Файл: Транспортный налог ( Особенности налога на транспорт).pdf

Учитывая международный опыт вариативных методов исчисления транспортного налогообложения, разнообразия его видов и форм, а также целевого назначения поступлений его доходной части, необходимость дальнейшего усовершенствования в России заключена в частичном перераспределении стоимостных характеристик топливно-энергетических ресурсов.

Таким образом, многообразие перспектив совершенствования транспортного налога актуализируется неоднократной необходимостью реформирования системы транспортного налогообложения. Более очевидной является альтернатива по увеличению цен на бензин. Вычисление из всех указанных составляющих суммы транспортного налога обеспечит равные условия налогоплательщиков, увеличение поступлений средств в бюджет субъекта РФ за счет введения «налога на роскошь» внутри транспортного налога, а также возможность решения экологической проблемы за счет стимулирования граждан переходить на более экологически чистые виды транспорта.

2.2. Сравнительный анализ начисления и взимания транспортного налога в России и за рубежом

За 9 месяцев 2017 года в Мире было продано более 65 млн. новых автомобилей, при этом доля продаж в Европе составляет 15%, темп роста продаж по сравнению с 2016 годом составляет в среднем 5% (по данным Ассоциации Европейских Производителей Автомобилей (ACEA)).

Продажи автомобилей на российском рынке растут значительно. Число автомобилей с каждым годом возрастает, это может привести к ухудшению экологической ситуации, как в отдельных городах, так и по миру в целом. Экологическая ситуация уже давно тревожит западные страны, правительства которых учитывают экологичность автомобиля при сборе транспортного налога. В России налоговая база на транспортные средства рассчитывается исходя из мощности двигателя транспортного средства. Чем больше лошадиных сил - тем больше стоимость налога, это правило действует даже для самолетов (за исключением реактивных)^[13]. В Европе практически не осталось таких государств, в которых, водители платят за количество «лошадей» без учета их качества. Почти вся Европа уже ввела налоговые льготы для владельцев экологичных автомобилей и, наоборот, санкции для водителей «вредных машин».

В Германии сумма налога будет зависеть от объема двигателя и количества выбрасываемых вредных веществ в атмосферу вашего автомобиля. Во Франции аналогичная система, только во внимание принимается уже не объем двигателя, а его мощность. В США и Китае транспортный налог включается в стоимость ГСМ, тогда действует принцип кто больше ездит тот больше и платит, причем в Китае еще существует разовый налог при покупке автомобиля, 10% от стоимости автомобиля, если он произведен на территории страны и 40%, если ввезен из-за границы. В Японии основная сумма транспортного налога, уплачивающаяся ежегодно, зависит от объема двигателя и массы автомобиля. Также в Японии существует разовый налог при покупке машины, который составляет около 5% от стоимости нового авто, еще один налог необходимо заплатить при регистрации автомобиля, сумма этого налога будет зависеть от объема и массы автомобиля. В Дании и Израиле система начисления и взимания немного отличается от систем стран рассмотренных выше. В этих странах автомобилисты должны платить транспортный налог при регистрации автомобиля в размере около 105% от стоимости машины. Причем чем дороже автомобиль, тем выше процент налога. При этом в Дании большим акцизом облагается и бензин.

Таким образом, водители платят налог дважды: при регистрации и при использовании машины. В Израиле все автомобили условно поделены на 15 экологических групп по уровню загрязнения окружающей среды. Покупатели самых «вредных» машин платят в казну около 92% стоимости машины, минимальный налог составляет 10 % от стоимости автомобиля. Транспортный налог за гибридные автомобили в Израиле составляет 30% от стоимости автомобиля. В Австралии система начисления транспортного налога похожа на Российскую систему, только единая процентная ставка устанавливает не от количества лошадиных сил, а от стоимости автомобиля. Налоговая ставка легкового автомобиля составляет 10% от стоимости этого автомобиля, грузового - 5%. В Австралии также как и в России существует налог на роскошь, поэтому владельцы дорогих обязаны заплатить дополнительный налог в размере 33% от стоимости автомобиля.

