Файл: Транспортный налог ( Особенности налога на транспорт).pdf

Таким образом, чтобы не допустить такого образа казусов, необходимо создать хотя бы одно рабочее место на срок более одного месяца с условием, что там будут находиться реальные сотрудники и выполнять определенные функции. Снятие техники с учета, место эксплуатации которой находилось только на территории организации, позволит избавиться от уплаты налогов. Оптимизация составит сто процентов, так как он вовсе не уплачивается в казну государства. Дело в том, что автотранспорт, двигающийся с максимальной скоростью 50 км/ч вместе с прицепом, а также двигающийся по автомобильным дорогам общего пользования запрещено, в техническом государственном надзоре (Гостехнадзор) не регистрируются. Поэтому никаких поводов для уплаты налогов нет. Если компания приобретает новый транспорт, то нет никаких оснований его регистрировать в Гостехнадзоре и органах ГИБДД. Если же автотранспорт состоит на учете, то просто необходимо его снять оттуда, что избавит также от уплаты налога. Необходимо помнить, что ни весь автотранспорт подлежит к не регистрации в Гостехнадзоре. Если же такие виды транспорта как сельскохозяйственные машины, бульдозеры, трактора и др., у которых объем двигателя достигает более 50см, то все-таки зарегистрировать «железного коня» придется. Также организация может уменьшить количество сил двигателя автотранспорта, что приведет к оптимизации. Это может точно сработать, если количество лошадиных сил находится на грани разрешенного. Например, если снизить показатель со 220 л.с. до 195 л.с., то экономия транспортного налога по Краснодарскому краю составит 10 рублей.

Налогооблагаемую базу позволяет снизить переосвидетельствование двигателя. Есть специальные центры, которые помогут в данном вопросе и в итоге выдадут сертификат о недействительности заявленных ранее производительных мощностей автомобиля. Данные действия лучше всего применять в сертифицированных центрах, у которых есть право на осуществление таких прав. Но существуют также и рекламные объявления, в которых якобы предоставляются данные услуги, которые на деле являются мошенниками и могут привести к реальным налоговым проблемам. Сэкономить позволяет и то, что на один и тот же вид транспорта одной и той же категории субъекты РФ разграничивают физических лиц и юридических, то есть устанавливаются разные ставки для разных лиц. Например, в Республике Татарстан на автомобили с мощностью до 100 л.с. в отношении организаций налоговая ставка составляет 25 рублей, в то время как физические лица уплачивают 10 рублей.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает дифференциацию в зависимости от статуса налогоплательщика. Если же организация не хочет с этим связываться, то она вправе оформить автомобиль на гражданина РФ и, соответственно, взять в последующем этот транспорт в аренду. Также есть возможность продать транспортное средство аффилированному лицу: индивидуальному предпринимателю или учредителю предприятия, то есть лицу, способный влиять на деятельность предприятия. Это позволит сэкономить по налогу на прибыль за счет аренды.

Также одним из простых методов ухода от налога на транспорт является оформление автомобиля в собственность инвалида, что позволяет избежать выплат в сто процентном объеме или же на любое другое лицо, которое обладает налоговыми льготами, а кто является таковыми, утверждается органами субъектов РФ. Если посмотреть с точки зрения безопасности, то последний способ практически безопасен, так как аренда у физического лица является распространенным и законным явлением в РФ. Но также и не исключен тот факт, что налоговые органы могут спросить с организации за фиктивность сделки по поводу аренды с целью получения необоснованной налоговой выгоды. Так что для оптимизации транспортного налога необходимо подходить очень серьезно, хотя, как и для любого другого налога, так как всегда есть подводные камни, которые надо уметь предвидеть и обходить. Здесь нужно четкое знание налога, вплоть до мельчайших подробностей.

