Файл: Транспортный налог ( Особенности налога на транспорт).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что в настоящее время в общественной жизни большинства государств задействована автомобильная индустрия. Важным аспектом в этой сфере является налогообложение на транспорт, ведь именно налогообложение гарантирует независимость любого государства, будь это государство с маленьким населением либо большим. Транспортный налог выполняет цель привлечения к финансированию государственных расходов тех, кто, зарегистрировав свое транспортное средство, заявил его к участию в дорожном движении или предпринимательской деятельности.

Цель темы исследования – определение теоретических знаний и практических проблем налога на транспорт на современном этапе.

Задачами темы исследования признаются:

1. Определение механизма оплаты налога на транспорт;
2. Характеристика современного состояния налога на транспорт в Российской Федерации;
3. Актуальные проблемы уплаты налога на транспорт, совершенствование законодательства в рассматриваемой сфере налогообложения.

Объект темы исследования – транспортный налог.

Предметом темы исследования явились совокупность правовых норм, регламентирующих порядок уплаты налога на транспорт по действующему российскому законодательству.

Теоретическую базу исследования составили положения и концепции, сформулированные в научных трудах по налоговому праву.

Нормативную и эмпирическую базу исследования составляют Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральное законодательство, правоприменительная практика, учебная литература для высших учебных заведений, научные публикации, материалы периодической печати, раскрывающие сущность и содержание темы исследования.

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы, включающие эмпирические и теоретические методы.

Теоретическую базу темы исследования составили монографии, диссертационные исследования и научные труды авторитетных российских ученых, в которых в той или иной степени отражены различные аспекты исследуемой проблемы.

Практическая значимость темы исследования обусловлена тем, что теоретические и практические рекомендации, сформулированные в работе, могут быть использованы в процессе дальнейшей разработки проблематики взимания налога на транспорт.

Структура работы представлена содержанием, введением, двумя главами, заключением, списком используемой литературы.

1 Общие положения транспортного налога

1.1. Транспортный налог: механизм и современное состояние

Каждый гражданин Российской Федерации, владеющий транспортным средством, должен ежегодно вносить необходимую денежную сумму в бюджет своего региона. В данном случае - это уплата транспортного налога. Данный налог является относительно «молодым», так как был введен в действие первого января 2003 года Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 110 - ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Тем не менее, он и в настоящий момент не теряет своей актуальности, остро обсуждается в политической и социальной среде, как неэффективный и имеющий много недостатков налог.

Транспортный налог регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ и является региональным налогом. Региональными признаются налоги, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ^[1]. Так как это региональный налог, отдельные его элементы устанавливаются государственными органами субъектов Федерации^[2].

Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога, например, в Челябинской области установлены Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 - ЗО «О транспортном налоге».

Налогоплательщики - организации, в течение налогового периода, уплачивают авансовые платежи по налогу, рассчитанных по истечении каждого отчётного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Отчетными периодами по налогу для организаций являются I, II, III кварталы календарного года. Авансовые платежи по налогу, по итогам отчетных периодов, уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Окончательная уплата транспортного налога налогоплательщиками-организациями должна производиться не позднее первого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Граждане уплачивают транспортный налог на автомобиль на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Физическими лицами транспортный налог должен быть уплачен в общем порядке в срок не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тогда, в 2017 году налог уплачивается за 2016 год соответственно по ставкам, которые устанавливались на 2016 год, а налог за 2017 год - до 1 декабря 2018 года. Неуплата налога в установленные сроки влечет за собой начисление пени в соответствии с действующим законодательством.

Безусловно, одной из проблем является непонимание налогоплательщиками следующего момента: на что тратятся те денежные средства, которые поступили в бюджет от уплаты налога. В соответствии со статьей 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, транспортный налог в полном объеме направляется в соответствующий бюджет субъекта Федерации. Дальнейшее движение полученных средств и цели их расходования попросту неизвестны, но, по мнению владельцев автомобилей, они определенно идут не на ремонт дорог и их благоустройство. Такая ситуация может привести к недовольству гражданами таким положением дел в сфере налогообложения, что впоследствии может привести к неблагоприятным последствиям в виде, например, отказа от уплаты данного вида налога^[3].

В некоторых регионах Российской Федерации власти формируют дорожные фонды, в которые из регионального бюджета поступают денежные средства. Объем таких поступлений, как правило, мал и направлен лишь на поддержание дорог в удовлетворительном состоянии. Отчеты властей о потраченных на восстановление дорог средствах, в преобладающем большинстве случаев, не публикуются и никаким образом не доходят до жителей, что не может не вызывать вопросов у населения.

Еще одна важная проблема, требующая внимания - это определение налоговой базы. В настоящее время для всех автомобилей, независимо от марки, страны изготовления и года выпуска, налоговая база по транспортному налогу определяется в виде мощности двигателя в лошадиных силах. Многим не совсем понятно, почему за основу берется именно этот показатель, ведь лошадиные силы не связаны напрямую ни с массой автомобиля, ни с габаритами, ни с его токсичностью, то есть, не определяют вред, наносимый дорожному покрытию, экологичность и так далее. Есть мнение, что причиной данной ситуации (в России в качестве налоговой базы установлена мощность двигателя), является то, что с автотранспорта уже взимается плата со многих показателей, таких как масса, объем двигателя внутреннего сгорания, объем потребляемого бензина. Ныне действующая тарифная сетка по транспортному налогу, где градация автомобилей идет по мощности с разницей в 50 л.с., уже попросту устарела и срочно нуждается в доработке. Например, по действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации, л.с. сразу переводит автомобиль в категорию «до 150 л.с.». Отсюда следует, что автовладельцу в Челябинской области 101 л.с. придется умножать уже не на 7,7 рублей, а на 20. При этом владелец автотранспорта с мощностью двигателя в 150 л.с. заплатит по той же ставке. Так, владелец автомобиля Ford Focus 1.6 Ghia (мощность 100 л.c.) заплатит в бюджет 770 рублей, а тот, кто владеет машиной Suzuki SX4 (101 л.с.) перечислит в бюджет 2020 руб. Таким образом, разница в мощности двигателя всего на 1 л.с. приводит к повышению суммы уплачиваемого налога на 1250 рублей. Следовательно, транспортное налогообложение имеет следующие проблемы: во-первых, это отсутствие отчетности региональных властей о направлениях расходов денежных средств, полученных от взимания транспортного налога. Во-вторых, это устаревшая налоговая база, а также высокие налоговые ставки.