По мнению многих экспертов, в российском законодательстве произойдут изменения, которые поспособствуют модернизации парка автотранспорта. Ведь старые автомобили с большим объемом двигателя имеют меньшую мощность, чем современные авто с меньшим объемом. Владимир Путин заявил, что было бы неплохо вообще отказаться от транспортного налога, просто увеличив акциз на бензин. Соответственно, размер налога в этом случае будет зависеть не от стоимости автомобиля, а от количества пройденных им километров. Президент добавил, что в настоящий момент транспортный налог был сохранен по просьбе губернаторов. Ведь доходы от транспортного налога поступают в местные бюджеты, а размеры акцизных сборов в разных регионах существенно отличаются. В ближайшей перспективе планируется введение еще и «экологического» налога. Платить его, скорее всего, будут все автовладельцы, а размер налога будет зависеть от экологического класса машины. Предполагается, что скидка на транспортный налог для гибридных автомобилей составит 50%, а для электромобилей - 100%. Такой шаг позволит повысить конкурентоспособность электротранспорта на автомобильном рынке России.

2.3. Экономическая роль транспортного налога

Транспортный налог является одним из самых обсуждаемых среди налогоплательщиков. С момента вступления в силу в Российской Федерации 1 января 2003 г. и по сегодняшний день данный налог так и не смог найти понимания у общества. В политической и социальной среде он остро обсуждается уже на протяжении нескольких лет, как неэффективный и имеющий большое количество недостатков. Из-за сложностей в регулировании, множества не учитываемых и не разъясняемых тонкостей при его уплате, транспортный налог стал настоящим раздражителем для пользователей автотранспортом.

Главной проблемой и основным недочетом действующего транспортного налога является нецелевой характер расходования поступивших от его уплаты денежных средств. Согласно ст. 35 Бюджетного кодекса РФ, расходы бюджета не могут быть связаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования его дефицита^[14]. Большая часть автомобилистов не понимают, на что тратятся денежные средства, поступившие в государственный бюджет от уплаты налога. В соответствии со ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, транспортный налог в полном объеме направляется в соответствующий бюджет субъекта Федерации^[15]. Дальнейшее движение полученных средств и цели их расходования неизвестны, но, по мнению владельцев автомобилей, они совершенно точно не идут на ремонт и благоустройство дорог. Следовательно, уплачивая транспортный налог, автомобилисты не получают никаких гарантий того, что будет обеспечено хорошее состояние дорог в том регионе, где они проживают.

Среди российских автомобилистов был проведен опрос, в ходе которого 47% из них считают, что состояние дорог «неудовлетворительно». «Удовлетворительную» оценку дорожному покрытию поставили 39% опрошенных, сделав акцент на том, что пригодными для движения являются только центральные улицы, а остальные дороги в плачевном состоянии. «Хорошим» состояние дорожного покрытия в своем регионе считают только 13% автомобилистов. Причем определение «хорошая дорога», по мнению российских автомобилистов, характеризует такое дорожное покрытие, по которому «можно ездить»^[16]. Следовательно, 87% дорожного покрытия в России непригодно для движения. Исходя из результатов данного опроса, очевидно, что граждане не удовлетворены состоянием российских дорог и таким положением дел в сфере налогообложения, что рано или поздно может привести к неблагоприятным последствиям, например, к полному отказу от уплаты транспортного налога. Поэтому необходимо образование региональных дорожных фондов, в которых будут аккумулироваться средства, полученные от уплаты данного налога, а затем расходоваться исключительно на содержание и ремонт дорог в соответственных областях, в которых производился сбор^[17].