1.3. Транспортный налог в Российской Федерации

На сегодняшний день очень актуальное значение приобретает вопрос обсуждения транспортного налога в РФ. Внимание к нему подогревается не только большими ставками, но и тем, что не совсем определена его перспектива и цели. Вдобавок Россия увеличивает транспортный парк. В частности, по итогам 2011 года Российская Федерация заняла 7 место среди крупнейших авторынков мира. В 2011 году увеличение рынка авто был равен 40 % в сравнении с 2010 годом, это мировой рекорд^[5].

В применении транспортного налога на практике имеется достаточно трудностей. Складывается ситуация такого типа, когда новый собственник автомобиля должен перечислить транспортный налог за первый месяц владения, в случае если прежний владелец ранее заплатил в бюджет за этот период. Министерство финансов Российской Федерации в своем письме от 7 октября 2010 года № 03-05-06-04/240 разъясняет данную ситуацию таким образом. Параллельно два владельца машины - старый и новый - обязаны заплатить транспортный налог за один автомобиль, в случае если они перерегистрировать его в ГИБДД в течение одного месяца^[6].

Комментарий сотрудники Министерства финансов РФ дают достаточно формальный. Месяц, в котором право собственности на машину переходит от продавца к приобретателю приравнивается к полному месяцу владения автомобилем. Об этом указано в пункте 3 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации^[7]. И данное положение обязаны применять обе стороны сделки. В целях упорядочения этого факта в Государственную Думу Российской Федерации предложили законопроект, меняющий правила расчета транспортного налога за те месяцы, в которых фирма приобрела или продала автомобиль. На сегодняшний день транспортный налог за месяц, в котором совершилась сделка, вносит как продавец, так и покупатель. Внесенный на рассмотрение законопроект предусматривает другой режим уплаты налога. Продавец не будет платить за тот месяц, в котором произошла сделка.

Таким образом, следует обязательно учитывать все особенности, возникающие в связи с уплатой налога на транспорт. В последнее время достаточно широко обсуждается намерение упразднить транспортный налог и дополнить его в стоимость топлива. Данный поход применяют многие зарубежные страны. В последние годы в России несколько раз вносилось предложение включить налог на транспорт в стоимость топлива. Такая система давно существует во многих государствах, в частности, в Соединенных Штатах Америки с каждых 10 литров залитого в бак бензина в бюджет поступает 6,6 центов. С помощью данной модели за границей стремятся улучшить экологическую обстановку, пересадить население на велосипеды и мопеды, уменьшить количество пробок^[8].

В странах, рассчитывающих повысить качество окружающей среды с помощью транспортного налога имеются все условия для того, чтобы их граждане могли пересесть с автомашин на другой вид транспорта, к примеру, на велосипеды. Этому способствует и климат и небольшие расстояния. Что же касается России, то никаких предвещаний на то, что наши граждане смогут пересесть на велосипеды или другой экологичный вид транспорта пока не может быть. Вдобавок, будет достаточно трудно администрировать транспортный налог, добавленный в стоимость топлива. Нужно будет упорядочить учет отпуска топлива с каждой бензоколонки, и это не все минусы. Вследствие этого, замысел с присоединением транспортного налога в стоимость топлива можно подвергнуть критике и указать на недостатки. Помимо того, цель взимания транспортного налога - восстановление дорожного покрытия, установления дорожных знаков.

По поводу регионов можно отметить, что более 50 % дорожных покрытий не соответствует нормативным требованиям в половине из них^[9].

Транспортный налог нуждается в индивидуальном законе, в котором бы прописывались не только его ставки, но и все особенности, возникающие при эксплуатации объекта налогооблажения и уплате самого налога. Необходимо установить ответственность за иррациональное расходование бюджета, и в региональных законах о налоге на транспорт воспроизвести все цели, задачи данного налогооблажения. Помимо того, транспортный налог должен иметь своей целью улучшение ситуации с благоустройством и ремонтом внутригородских дорог. Ставки налога должны быть фиксированными и соразмерными бюджету налогоплательщика. Это должно отталкиваться не только от лошадиных сил, но и от рыночной цены самого автомобиля. Оставление транспортного налога в существующем виде допустимо лишь при условии точного и четкого урегулирования многих проблемных аспектов, обходя размытых законодательных формулировок.

