Файл: Транспортный налог (Транспортный налог и его значение).pdf

Введение

Актуальность темы. В соответствии с Конституцией Российской Федерации^[1] Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления.

Российская Федерация, являясь ассиметричной федерацией, состоит из 85 субъектов РФ. Данные особенности российского государства обуславливают наличие двух уровней организации государственной власти – федеральной и региональной.

Согласно статье 73 Основного закона страны вне пределов ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации субъекты Российской Федерации обладают все полнотой государственной власти. Это предполагает наделение региональных властей необходимыми финансовыми ресурсами.

Налоговая система РФ, отражая федеративный характер российского государства, имеет три уровня: федеральный, региональный и местный. Выделение региональных налогов, наделение субъектов РФ определенными самостоятельными полномочиями в части их правового регулирования позволяют частично обеспечить региональные власти необходимыми денежными средствами.

Согласно ст. 14 НК РФ^[2] транспортный налог имеет статус регионального налога. В настоящее время его роль в пополнении доходной части региональных бюджетов невелика. Сложившаяся судебная практика свидетельствует о применении весьма сложной, противоречивой и несовершенной модели транспортного налога. Отсутствуют четкие критерии определения объектов налогообложения, возникают сложности с применением налоговых льгот.

Сегодня одним из направлений совершенствования налогового федерализма должно стать создание такой правовой модели транспортного налога, которая одновременно сочетала бы интересы Федерации, субъектов РФ и налогоплательщиков.

Решение такого рода задач требует проведения серьезных научных исследований в области налогообложения транспортных средств, позволяющих выделить пути совершенствования правового регулирования транспортного налога.

Постоянные изменения, вносимые в Налоговый Кодекс РФ, осуществляются бессистемно, спонтанно, без достаточной научной обоснованности, что порождает бесконечный процесс «совершенствования налогового законодательства».

Таким образом, отсутствие системного подхода к вопросам правового регулирования транспортного налога, непонимание его экономической и правовой сущности негативно сказывается в практике государственного строительства Российской Федерации.

---

Все это свидетельствует о существенном практическом и теоретическом значении формирования и развития правового учения о транспортном налоге.

Предметом исследования выступают нормы федерального налогового законодательства в части регулирования транспортного налога, практика их применения.

Целью настоящего исследования является разработка научных положений о правовой природе транспортного налога, законодательное закрепление которых позволяет создать более совершенную правовую модель рассматриваемого фискального платежа.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятие и значение транспортного налога;

- определить налогоплательщиков транспортного налога;

- дать общую характеристику отдельных элементов юридического состава транспортного налога (налоговая база, налоговый период).

Структура работы.Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. Понятие транспортного налога

1.1. Транспортный налог и его значение

Транспортный налог в Российской Федерации имеет важноезначение для формирования доходов бюджетов субъектов РФ, и как правилоего поступления направляются на финансирование затрат, которые связаныс ремонтом и содержанием автомобильных дорог общего пользования.

Как и любой другой налог, транспортный налог индивидуален, таккак обладает собственной правовой конструкцией, при этом имеющаяся судебная практика свидетельствует об определенных несовершенствах существующей модели транспортного налога, в частности отсутствуют критерии определения

Объектов налогообложения,сложности с применением налоговых льгот.

Современный период развития транспортного налога отличается частичной трансформацией в косвенное налогообложение из-за повышения акцизов на бензин, дизельное топливо и моторные масла. Соответственно происходит усиление роли транспортного налога в системе налогового механизма, и он является важнейшим инструментом государственного регулирования всех этапов жизненного цикла транспортного средства:приобретение, использование, продажа и утилизация.

---

Возможность дифференцировать ставки на транспортные средства взависимости от года их выпуска и экологического класса позволяет рассматривать транспортный налоги как инструмент налогового механизма, который компенсирует внешние экологические эффекты(экстерналии), которые связаны с его эксплуатацией^[3].

Таким образом, можно утверждать, что сегодня, транспортный налог,который представляет собой, по сути, имущественный налог, направлен наисполнение фискальной функции(для наполнения региональных бюджетов) и является целевым (предназначен для формирования денежных фондов, инвестирующих средства в дорожную инфраструктуру).

В юридической литературе под транспортным налогом понимается прямой или поимущественный налог, основной задачей которого является налогообложение права владения имуществом, а именно транспортом^[4].

По справедливому утверждению А. А. Берестового, наиболее полно сущность транспортного налога можно уяснить посредством исследования функций, которые он выполняет. При этом следует отметить, что в юридической литературе вопрос относительно функций транспортного налога имеет дискуссионный характер^[5].

Под функциями транспортного налога следует понимать исторически-конкретный механизм, который отражает соотношение публичных ичастных интересов правового воздействия на общественные отношения,возникающие

Поповоду владения,пользования и распоряжения транспортными средствами, признаваемыми объектами налогообложения всоответствии с законодательством о налогах и сборах.