Не менее спорный вопрос - отсутствие современной налоговой базы. В настоящее время она определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Данный механизм исчисления явно юридически и экономически необоснован и совершенно неперспективен, так как он ущемляет права владельцев автомобилей, как с более, так и с менее мощными двигателями. Несомненно, современные автомобили с высокими показателями мощности двигателя более экономично расходуют топливо, но чрезмерно высокая сумма транспортного налога, которую придется уплачивать владельцам в будущем, отпугивает покупателей. Например, у Porsche Turbo с мощностью двигателя 480 лошадиных сил расход топлива составляет всего 9,6 л. на 100 км. Данный показатель расхода сопоставим с расходом у современных моделей ВАЗ^[18]. В том числе немаловажно то, что в некоторых регионах Российской Федерации власти все же формируют дорожные фонды, в которые из регионального бюджета поступают денежные средства. Но объем таких поступлений, как правило, невелик и направлен лишь на поддержание дорог в удовлетворительном состоянии, не говоря уже об установке светофоров и поддержании хорошего состояния дорожной разметки.

Отчеты властей о потраченных на восстановление дорог средствах в большинстве случаев не публикуются и никаким образом не доходят до жителей. Следовательно, транспортное налогообложение имеет соответственные проблемы:

1. Нецелевое назначение использования средств, поступивших в виде налоговых платежей.

2. Отсутствие отчетности региональных властей о направлениях расходов денежных средств, полученных от взимания транспортного налога.

3. Высокие налоговые ставки.

Существуют следующие пути решения, способные устранить данные проблемы:

1. Транспортный налог необходимо сделать целевым. В таком случае владельцы автомобилей будут заинтересованы в его уплате и в пополнении бюджета. В законе требуется указать, что все денежные средства, поступившие в бюджет от уплаты данного налога, должны направляться на нужды дорожных фондов. Это обеспечит наглядное представление для налогоплательщиков, на что и как были потрачены их деньги.

2. В каждом регионе власти должны представлять отчет своим налогоплательщикам о направлении расходования денежных средств. Это правило необходимо законодательно закрепить, чтобы обеспечить прозрачность деятельности властей и региональных расходов.

3. Необходимо законодательно ограничить повышение налоговых ставок. Так как в условиях кризиса высокий транспортный налог губительно скажется на деятельности транспортных компаний и на финансовом положении простых граждан, владеющих автомобилями^[19].

Таким образом, важно отметить, что необходимо не только наладить работу дорожных фондов на всех уровнях, но и обеспечить в них прозрачность поступления и расходования денежных средств. Органы власти должны с установленной периодичностью публиковать отчеты о проделанной работе в СМИ. Эти качественные преобразования улучшат отношение владельцев транспорта к значимости уплаты данного налога. Соответственно укрепится авторитет местной и региональной власти, и прекратятся постоянные споры о неэффективном и бесперспективном транспортном налоге.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Многие организации используют в своей деятельности собственные или арендованные автомобили. Исчисление и уплата транспортного налога, отнесенного ст. 14 Налогового кодекса РФ к числу региональных налогов, регулируются гл. 28 НК РФ. Налоговым кодексом РФ установлены такие элементы налогообложения, как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога. Транспорт, как правило, регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие. Все владельцы транспортных средств обязаны уплачивать транспортный налог в соответствии со статьей 357 НК РФ. Есть небольшая категория владельцев транспортных средств, которые могут быть освобождены от уплаты налога законом субъекта РФ в соответствии со статьями 356, 357 НК РФ.

Транспортный налог - налог, относящийся к региональным, величину ставки по нему, а кроме того, период его выплаты и сроки предоставления отчетов определяют законодательные власти субъектов РФ. Что является налоговой базой для расчета транспортного налогу определено в статье 359 НК РФ. Это: мощность двигателя в лошадиных силах - для транспортных средств с двигателями; валовая вместимость в регистровых тоннах - для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств; единица транспортного средства - для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Однако, исходя из принципов налогообложения, не вполне понятен такой момент, почему вовсе не учитывается при расчете налога фактическое использование автотранспорта. А, следовательно, наносимый им урон дорожному покрытию региона. Ведь нередка такая ситуация, когда автомобиль находится на стоянке, а владелец все равно выплачивает за него подать. Тогда как в другой ситуации аналогичный транспорт используется почти круглосуточно, и налоговое бремя в обоих вариантах развития событий одинаково.