Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие, цели и задачи налоговой системы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы: Многообразие и сложность непрерывно складывающихся в обществе правовых отношений, обуславливает непрерывную трансформацию элементов правовой системы любого современного государства. Одним из таких относительно новых элементов соответствующей системы может быть признано налоговое право. При этом налоговое право характеризуется наличием непрерывных продолжительных споров о правовой природе и действительном юридическом содержании соответствующей сферы права. Ряд исследователей указывает на то, что современные признаки налогового права не позволяют выделять его в качестве самостоятельной правовой отрасли, относя налоговое право к институту или подотрасли финансового. Другая группа ученых, напротив, мотивируя свою точку зрения исключительной важностью эффективного функционирования налоговой системы РФ, наличием ряда особенностей и возможностью выделения собственного предмета и метода правового регулирования, высказывает тезис о необходимости признания налогового права самостоятельной правовой отраслью.

Начальной формой проявления сущности налогов является вносимые гражданами денежные средства на цели финансирования расходов публичной власти. В результате налоговое бремя на минимальном уровне определялось тем, какая сумма расходовалась на выполнение государством своих основных функций, в числе которых расходы на государственное управление, оборону, охрану порядка и суды. Расширение функциональной нагрузки государства естественным образом требовало увеличение налогов.

На современном этапе общественного развития налоги выступают в качестве важнейшего источника доходов бюджетной системы, причем доля налоговых доходов в отдельных странах может достигать 90 процентов от их общей суммы. Степень правильности построения налоговой системы, организации сбора налогов прямо влияет на эффективность функционирования всей национальной экономики. Вариации в отношении налогов и налоговых льгот обеспечивают воздействие на динамическое и структурное движение экономики, на величину капиталовложений и уровень занятости, темп развития научно-технического прогресса и так далее. Посредством налоговой политики государство наделено возможностью компенсировать дефекты, присущие рыночной системе, регулировать стихийно формирующиеся пропорции инвестиций и сбережений, доходность различных отраслей деятельности.

---

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Это вполне очевидно, так как облегчает работу налоговых органов и юридических и физических лиц. С такой системой легче определить экономический результат, меньшие проблемы при подготовке бухгалтерских документов и тому подобное. Но такой ориентации в нашей стране заметить невозможно, так как налоговая система имеет сложную систему, что приводит к нестабильности нашей экономики.

Степень разработанности проблемы: особенности налогов, налоговой системы и налоговой политики рассмотрены такими учеными как: Агирбова А.А., Антонова Е.А., Арцуев А.М., Башыбюйюк М.Э., Варнавский А.В., Бадова Л.К., Исакова Ю.Р., Биткина О.Н., Маслова Е.Ю., Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С., Бондаренко Е.С., Борьянова В.А., Брызгалина  А.В., Брякина А.В., Ремизов Д.Г., Быкова Н.Н., Лядов А.А., Витязева Т.А., Абдуллаева К.Н., Гутиева К.Т., Фролов А.В., Дубина Ю.Ю., Жидкова Е.Ю., Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф., Зрелов А.П., Качур О.В., Ковалевич О.Г., Кузнецов Л.Д., Молчанов  С., Музафарова Т.Р., Путимцева К.Р., Огнева О.С., Бойко Н.Н., Полунин С.К., Радченко М.В., Матненко Н.Н., Трофимова Я.В., Филина Ф.Н., Черешнева Е.А., Черник Д.Г., Шувалова Е.Б, Шувалов А.Е., Щеулова Е.И. и другими.

Целью работы является анализ сущности современной налоговой системы.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

1) раскрыть классификацию и виды налогов;

2) рассмотреть налоговую систему государства;

3) проанализировать проблемы совершенствования налоговой системы государства.

Объект исследования – система отношений связанных с налогами и налоговой системой.

Предметом исследования являются особенности налогообложения в РФ.

Теоретико-методологическую и информационную основу исследования составили работы отечественных и зарубежных ученых по вопросам сущности налогов и налоговой системы.

Структурно работа включает введение, две главы, заключение, список использованной литературы.

1. Общая характеристика налоговой системы государства

1.1. Налог как финансовая категория

---

Налог – это вид обязательного платежа в пользу государственного бюджета для обеспечения деятельности государственных органов управления, осуществляемый организациями или индивидами, в виде отчуждения принадлежащей им собственности, финансовых средств[27, с. 239].

Между налогами и пошлиной существует принципиальная разница. Налог – это безвозмездный обязательный платеж. Уплата пошлины предполагает определенное ответное действие со стороны уполномоченных органов. Вся система налогообложения регулируется с помощью законодательных и правовых норм. Сама система определяется как совокупность установленных законодательством страны методов, форм и принципов получения государством налогов. Сюда относят все процедуры, охватывающие установление, изменение, отмену и контроль на взиманием средств [12, с. 32].

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и юридических лиц, уплата его является одним из условий совершения в отношении плательщиков сбора юридически значимых действий государством или муниципальными образованиями [18, с. 22].

Налоги, прежде всего, обеспечивают работоспособность государственного аппарата управления. Дело в том, что по своей сути, государство не имеет возможности осуществлять коммерческую деятельность, а значит, зарабатывать средства для поддержания собственного функционирования. Однако, оно наделено рядом обязанностей, требующих финансирования, которое и поступает через систему налогообложения. Помимо жизнеобеспечения органов власти налоги позволяют перераспределять средства между субъектами экономики, реализовывать различные социальные программы, создавать и доводить до потребителя общественные услуги. к последним относят услуги здравоохранения, образования, сохранение культурных ценностей, развитие науки и искусства [16, с. 213].

