Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Взаимодействие налогоплательщиков – физических лиц и налоговых органов).pdf

Плательщиками налога признаются и физические на которых в с законодательством РФ транспортные средства, транспортным налогом.

В транспортных средств, являются объектом транспортным налогом, автомобили, мотороллеры, и другие машины и на пневматическом и ходу, вертолеты, яхты, суда, снегоходы, моторные лодки, несамоходные и водные и транспортные средства, в установленном в соответствии с РФ.

Уменьшение базы на облагаемую налогом производится на документов, право на налоговой базы, плательщиком в орган по нахождения земельного

Местные власти имеют устанавливать дополнительные плательщиков, право пользоваться по уплате налога. Необходимо что право льготы носит характер. Поэтому при наличии у оснований для льготой должен соответствующее заявление в орган. Однако льготники не необходимым заявлять о праве на следствием чего направление извещения уплате земельного в адрес лица.

Глава 2 Взаимодействие налогоплательщиков – физических лиц и налоговых органов

2.1 Права, обязанности и ответственность физических лиц за исполнение налогового законодательства

Налогоплательщики право:

1) по месту учета от органов бесплатную о действующих и сборах, о налогах и и принятых в с ним правовых актах, исчисления и налогов и правах и налогоплательщиков, налоговых органов и должностных лиц, а получать формы деклараций и о порядке заполнения;

2) от Министерства Российской Федерации разъяснения по применения законодательства Российской Федерации о и сборах, финансовых органов Российской Федерации и образований – вопросам применения законодательства субъектов Российской Федерации о и сборах и правовых актов образований о налогах и

3) налоговые льготы наличии оснований и в установленном законодательством о и сборах;

---

4) отсрочку, или инвестиционный кредит в и на установленных настоящим Кодексом;

5) своевременный зачет возврат сумм уплаченных либо взысканных налогов, штрафов;

6) свои интересы в регулируемых законодательством о и сборах, либо через представителя;

7) налоговым органам и должностным лицам по исчислению и налогов, а по актам налоговых проверок;

8) при проведении налоговой проверки;

9) копии акта проверки и налоговых органов, а налоговые уведомления и об уплате

10) от должностных налоговых органов и уполномоченных органов законодательства о и сборах совершении ими в отношении

11) выполнять неправомерные и требования органов, уполномоченных органов и должностных лиц, соответствующие настоящему Кодексу иным федеральным

12) в установленном акты налоговых иных уполномоченных и действия должностных лиц;

13) соблюдение и налоговой тайны;

14) возмещение в объеме убытков, незаконными актами органов или действиями их лиц;

15) участие в рассмотрения материалов проверки или актов налоговых в случаях, настоящим Кодексом.

Налогоплательщики также иные установленные НК и актами законодательства о и сборах.

Плательщики имеют те права, и налогоплательщики.

Налогоплательщикам административная и защита их и законных

Порядок прав и интересов налогоплательщиков настоящим Кодексом и федеральными законами.

Права обеспечиваются соответствующими должностных лиц органов и уполномоченных органов.

Неисполнение ненадлежащее исполнение по обеспечению налогоплательщиков влечет предусмотренную федеральными

Налогоплательщики

1) законно установленные

2) на учет в органах, такая обязанность настоящим Кодексом;

3) в установленном учет своих и объектов если такая предусмотрена законодательством о и сборах;

4) в установленном в налоговый по месту налоговые декларации, такая обязанность законодательством о и сборах;

5) по месту индивидуального предпринимателя, занимающегося частной адвоката, адвокатский кабинет, запросу налогового книгу учета и расходов и операций;

6) в налоговые и их лицам в и в которые предусмотрены Кодексом, необходимые для и уплаты

7) законные требования органа об выявленных нарушений о налогах и а также препятствовать законной должностных лиц органов при ими своих обязанностей;

8) в четырех лет сохранность данных и налогового и других необходимых для и уплаты в том документов, получение доходов, расходов, а уплату налогов;

9) иные обязанности, законодательством о и сборах.

---

Кроме индивидуальные предприниматели письменно сообщать в орган соответственно месту нахождения месту жительства предпринимателя:

1) открытии или о закрытии счетов – в течение семи дней со дня открытия таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия таких счетов.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

2.2 Исчисление и уплата налогов с физических лиц

Налог на доходы

Статьей 207 Налогового кодекса РФ установлены две категории плательщиков налога на доходы физических лиц:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

---

– физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогообложение НДФЛ доходов резидентов и нерезидентов РФ производится по различным налоговым ставкам. В этой связи очень важным является уточнение Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 НК РФ.

Налоговыми резидентами будут признаваться физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом выезд за пределы Российской Федерации для краткосрочного лечения или обучения не повлияет на налоговый статус физического лица. Установлено также, что российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, будут признаваться налоговыми резидентами независимо от фактического времени их нахождения в Российской Федерации.

Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации физическое лицо должно было представить в Управление международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России следующие документы:

• заявление в произвольной форме с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

– фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

– перечня прилагаемых документов и контактного телефона;

• копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

– договор;

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– приглашение и др.

В случае если копия договора, действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее, повторного представления не требовалось: в заявлении делалась ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора направлялась ранее.

Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее Соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период в Управление представлялись дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, например справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.;

---

• дополнительно для индивидуальных предпринимателей – копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально, и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей уже представлялась ранее и с момента поступления ее в Управление не произошло изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требовалось, в заявлении такого лица должна была содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства направлялась ранее.

В соответствии со ст. 208 НК РФ доходами для целей исчисления НДФЛ признаются:

– доходы от источников в Российской Федерации;

– доходы от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 4 ст. 208 НК РФ установлено, что, если положения НК РФ не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России. В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 208 НК РФ в целях исчисления НДФЛ не признаются доходами доходы от операций, связанных с существенными и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 2 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

---