Существуют следующие пути решения, способные устранить данные проблемы: во-первых, транспортный налог необходимо сделать целевым. Тогда владельцы автомобилей будут знать, на что идут денежные средства и, соответственно, будут заинтересованы в его уплате. В законе требуется указать, что все денежные средства, поступившие в бюджет от уплаты данного налога, должны направляться на нужды дорожных фондов. Это обеспечит наглядное представление для налогоплательщиков, на что и как были потрачены их деньги. Также, в каждом регионе власти должны представлять отчет о том, как были использованы средства налогоплательщиков. Во-вторых, необходимо внести в закон существенную поправку: считать не «ступенями» по принципу «от и до», а «за каждую дополнительную лошадиную силу». Если ставка будет единой, то зависимость величины налога от мощности будет линейной, а не скачкообразной, как установлено сейчас. Пропорциональное увеличение будет более понятно и более справедливо. Также, имеется необходимость в законодательном ограничении повышения налоговых ставок, так как, особенно в условиях кризиса, высокий транспортный налог губительно сказывается на деятельности транспортных компаний и, тем более, на финансовом положении граждан, владеющих автомобилями^[4].

Таки образом,не только совокупность мер, перечисленных выше сможет улучшить отношение владельцев автомобилей к значимости рассматриваемого нами налога, а это, в свою очередь, поставит точку в спорах о необходимости транспортного налога. Перечень проблем, не является исчерпывающим. Наше российское законодательство еще очень молодое, и, различного рода проблемы - это естественный процесс. Самое главное - это своевременное решение актуальных вопросов и получение необходимого опыта для того, чтобы в будущем такого больше не происходило.

1.2. Транспортный налог и пути его оптимизации

Налоги в РФ составляют определяющую роль в пополнении бюджета нашей страны, а значит старательно сделано все со стороны государства, чтобы обезопасить свой доход от нарушителей налогового права. Но в связи с многочисленным количеством налогов организации с большими усилиями стараются минимизировать и обойти их законным путем.

Налог на транспорт находится под властью субъектов РФ, то есть налог на транспорт является региональным, а значит каждый регион имеет право устанавливать свою налоговую ставку и соответственно льготы, что имеет большое значение для минимизации затрат организации. Кроме этого данный налог также устанавливается налоговым кодексом РФ, где описаны такие элементы как налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки и т.д.

С постоянным введением повышающих налоговых ставок по транспортному налогу компании не должны забывать, что можно использовать как старые способы уменьшение платы налогов, так уже и новые. Ведь минимизация транспортных издержек для предприятий очень актуальная тема в нынешнее время, так как если у компании есть в наличии автотранспорт, который не используется на дорогах общего пользования, но имеет высокую мощность можно добиться хороших результатов. Заинтересованность компаний в оптимизации данного налога заключается в том, что он не такой затратный по сравнению с другими и рискованный с налоговой точки зрения. Итак, во-первых, это регистрация автотранспорта в «дешевом» регионе и, во-вторых, переквалификация грузового средства в другое самоходное средство. Еще также третьим можно считать оформление транспортного средства в собственность физического лица, у которого имеются льготы.

Все перечисленные методы могут услужить существенную экономию по транспортному налогу. Но ни в коем случае нельзя забывать об элементарных мерах безопасности, о своевременном ведении бухгалтерской отчетности и правильности ее оформления. Зарегистрировать автотранспорт в «дешевом» или льготном регионе, позволит снизить налог. Экономия заключается в том, что каждый регион РФ вправе самостоятельно устанавливать ставки на транспортный налог, а это значит, что разница в ставках и есть та самая экономия. Например, в Ростове на дону для грузового автотранспорта двигатель, мощность которого превышает 200 л.с. до 250 л.с. ставка транспортного налога за 1 л.с. составляет 35 рублей, в то время как в столице этот же налог - 55 рублей. В Краснодарском крае он составляет 60 рублей. Вот поэтому, если компания все-таки зарегистрирует автотранспорт в регионе, где задействованы льготные ставки, то есть шанс сэкономить в разнице.

На деле существует два способа осуществления этого механизма:

в регионе, в котором существуют льготные ставки компания открывает отдельное подразделение и соответственно регистрирует там свой автотранспорт. В итоге предприятие уплачивает налог по низким ставкам;

формальный перевод адреса организации в нужный регион. При использовании данного способа желательно самостоятельно открыть свой офис, чем пользоваться услугами сторонних организаций, которые могут подавать фиктивные данные об аренде. Факт в том, что за предоставление недостоверных данных в регистрирующий орган ведет за собой проблемы, а именно отказ от регистрации. Также налоговые органы могут сделать вывод, что арендные отношения являются фикцией, которые подразумевали под собой необоснованную налоговую выгоду.