Файл: Принципы построения налоговых систем развитых стран (Понятие, сущность и функции налогов).pdf
Добавлен: 26.04.2023
Просмотров: 424
Скачиваний: 2
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены понятие «налог», используемые виды классификации налогов и методы налогообложения. Анализ результатов проведенных исследований позволяет сделать следующие выводы.
Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами, носят объективный характер и имеют свое специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, который взимается с организаций и физических лиц в целях обеспечения финансовой деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Сущность налога заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового национального продукта в виде обязательного взноса.
Экономическая сущность налогов проявляется через разнообразие их функций: фискальную, регулирующую, распределительную (или социальную), стимулирующую и контрольную.
Группировка налогов по определенному общему признаку называется классификацией. По своей структуре, принципам построения и перечню налогов российская налоговая система в основном соответствует системам налогообложения юридических и физических лиц, которые действуют в странах с рыночной экономикой. Однако только классификация налогов по различным признакам может дать максимально исчерпывающее представление о налоговой системе:
1. По принадлежности к уровню управления - федеральные, региональные и местные;
2. По методу взимания - прямые и косвенные;
3. По характеру использования - общие и целевые;
4. По субъектам-налогоплательщикам - налоги с юридических лиц, налоги с физических лиц, общие налоги для юридических и физических лиц;
5. По уровню бюджета - закрепленные и регулирующие налоги;
6. По способу обложения - "у источника", "по декларации" и "по кадастру";
7. По применяемой ставке - прогрессивные, регрессивные, пропорциональные и твердые налоги;
8. По срокам уплаты - срочные и периодично-календарные налоги.
Во всем мире применяется ряд систем налоговой классификации, к которым относятся: классификация ОЭСР, классификация МВФ, классификация по системе СНС и по ЕСЭИС.
Согласно идеям А. Смита, при формировании налоговой системы следует руководствоваться такими принципами как принцип:
справедливости,
определенности,
удобства
экономии.
На практике принципы налогообложения реализуются через методы налогообложения.
Под методом налогообложения понимается механизм изменения ставки налогообложения в зависимости от увеличения налоговой базы. Методы налогообложения являются неотъемлемой частью любой налоговой системы. От грамотного применения этих методов напрямую зависит эффективность налоговой политики проводимой различными государствами.
Опыт других государств вполне применим в современных российских условиях, если его не слепо копировать, а перенимать лучшее, применяя к конкретным особенностям экономики РФ:
1. По причине большого налогового давления у предприятий изымается почти вся сумма накоплений (прибыли), используется многократное обложение доходов предприятий (например, прибыль облагается несколько раз – через налог на прибыль, налог на имущество предприятий и через НДС. Все это ведет к большому сокрытию доходов, стимулирует занижение прибыли и рост себестоимости продукции, сокращение инвестиций. При использовании опыта зарубежных стран, необходимо снизить ставки налогов – НДС и налога на прибыль, а также социальных платежей с соответствующим переносом налогового бремени на физических лиц через систему акцизов, налогов на имущество и прочее. В целом эта мера должна повысить инвестиционную заинтересованность предприятий. Однако, необходимо учитывать, что уровень платежеспособного спроса населения падает и предлагаемые меры сократят его еще в большей степени, что отрицательно скажется на развитии производства.
2. В силу того, что инвестиционный потенциал системы налогообложения нашей страны недостаточно высок, необходимо ввести особо льготный налоговый режим для инвестиционной деятельности, особенно для вложений в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.
3. Применять использование специальных ставок налога для особо высоких, спекулятивных доходов с целью уменьшения слишком большого неравенства в распределении доходов в обществе (Германия, Франция).
4. Льготное налогообложение основных продуктов потребления, определяющих необходимый минимум потребления и, соответственно, стоимость рабочей силы как например льготы по НДС для поощрения производства продуктов питания во Франции. В европейских странах ставки центральных налогов на прибыль юридических лиц, как правило, также являются пропорциональными. Во многих европейских странах пропорциональным является налог на добавленную стоимость.
В настоящее время наибольшую значимость и применение имеет прогрессивный метод налогообложения. Прогрессивные ставки наиболее полно соответствуют цели справедливого распределения доходов в государстве. Прогрессия используется в большинстве стран в налогообложении доходов физических лиц.
В современных условиях часто применяется смешанное налогообложение, предполагающее сочетание отдельных элементов различных методов налогообложения.
Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.
В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Список используемой литературы
1. Алиев Б.Х. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Абдулгалимов А.М. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 439 с. - Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/18182. - ЭБС "IPRbooks" (дата обращения 17.08.2019)
2. Дернберг, Р. Л. Международное налогообложение: краткий курс / Р. Л. Дернберг. - М. : ЮНИТИ, 2016. - 375 с.
3. Князев В. Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для вузов/ В. Г. Князев, Д. Г. Черник. – М.: Закон и право, ЮНИТИ 2016 – 191 с.
4. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Колчин С.П. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 270 с. - Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10500. - ЭБС "IPRbooks" (дата обращения 25.08.2019)
5. Лыкова Л. Н., Букина И. С. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры/ Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. – М: ЮРАЙТ 2017 – 435 с.