Также ряд авторов отмечает, что функции транспортного налога следует рассматривать как основные направления воздействия налогов как правовой категории на сознание и психику участников налоговыхотношений, которые направлены на достижение целей и задач проводимой государством налоговой политики^[6].

Действительно,налоговая политика,котораязаконодательно оформлена

нормами налогового права,определяет «иерархическую структуру» функций

транспортного налога.Система воздействия фискального платежа характеризуется двояко, с одной стороны, онастатична, а с другой стороны – подвижна^[7].

Современный транспортный налог в РФ выполняет две функции -фискальную и регулирующую.

Фискальная функция – это исторически первая функция, которая выполняется всеми налогами и выражается она в том, что посредством налогов, государством создаются необходимые денежные фонды, которые предназначены для удовлетворения публичных потребностей.

---

Безусловно, без фискальной функции, невозможно существование ниодного государственно-организованного общества. При этом, по мнению отдельных авторов, не следует и переоценивать ее значение, она должна доминировать и подавлять другие функции налогов.

Транспортный налог выполняет не только фискальную,но ирегулирующую функцию, которая реализуется при помощи финансово-правовых стимулов и запретов, позволяет государству создать гибкий механизм налогообложения^[8].

Регулирующая функция транспортного налога,осуществляемая посредством финансово-правовых стимулов и запретов,позволяет государству создать гибкий механизм налогообложения.

Рассматривая функций транспортного налога необходимо следует исходить из следующих теоретических признаков транспортного налога,которые учитывают его экономическую и правовую сущность:

- транспортный налог - это фискальный платеж, который предусмотрен

НК РФ и законами субъектов РФ, принятых на его основе;

- обязательный характер транспортного налога, предусматривающий

невозможность законного отказа от его уплаты;

- транспортный налог - это платеж, который имеет денежную форму;

-транспортный налог является индивидуальным платежом-обязанностью, который в соответствии с налоговым законодательством должен быть исполнен самостоятельно налогоплательщиком;

- транспортный налог подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ.

-транспортныйналог–этообязательныйплатеж,которыйпредставляет своего рода «особый кредит» государству^[9].

Функции,которые выполняет транспортный налог,оказывают значительное влияние на состояние процессов общественного развития общественных процессов. Полагаем, что на современном этапе должна усиливаться регулирующая функция транспортного налога,которая направлена на обеспечение конституционных прав и свобод граждан, вчастности, на решение экологических проблем, создание благоприятной окружающей среды.

В соответствии с нормами ст. 14 НК РФ^[10], транспортной налог относится

к региональным налогам и, следовательно, вводится в действие законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональное законодательство о транспортном налоге вводится

в действие на территории субъекта РФ впорядке,предусмотренном гл. 28 НК, при этом законодательные органы субъекта РФ самостоятельно определяют: ставку налога (в пределах, установленных НКРФ); порядок и сроки уплаты налога; налоговые льготы и основания для их применения.

---

В Ростовской области взимание транспортного налога регламентируется Областным законом от 10 мая 2012 года № 843-ЗС «О региональных налогах

и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области»^[11].

Исчисление и порядок уплаты транспортного налога в Ростовскойобласти незначительно отличается от аналогичных в любом другом субъекте РФ. При этом в региональном законодательстве относительно порядка уплаты транспортного налога в Ростовской области имеется всего лишь один пункт 1 в ст. 6 Областного закона от 10 мая 2012 года № 843-ЗС«О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» в котором указано,что налогоплательщики уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по транспортномуналогу в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Этоположение практически полностью повторяет п. 1 ст. 363 НК РФ, в которомопределено, что уплата налогоплательщиками транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств.

Существующая практика взимания транспортного налога говорит о наличии существенных недоработок в законодательстве,системе исчисления и взимания транспортного налога, что значительно снижает эффективность поступления налоговых платежей в региональные бюджеты субъектов Российской Федерации.По утверждению специалистов собираемость транспортного налога в современный период составляетменее 50 %, что делает это налог неэффективным. что дает понять: длягосударства данный налог является неэффективным. По открытым даннымего должны платить порядка 45 млн. человек, а по факту уплачивают только 20 млн. владельцев транспортных средств^[12].

Транспортный налог является одним из наиболее обсуждаемыхсреди налогоплательщиков. Большинство автовладельцев не воспринимают необходимость и целесообразность его своевременной уплаты из-занеэффективности решения проблем со строительством и эксплуатацией дорожного покрытия на территории РФ и в том числе в Ростовской области.

Возникающие проблемы необходимо решать не только на федеральном

уровне, но и на уровне субъектов РФ. Сегодня возрастает актуальность совершенствования администрирования транспортного налога, в том числеужесточения контроля при его взимании. Однако, надо учитывать и тотфакт, что собираемость транспортного налога, на наш взгляд имеетопределённую зависимость от эффективности дорожной политике, если качество дорог не будет повышаться, а ставки налога буду возрастать, то вероятность снижения доли налогоплательщиков возрастет.

---