2 Особенности налога на транспорт

2.1. Реформирование транспортного налога на транспортные средства, имеющие двигатели

Транспортный налог в РФ - один из региональных налогов, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге. Субъекты РФ при установлении данного налога самостоятельно определяют его ставку и могут устанавливать различные налоговые льготы. Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения^[10].

На данный момент налоговая база для владельцев транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Такое положение не является эффективным в силу ряда причин: во-первых, уплате всегда подлежит лишь сумма, рассчитываемая из мощности ТС, без принятия во внимание такого фактора, как интенсивность эксплуатации объекта. На практике довольно часто встречается ситуация, когда гражданин, владея транспортным средством, фактически им не пользуется, но все равно вынужден платить налог на него. Например: два гражданина, проживающих в Кировской области, имеют одинаковые транспортные средства с мощностью двигателя 100 л.с. При этом, гражданин Петров ежедневно интенсивно эксплуатирует автомобиль в связи с разъездным характером работы. А гражданин Иванов использует его лишь раз в неделю для поездки на общую протяженность 7 км. Налоговая ставка для каждого из них составляет 20 руб. на л.с. Таким образом, оба гражданина ежегодно отчисляют 2 000 руб. в виде транспортного налога.

Во-вторых, при неравнозначном влиянии на окружающую среду различных видов ТС, ТС с одинаковой мощностью двигателя, но различным объемом выброса CO2 (углекислый газ) сумма транспортного налога за данные ТС также будет оставаться равной. Реформирование системы транспортного налога в виде включения его в цену на топливо, как в американской системе, позволяет стимулировать граждан переходить на систему электромобилей или же отказаться от автотранспорта.

Конечно, на данном этапе для РФ это не совсем актуально, но представляется возможным утверждать, что через какое-то время электромобили будут составлять немалую часть используемого для передвижения транспорта.

В-третьих, при определении ставки налога не учитывается стоимость ТС, которая влияла бы на ежегодный размер платежей - так называемый «налог на роскошь». В сфере транспортного налога это до сих пор не применяется. Конечно, такое положение не является справедливым. В качестве обоснования указанного утверждения, можно указать на три составляющие:

1. фактическое пользование транспортным средством;
2. износ дорожного покрытия;
3. вред, причиняемый окружающей среде выбросами от автомобиля.

Представляется возможным утверждать, что указанные проблемы можно решать путем заимствования позитивного опыта у развитых зарубежных стран, синтезировав его для российских реалий. Наиболее интересные схемы налогообложения встречаются в странах Евросоюза и США. Блок транспортных налогов в Евросоюзе является вполне весомым по объему поступлений в общих доходах от налогов. С каждым годом количество автотранспортных средств увеличивается, следовательно, растут и поступления от данных налогов^[11]. Так, например, в Германии водители платят за объем двигателя и за объем выброса CO2. Если автомобиль выделяет более 120 грамм СО2 на километр пробега, то каждый грамм обходится владельцу в 2 евро^[12]. В Дании же транспортный налог платится единовременно при покупке автомобиля и в процессе эксплуатации (акциз, как и в США, включен в стоимость бензина). Кроме того, налог при покупке автомобиля составляет большую сумму - 105 % стоимости при цене автомобиля менее 18 000 долларов и 180 % при большей стоимости. В США сбор транспортного налога построен по принципиально иной, нежели в РФ, системе: транспортный налог включен в цену на топливо.

В качестве обобщения вышесказанного можно предложить вариант реформирования транспортного налога на транспортные средства, имеющие двигатели, который будет рассчитываться, исходя из стоимости ТС, а также объема выброса таким ТС CO2 в атмосферу. Помимо указанного, при расчете следует использовать метод ежегодного учета пробега транспортного средства для определения фактической интенсивности его использования.