6. Марчева И.А. Налоги и налогообложение: Учебно-методическое пособие. - Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2016. - 122с.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.04.2017) / Справочно-правовая система «Консультант Плюс»
8. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГУ, 2016. - 91 с.
9. Налоги и налогообложение (специальные налоговые режимы): учебное пособие / Н.И. Куликов, О.А. Соломина. - Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО "ТГТУ", 2017. - 100 с.
10. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие /Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2018. - 368 с.
11. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-практическое пособие / Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2017. - 134 с.
12. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Г.А. Волкова [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 631 с. - Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10502. - ЭБС "IPRbooks" (дата обращения 30.08.2019)
13. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Д.Г. Черник [и др.]. - Электрон. текстовые данные. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 369 с. - Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/10501. - ЭБС "IPRbooks" (дата обращения 19.08.2019)
В В результате выборов в Великобритании, с господствующие консерваторы неожиданно потерять их абсолютное большинство, послал ударные волны по всей Европе и за ее пределами. Саудовская Аравия заявила, Катар должен разорвать связи с палестинской исламистской группировки ХАМАС в секторе Газа, и Братьев-мусульман в Египте, если он хотел закончить свою изоляцию.
В четверг Катар шейх Мухаммед сказал, что его страна была изолирована «потому что мы успешно и прогрессивные» и назвали его страной «платформа для мира не терроризм».
Он добавил: «Мы не готовы сдаться, и никогда не будет готов сдаться, независимость нашей внешней политики.»
Политики по всему континенту были под сомнение влияние на переговорах Brexit.
Жан-Клод Юнкер , глава Европейской комиссии, сказал , что хочет дискуссии продолжиться без задержки.
«Что касается Комиссия обеспокоена тем, мы можем начать переговоры завтра утром в половине десятого,» сказал он.
Г-н Тиллерсон сказал, что продолжающийся ряд был оказывает влияние на региональное сотрудничество по противодействию экстремизму. Катар является домом для крупнейшей американской авиабазы в регионе, около 10 000 военнослужащих.
- Все, что вам нужно знать о Катаре
Госсекретарь США добавила, что блокада «умаление других международных деловых мероприятий в США и в регионе», и что усилия США при поддержке посреднических преследуется Кувейта.
Его заявление было сделано после того, как часы министр иностранных дел Германии Зигмар Габриэль призвал к «блокаде морских и воздушных» будет снят.
В других новых разработках:
- Саудовская Аравия и три его союзники обнародовали список из 49 людей - в того числе Мусульманского братства духовного лидера Юсуф аль-Карадави - и 12 Qatar поддержанных благотворительных организаций и групп, обвиненный в связях с боевиками
- Катар ответил, что список усиленного «беспочвенные обвинения»
- ОАЭ министр иностранных дел Анвар Гаргаш сказал, что они и их союзники стремились «выпрямить зло, которое целевой регион».
Госсекретарь США Рекс Тиллерсон говорит страна Персидского залива должна ослабить блокаду Катара, который обвиняется арабскими соседями финансирования терроризма.
Саудовская Аравия, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), Египет и Бахрейн сократить поездки и дипломатические отношения с Катаром в понедельник.
Г-н Тиллерсон сказал, что блокада, имеющая гуманитарные последствия.
Но в то время как восхваление эмира Катара за работу, чтобы ограничить финансирование террористических групп, г-н Тиллерсон сказал, что больше должно было быть сделано.
В то же время президент США Дональд Трамп обвинил Катар в финансировании терроризма, и призвал его остановить.
«Я решил с Рекс Тиллерсон, что настало время призвать Катар закончить финансирование и экстремистскую идеологию с точки зрения финансирования,» сказал он.
«Прекратите учить людей убивать других людей ... Мы хотим, чтобы вы снова среди единства народов».
Катарцы отрицают обвинения в том, что они поддерживают исламистских экстремистов.
В понедельник, крошечное, нефтегазоносный богатое государство было отрезано и выделяет некоторые из самых мощных стран арабского мира.
- Что за строки?
- Вид из Дохи
Катарские самолеты запретили использование некоторых из воздушного пространства своих соседей.
Драматические ходы пришли после нескольких лет напряженности между Катаром и его соседями в Персидском заливе, в частности, Саудовской Аравии.
«Нехватка продовольствия»
Бахрейн, Саудовская Аравия и ОАЭ дали гражданам Катара две недели, чтобы уйти, и запретили свои гражданин от поездок в Катар.
«Есть гуманитарные последствия для этой блокады», сказал г-н Тиллерсон в Вашингтоне. «Мы видим, что нехватка продовольствия, семьи насильственно разделены и дети вытащили из школы.»
Ранее в пятницу, г-н Трамп обсудили Катар и необходимость единства в Персидском заливе с президентом Египта Абдель Фаттах аль-Сиси.
«Во-первых, мы должны согласовать условие развода и выхода, а затем мы должны предусмотреть архитектуру наших будущих отношений. Я надеюсь, что результат выборов не будет иметь большое влияние на ходе переговоров мы отчаянно ждем.»
Бывший премьер - министр Швеции Карл Бильдт , который в настоящее время председательствует в Европейском Совете по международным отношениям мозгового центра, назвал результат «грязным».
«Один столовой риска следует за другую. Плату за отсутствие истинного лидерства,» он написал .