Файл: Документирование и инвентаризация на примере ООО «АЛЬЯНС».pdf

Из данных, представленных в таблице 5, очевидно, что значения коэффициентов абсолютной и срочной ликвидности в течение отчетного периода увеличились, что, на первый взгляд, указывает на отрицательную динамику финансового состояния компании. При этом показатели текущей и абсолютной ликвидности находятся в пределах рекомендуемых норм, показатель срочной ликвидности и показатель ликвидности при мобилизации средств находятся вблизи нижней границы нормы, однако демонстрируют положительную динамику, что также свидетельствует о повышении стабильности финансового положения компании.

Таким образом, в целом можно сделать вывод о достаточной ликвидности ООО «Альянс» в исследуемом периоде.

Далее проанализируем финансовую устойчивость ООО «Альянс» и результаты также отобразим в таблице 6.

Таблица 6

Оценка финансовой устойчивости ООО «Альянс» в 2015-2017 гг.

Из данных, представленных в таблице 6, очевидно, что значения всех коэффициентов финансовой устойчивости в течение исследуемого периода выросли, за исключением коэффициента финансового рычага, который снизился на 1,3 п., что в целом свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости компании.

Однако следует отметить, что значения коэффициентов автономии, финансового рычага, обеспеченности собственными оборотными средствами, покрытия инвестиций находятся значительно ниже рекомендуемых норм, что свидетельствует в целом о стабильно неустойчивых финансовых положениях компании. Таким образом, можно сделать вывод о недостаточной финансовой устойчивости ООО «Альянс».

Далее проанализируем рентабельность и деловую активность компании ООО «Альянс» в 2015-2017гг., результаты отобразим в таблице 7.

Таблица 7

Оценка рентабельности и деловой активности ООО «Альянс» в 2015-2017 гг.

Из рассчитанных в таблице 7 показателей можно сделать следующие выводы: почти все показатели рентабельности (рентабельность продукции, рентабельность продаж, рентабельность активов) в 2017 г. по сравнению с 2015 г. увеличились, что свидетельствует об улучшении результативности финансово-хозяйственной деятельности компании. В то же время, снижение показателей рентабельности собственного капитала указывает на недостаточно квалифицированное управление финансами и большую угрозу банкротству. Также наблюдается очень большой показатель периода оборота оборотных средств, но это характерно для данного вида бизнеса, т.к. основную долю (более 60%) оборотных средств составляет запасы.

Практически все коэффициенты оборачиваемости сократились, что говорит об уменьшении активности использования имеющихся в компании ресурсов и характеризует организацию управления финансами компании как нерациональную.

2.2 Особенности инвентаризации материальных запасов ООО «Альянс»

Инвентаризация является наиболее доступным и эффективным средством для бухгалтерского контроля сохранности (наличия) имущества организации и обеспечения достоверности учетной информации.

Для обеспечения производственной программы соответствующими материальными ресурсами на предприятии ООО «Альянс» создан специальный склад для хранения основных и вспомогательных материалов, запасных частей и других материалов. Важнейшим условием правильной организации учета материалов и обеспечения их сохранности служит четкая организация работы склада.

На предприятии ООО «Альянс»» имеется одно складское помещение, которое оборудовано стеллажами и полками для хранения материалов. Склад обеспечен весоизмерительными приборами, мерной тарой и другими аналогичными приспособлениями. На каждый вид материалов ярлыки не выписываются, а ставится номер. Материалы, отпущенные на объекты, на которых выполняются работы данным предприятием, хранятся на складах объектов.

Приказом по данному предприятию устанавливается список должностных лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешить их отпуск со склада, а также определяется режим отпуска материалов со склада. Образцы подписей этих лиц находятся на складе.

Для обеспечения полной сохранности материальных ресурсов и правильного их учета на предприятии утверждаются, в соответствии с законодательством, лица, ответственные за приемку, отпуск и списание материалов (заведующий складом), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также за сохранность вверенных им материальных ценностей. С этими лицами в установленном порядке заключены письменные договоры о материальной ответственности. При приеме, перемещении или увольнении материально ответственных лиц обязательно производится инвентаризация материалов.

