Файл: Прием наличных денег и инкассаторской выручки.pdf

Он используется для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отправленных из кассы кредитной организации другим кредитным организациям, своим внутренним структурным подразделениям и т.д. Также на счете учитывается денежная наличность, переданная от внутренних структурных подразделений, филиалов в кассу кредитной организации^[18].

По дебету счета указываются суммы высланных наличных денежных средств, а по кредиту производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, а также при зачислении на счет кредитной организации. Порядок ведения аналитического учета устанавливается кредитной организацией самостоятельно^[19].

В случае, если протрассированная накануне денежная выручка не пересчитана, и сумма не может быть зачислена на счет клиента, используется счет № 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом № 20209^[20].

Для отражения приема наличных денег иинкассаторской выручки в банках используются следующие основные бухгалтерские проводки (таблица 1).

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций^[21]

После завершения операций с наличными денежными средствами работник кассы передает работнику бухгалтерии Реестр операций с наличной валютой и чеками, а также распечатку кассового терминала для оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовый работник сверяет суммы наличных денежных средств, указанные в Реестре операций с наличной валютой и чеками, распечатке кассового терминала с суммами, отраженными в приходных и расходных кассовых ордерах. После сверки работник кассы составляет по приходу и расходу объявления, приходные кассовые ордера и денежные чеки, расходные кассовые ордера, мемориальные ордера. Далее, на основании приходных и расходных кассовых документов кассовый работник формирует отчетную справку^[22].

На основе всего вышеизложенного можно сделать вывод о том, что выполнение кассовых операций в кредитных организациях имеет большое значение. К вопросу об операциях банка с наличными денежными средствами рекомендуется подходить очень серьезно. От правильной организации и оформления кассовых операций во многом зависит деятельность банка в целом.

2. Анализ приема наличных денег и инкассаторской выручки в ПАО «Сбербанк России»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Сбербанк России»

Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (Далее – ПАО «Сбербанк России») – это современная универсальная организация, входящая в число крупнейших российских коммерческих банков России и стран СНГ.

«Сбербанк России» зарегистрирован 20 июня 1991 год в Центральном Банке Российской Федерации.

ПАО «Сбербанк России» – банк с государственным участием.

В таблице 2 представлен рейтинг кредитоспособности банка СБЕРБАНК РОССИИ от аккредитованных рейтинговых агентств.

Таблица 2 ­

Рейтинг кредитоспособности банка ПАО «Сбербанк России»^[23]

Организационно-правовая форма банка – публичное акционерное общество. Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ (далее — Закон № 99-ФЗ) Гражданский кодекс РФ был дополнен рядом новых статей. Одна из них, ст. 66.3 ГК РФ, вводит новую классификацию акционерных обществ. На смену уже ставшим привычными ЗАО и ПАО теперь пришли НАО и ПАО — непубличное и публичное акционерное общество. В действующей редакции ГК РФ это акционерное общество, в котором акции и другие ценные бумаги могут свободно продаваться на рынке.

В настоящее время общее количество размещенных акций Сбербанка составляет:

• обыкновенных акций номиналом 3 руб. – 21 586 948 000 шт.
• привилегированных акций номиналом 3 руб. – 1 000 000 000 шт.

Предельное количество объявленных обыкновенных акций – 15 000 000 000 шт. Структура акционеров ПАО «Сбербанк России» выглядит следующим образом (табл. 3).

Таблица 3

Структура уставного капитала ПАО «Сбербанк России»^[24]

Общее количество акционеров – более 198 тысяч.

В ПАО «Сбербанк России» основной формой управления является децентрализация, при которой происходит делегирование части обязанностей и полномочий на более низкие уровни управления. Однако важнейшие решения принимаются специально уполномоченными коллегиальными органами. Структура ПАО «Сбербанк России» представлена на рисунке 1.

Органами управления ПАО «Сбербанк России» являются:

• • Общее собрание акционеров;
  • Совет директоров;
  • Правление – коллегиальный исполнительный орган;
  • Председатель Правления – единоличный исполнительный орган.

