая ставка подоходного налога с физических лиц не способствует легализации заработной платы. Эффективная ставка подоходного налога для богатых граждан приобретает регрессионный характер, поскольку состоятельные люди обладают большими возможностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на образование, лечение и т.п. Более высокие ставки налогов следует применять к видам деятельности, требующей государственной регистрации - юридические сделки с недвижимостью, транспортными средствами. Резерв заложен в повышении ставок налога на имущество с физических лиц. При этом важное значение имеет определение базы налогообложения. Так базой налога на недвижимое имущество должна являться рыночная или страховая стоимость, а не стоимость, обозначенная в БТИ. При незаконченном строительстве объектов целесообразно взимать налог пропорционально степени готовности налога. Требует немедленного изменения порядок обложения НДС для экспортеров. Как известно товары, экспортируемые в страны дальнего зарубежья, налогом на добавленную стоимость не облагаются. НДС, уплаченный экспортерами при приобретении товарно-материальных ценностей (за исключением основных фондов), возмещается из бюджета. Фактически данная операция является скрытой субсидией экспорта, так как основу российского экспорта составляют товары с низкой добавленной стоимостью (сырьевые и энергетические ресурсы), такая система налогообложения экспортеров поддерживает сырьевую ориентацию экономики. При приобретении товаров НДС следует включать в себестоимость продукции. Это позволит отказаться от возмещения налога экспортерам, производящим товары с низкой добавленной стоимостью. Хотя такая налоговая политика приведет к сокращению прибыли, в конечном итоге, бюджет сможет получить от экспортеров на 5-10 % дополнительного дохода. Налоговая реформа, в том числе косвенного налогообложения, учитывающая перечисленные предложения, способствовала бы улучшению инвестиционного климата, повышению конкурентоспособности отечественных товаров, позволила бы создать предпосылки для ускоренного экономического развития страны.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под налогом (сбором, пошлиной и другим платежом) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками. Основной принцип налоговой классификации заключается в делении налогов на прямые и косвенные.

Настоящая работа представляет собой попытку систематизации теоретических основ косвенных налогов и их взимания, международного опыта взимания косвенных налогов и выработку на этой основе рекомендаций по реформированию системы косвенных налогов в Российской Федерации.

Прямые налоги – это налоги на предпринимательскую прибыль владельца и заработную плату наемного работника. Косвенные налоги связаны с расходами и перелагаются на потребителя. В РФ существуют следующие виды косвенных налогов:

• • • • • налог на добавленную стоимость,
        • акцизы на отдельные виды товаров.

Добавленная стоимость – часть стоимости товара (работ, услуг), которую производитель товара добавляет к стоимости затрат (сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, использованных в процессе производства). Налог на добавленную стоимость представляет собой изъятие в бюджет части добавленной стоимости.

Налог на добавленную стоимость является одним из ключевых налогов в современной налоговой системе большинства стран мира. Помимо легкости администрирования, указанный налог обеспечивает устойчивые поступления доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных искажений в производстве и потреблении товаров и услуг.

Несмотря на то, что с макроэкономической точки зрения налог с розничных продаж и налог на добавленную стоимость эквивалентны, отказ от налога с продаж был вызван следующими причинами:

• • • • • применение НДС позволяет сделать налоги на потребление более нейтральными к потребительскому выбору,
        • налог на добавленную стоимость имеет более широкую базу обложения, т.к. им облагаются не только розничные продажи, но и все непроизводственные покупки предприятий, в которых предприятия выступают конечными потребителями, в т.ч. работы, выполненные самим предприятием для собственных нужд,

НДС позволяет сократить налоговые искажения в ценах международной торговли, НДС легче администрируется и позволяет более эффективно бороться с уклонением от уплаты налога, техника взимания НДС обеспечивает сбор налога на всех стадиях производства, что при некотором усложнении техники налогообложения увеличивает устойчивость величины поступлений налога, как относительно конъюнктурных колебаний динамики оборота розничной торговли, так и относительно процессов уклонения от налога.

В настоящее время в России обложение НДС производится по ставке 0%, 10% и 18%. При этом происходит централизация налога на добавленную стоимость в федеральном бюджете.

Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров. Государство применяет акцизы для пополнения доходов бюджета и для регулирования спроса и предложения на отдельные товары.

Как и для государства в целом, так и для юридических и физических лиц большое значение имеет оптимальная система налоговых платежей и разумные формы и методы налогового контроля. Согласно опросам предпринимателей, безусловными лидерами среди проблем российского бизнеса оказались три: налоги, государственный рэкет и недостаток квалифицированных управленцев. Среди главных причин плохого инвестиционного климата в России обычно называют «удушающие налоги». Предприниматели и хозяйственники, считая российское налоговое бремя слишком высоким, стараются законными и незаконными способами избегать уплаты налогов. В то же время правительственные чиновники постоянно сетуют на недостаточность налоговых поступлений и бюджетный дефицит.

Без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России. В связи с этим в проводимых сейчас в развитых странах и в РФ налоговых реформах значительно сокращаются как прогрессивность ставок налогообложения, так и общий их уровень.

Высокая доля косвенных налогов, в первую очередь, НДС (порядка 38% в общем объеме налоговых поступлений федерального бюджета) свидетельствует о недостаточной демократичности нашего общества. Прямые налоги легко поддаются контролю со стороны общества, парламента, налогоплательщиков. В тоже время косвенные налоги и их использование государством контролировать гораздо труднее. К тому же косвенные налоги ложатся налоговым бременем на богатых и бедных, независимо от степени дохода человека.

За последнее время в РФ были предприняты шаги по оптимизации системы косвенных налогов. Снижена налоговая ставка по НДС, был отменен налог с продаж, предприняты шаги по оптимизации системы акцизов. В работе были выделены и предложены следующие меры, направленные на улучшение системы косвенных налогов РФ:

• • • • • дальнейшее снижение ставки НДС до 16%;
        • ежегодная индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам;
        • оптимизация налогового администрирования и проведения выездных и камеральных проверок.