Налог является инструментом воздействия государства на экономику страны. Современная рыночная экономика предполагает ограниченную роль государства в управлении экономикой. Однако, существуют ситуации, требующие прямого или косвенного вмешательства в процессы. Налоги являются средством косвенного регулирования. В этом им помогают их особые характеристики или признаки:

- Налоги обладают обязательным характером, то есть они являются конституциональным обязательством каждого гражданина страны. Сам гражданин не имеет права отказаться от уплаты налогов.

- Налоги безвозмездны. Проведение платежа субъектов не требует ответных действий государства. Плательщик не получает прямой материальной выгоды. Однако, он обладает правом пользоваться общественными и социально-культурными благами [20, с. 10].

---

- Налоговый платеж осуществляется исключительно в денежной форме, что закреплено законодательством РФ.

- Налоги носят публичный характер, при этом они не являются целевыми. По сути, они обеспечивают политическую деятельность государственной власти.

Классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам.

По уровню установления налоги классифицируются на:

- Федеральные – устанавливаются и взимаются на всей территории РФ, такие как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, государственные пошлины [16, с. 213].

- Региональные – устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории субъектов РФ. К этим налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

- Местные - устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории муниципальных образований. Сюда включаются: земельный налог и налог на имущество физических лиц [18, с. 22].

По способу изъятия:

- Прямые – те налоги, которые взимаются напрямую с доходов и имущества налогоплательщиков. Включают в себя НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.

- Косвенные – это такие налоги, которые включаются в стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. К ним относятся такие налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины и др. [21, с. 17].

По своему воздействию налоги бывают:

- Пропорциональные. Ставка данных налогов – это фиксированный процент к величине дохода или стоимости имущества.

- Прогрессивные. Их ставки увеличиваются с увеличением стоимости налогооблагаемого объекта.

- Регрессивные. Ставки этих налогов наоборот, снижаются при росте стоимости объекта обложения.

- Твёрдые. Величина налоговой ставки этих налогов представлена в виде абсолютной суммы на единицу налоговой базы [20, с. 10].

По своему назначению налоги делятся на:

- Общие – после своего поступления в бюджет эти налоги идут на общие расходы государства.

- Специальные - включают налоги, имеющие строгое целевое назначение, такие как, транспортный налог, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от субъектов налогообложения налоги классифицируются на:

- Налоги с юридических лиц – такие как, налог на имущество организаций, на прибыль.

- Налоги с физических лиц – сюда относятся НДФЛ, транспортный налог.

- Смешанные налоги – НДС, транспортный налог, на игорный бизнес и др. [12, с. 33].

---

В зависимости от объекта обложения налоги делятся на:

- Имущественные налоги – взимаются по факту владения юридическими и физическими лицами определённым имуществом или в связи с осуществлением операций, связанных с продажей (покупкой) имущества. Сюда включаются: транспортный налог, налог на имущество.

- Налоги, уплачиваемые с доходов – уплачиваются организациями и физическими лицами при получении дохода, такие как, налог на прибыль, НДФЛ.

- Налоги с потребления – уплачиваются с товаров, работ, услуг. К примеру, НДС, акцизы.

- Налоги, уплачиваемые с использования ресурсов. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др. [16, с. 214].

По способу обложения налоги делятся на:

- Уплачиваемы «по декларации» - эти налоги предусматривают обязанность самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы налога, например, НДС, налог на прибыль и др.

- Уплачиваемые «у источника» - обязанность удержания и перечисления налога в бюджет ложится на налоговых агентов. К этим налогам относится НДФЛ.

- Уплачиваемые «по уведомлению» - обязанность по исчислению налога и уведомления налогоплательщиков о сумме и сроках уплаты налога возлагается на налоговые органы. К этим налогам относятся налоги, взимаемые с физических лиц [16, с. 214].

1.2. Понятие, цели и задачи налоговой системы современного государства

Налоговая система государства – это совокупность законодательной базы налогообложения, видов налогов, государственных органов налоговой службы, субъектов налогообложения и государственной налоговой политики [20, с. 15].

Нет идеальных налоговых систем. Каждое государство сталкивается с определенными проблемами в этом вопросе. Основное противоречие – это обязательный, принудительный характер налоговых платежей. В случае уклонения от уплаты налогов, налогоплательщику грозит уголовная ответственность. Но ставки налогов иногда бывают настолько несоразмерны с производственными затратами и полученной прибылью, что их уплата может поставить предпринимателя на грань банкротства. В связи с этим, чтобы повысить доход в бюджеты различных уровней за счет прямых налогов следует проанализировать ситуацию и принять меры для финансового оздоровления убыточных предприятий [14, с. 357]. Для этого следует снизить налоговые ставки или ввести льготное налогообложение. Увеличить поступления в бюджет можно путем привлечения инвестиций на территорию субъекта государства. Еще одной проблемой является необходимость развивать инфраструктуру для поддержки малого бизнеса. Требуется постоянно расширять для предпринимателей возможности доступа к информационным ресурсам. Чрезмерное развитие чиновничьего аппарата в некоторых государствах (особенно на постсоветском пространстве и в ряде стран Азии) создает неоправданные административные барьеры для осуществления предпринимательства. Существенной проблемой является соответствие ставки налогов и уровня доходов предпринимателя. Еще Адам Смит отмечал необходимость разумного применения налогов. В противном случае «неразумная налоговая политика» может привести к увеличению контрабанды. А это приводит к потерям в бюджете [4, с. 565].

---