План инвентаризаций составляется главным бухгалтером Караваевой Е.Н. по согласованию с директором. Проведение инвентаризаций планируется на год с разбивкой по кварталам.

Организационная деятельность инвентаризационной комиссии включает получение распоряжения на проведение инвентаризации, инструктаж, изучение и соблюдение своих обязанностей, прав и ответственности и порядок оплаты труда за выполненную работу. Документом на право проведения инвентаризации для инвентаризационной комиссии служит приказ директора по ООО «Альянс».

Такой приказ дает право комиссии на проведение инвентаризации и соблюдение принципа внезапности.

До начала инвентаризации главный бухгалтер с участием директора и представителя инвентаризационной комиссии проводит инструктаж о порядке и технике проведения инвентаризационной работы.

Приказ является единым документом, который в комплексе отразит организацию предварительной инвентаризационной работы. Распоряжение о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учёта приказов.

После регистрации и получения распоряжения о проведении, инвентаризационная комиссия непосредственно приступает к её выполнению.

Прежде чем приступить к проверке фактического наличия материальных ценностей, инвентаризационная комиссия проводит подготовительную работу. Она опломбирует помещение для хранения товарно-материальных ценностей, проверяет точность и сроки клеймения весоизмерительных приборов, группирует одинаковые материалы, получает от материально ответственных лиц последние товарно-денежные отчёты с соответствующими оправдательными документами, расписку о сдаче всех документов и отчётов по приходу и расходу материальных ценностей. Инвентаризационная комиссия тщательно проверяет предъявленные отчёты и приложенные документы, особенно накладные на внутреннее перемещение, удостоверяется в наличии подписей материально ответственных лиц. На каждом предъявленном комиссии документе и на отчётах ставится дата и подпись председателя инвентаризационной комиссии.

Ценности, подлежащие инвентаризации, подбираются по наименованиям, сортам, виду упаковки и укладываются в определённом порядке, удобном для пересчёта. Материалы подсчитываются, взвешиваются и перемериваются в присутствии материально ответственных лиц, при этом определяется их качество, сортность и цена. Инвентаризация товаров проводится в порядке расположения товаров в данном помещении. Ценности, находящиеся в нераспакованном виде, вскрывают и проверяют как по количеству, так и по качеству.

В случае обнаружения порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей инвентаризационная комиссия составляет акт и вместе с письменным объяснением материально ответственных лиц передают на рассмотрение.

В инвентаризационной описи не допускаются подтирки или подчистки, записи в описях должны производиться ясно и чётко. Исправляются допущенные ошибки во всех экземплярах путём зачёркивания ошибок и написания сверху правильных данных. Исправления в части наименования товаров, их количества, расфасовки и цена должны быть оговорены и подтверждены подписями всех членов комиссии, что на практике нередко не совершается.

Каждый экземпляр описи в отдельности подписывается всеми членами комиссии (не под копирку). Если опись состоит из нескольких страниц, то все страницы нумеруются, а внизу каждой из них должна быть ссылка на номер следующей страницы.

По каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров товарно-материальных ценностей и общее количество ценностей в натуральных показателях. Такой подход исключает возможность внесения в опись каких-либо изменений или приписок.

После взаимной сверки каждая страница описи должна подписываться всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами, но в случае инвентаризационной описи ООО «Альянс» такое требование не выполняется, подписи только на последних страницах.

В конце описи инвентаризационная комиссия записывает прописью количество порядковых номеров и натуральных единиц отдельно по последней странице и по всей описи в целом, а также суму всех ценностей.

На последней странице описи материально ответственное лицо даёт подписку о том, что все ценности проверены комиссией в натуре в его присутствии и внесены в опись.

После окончания инвентаризации один экземпляр описи передается председателем комиссии в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, второй - остается у материально-ответственного лица.