Рис. 1. Структура ПАО «Сбербанк России»^[25]

\

Основной тенденцией развития систем управления является внедрение психологических факторов управления, позволяющих увеличивать результаты труда при помощи воздействия на персонал. Очень важную роль в использовании данной системы играет соответствие стремлений и характера работника. Подобный подход позволяет наиболее эффективно использовать потенциал сотрудников и мотивировать их к личностному развитию.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления ПАО «Сбербанк России». На общем собрании акционеров принимаются решения по основным вопросам деятельности банка.

Руководство текущей деятельностью Банка осуществляется Правлением Банка, которое с 2007 года возглавляет Г.Греф.

С 2001 года ПАО «Сбербанк России» провел реформу, в результате которой образовалось 16 территориальных отделений. Цель ее состояла в том, чтобы децентрализовать систему управления ПАО «Сбербанк России», то есть каждое подразделение имеет свои отделение в нескольких граничащих регионах России.

Таким образом, на основании характеристики деятельности банка и организационно-правовой формы, можно сделать следующие выводы:

1. Основной целью деятельности Банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами для получения прибыли.
2. ПАО «Сбербанк России» является самым крупным банком по активам в стране.
3. Организационно-правовая форма – публичное акционерное общество.
4. Основной акционер ПАО «Сбербанк России» – Центральный банк РФ с долей в уставном капитале – 50 % + 1 акция.

2.2. Анализ приема наличных денег и инкассаторской выручки в ПАО «Сбербанк России»

В ПАО «Сбербанк России» бухгалтерский учет ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, содержащим синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности^[26].

Для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе предназначен счет 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России, по кредиту - списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, подтверждающие необходимость отражения операций по счетам бухгалтерского учета, первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции, расчетные документы, определенные нормативными документами Банка России и внутренние документы.

Для осуществления кассовых операций в кассе Банка необходима денежная наличность. Подкрепление кассового работника в начале операционного дня наличными деньгами и ценностями производится заведующим кассой. Заведующий кассой выдает кассовому работнику аванс наличных денег и ценностей с отражением их в книге 0402124 и проставлением в ней собственноручной подписи кассового работника.

Кассовый работник принимает:

- пачки банкнот − по надписям на верхних накладках пачек банкнот, с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише;

- отдельные корешки, банкноты Банка России − полистным пересчетом;

- мешки с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой, с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой;

- полиэтиленовую упаковку с монетой − по надписям на накладках с проверкой целости упаковки и необходимых реквизитов на оттиске клише;

- отдельные монеты Банка России − поштучным пересчетом;

- сумки с наличными деньгами − по надписям на ярлыках к сумкам с наличными деньгами с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам с наличными деньгами.

После приема от заведующего кассой полученного аванса кассовый работник отражает его в своей книге 0402124.

Прием от инкассаторского работника доставленных сумок с наличными деньгами/ценностями осуществляет заведующий кассой по приходному ордеру 0402008/ордеру 0402102 в следующем порядке:

- в сумках по надписям на ярлыках к сумкам с проверкой целости сумок и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к сумкам, соответствие сумм, указанных на ярлыках к сумкам и в описях;

- в секъюрпаках с проверкой целости упаковки (разрывы, разрезы, целость сварных швов, наличие микрошрифта по периметру секъюрпака, ленты безопасности и др.), признаков исправлений обязательных реквизитов на секьюрпаке;

- пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише; мешками и полиэтиленовыми упаковками с монетой с проверкой правильности и целости мешков, полиэтиленовых упаковок с монетой, пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на пломбах, ярлыках к мешкам, оттисков клише к полиэтиленовым упаковкам с монетой; отдельными корешками с полистным пересчетом;

- упаковками с ценностями по надписям на упаковках с проверкой целости упаковок.^[27]

После приема наличных денег/ценностей заведующий кассой и инкассаторский работник проставляют собственноручные подписи на первом и третьем экземплярах описей к сумке (оборотная сторона) и в приходных ордерах 0402008/ордерах 0402102. Первый экземпляр описи к сумке помещается в сшив кассовых документов, третий экземпляр передается инкассаторским работникам.