Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Понятие, цели и задачи налоговой системы).pdf

Налоги – основной источник доходов бюджета государства, они являются главным инструментом перераспределения финансов между членами общества. Фискальная политика представляет собой осознанное использование налоговых и расходных функций правительства с целью достижения поставленных государством макроэкономических целей. В фискальной системе налогообложения выделяют два вида налогообложения – прямое и косвенное.

В Российской Федерации установлены следующие группы налогов и сборов: федеральные, региональные, местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом, они обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги устанавливаются Налоговым Кодексом, а также законами субъектов и подлежат уплате на территориях этих субъектов. При установлении региональных налогов субъектами РФ, их размер определяется в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ. Законодательные органы власти субъектов РФ имеют право устанавливать налоговые льготы и порядок их применения. Местными налогами являются налоги, установленные НК РФ и правовыми актами муниципальных органов власти. Данная группа налогов обязательна к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Определение местных налогов органами муниципальных образований происходит только в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым Кодексом, это касается налоговых ставок, порядка и сроков уплаты местных налогов. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы могут отменяться только Налоговым Кодексом РФ. Налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, установлены быть не могут. Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. При этом налоговые специальные режимы могут освобождать от обязанности уплачивать отдельные федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

К федеральным налогам и сборам относятся: НДС (налог на добавленную стоимость); акцизы; НДФЛ (налог на доходы физических лиц); единый социальный налог; налог на прибыль предприятий; НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых); водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственные пошлины.

К региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Одной из самых главных проблем российской экономической жизни является постоянный дефицит бюджета. Он имеет хронический характер из-за постоянного превышения расходов над доходами. Эта ситуация приводила к эмиссии, ибо налоговые поступления не могли покрыть растущие расходы.

Ввиду выше сказанного можно выделить следующие проблемы, связанные со сферой налогов: политическая нестабильность в стране ограничивает способность власти взимать налоги; несбалансированный бюджет угнетающе действует на состояние налоговой базы; государство ограничено в возможностях взимать налоги с превышением определенного уровня.

В настоящее время стала очевидной несовместимость существующего уровня и способа взыскания налогов и демократических целей политического режима, уровня экономического развития отраслей, регионов и государства в целом. Неправильное понимание причин бюджетного кризиса руководством страны приводит к ошибкам при попытках его преодоления. Они проявлялись в попытках улучшения собираемости налогов за счет повышения эффективности налогового администрирования и оптимизации налогового законодательства.

Упомянутые выше меры приносили лишь кратковременный и местный эффект. После этого собираемость налогов снова резко снижалась. Несостоятельность попыток объясняется тем, что уровень налогового сбора не должен превышать % внутреннего валового продукта. Поэтому необходима основательная перестройка всей налоговой системы (глубокая реформа, реорганизация).

Налоговая система России должна стать менее запутанной и громоздкой. Предстоящая реформа должна упорядочить существующие нормы налогообложения. Предполагается совершенствование как самой структуры налогов, так и налоговых органов на всех уровнях государственных образований. Это позволит оптимизировать обеспечение сбора налогов.

К сожалению, несовершенство налогового законодательства связано с текущими потребностями реалий политической и экономической жизни. Налоговые правовые институты не успевают за темпами развития современной экономики. Кроме того, в науке налогового права нет единой концепции, единства взглядов на построение необходимых моделей и законов.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // "Собрание законодательства РФ", 04.08.2014, N 31, ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
4. Агирбова А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства // Аллея науки. - 2017. - Т. 2. - № 15. - С. 565-569.
5. Антонова Е.А. Недостатки современной налоговой системы // Молодой ученый. - 2017. - № 14 (148). - С. 316-318.
6. Арцуев А.М., Башыбюйюк М.Э., Варнавский А.В. Проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // E-Scio. - 2017. - № 4 (7). - С. 1-5.
7. Бадова Л.К., Исакова Ю.Р. Актуальные вопросы налоговой системы Российской Федерации // Экономика и предпринимательство. - 2017. - № 4-2 (81). - С. 26-28.
8. Биткина О.Н., Маслова Е.Ю. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Вопросы экономических наук. - 2017. - № 2 (84). - С. 30-31.
9. Болатаева А.А., Булкаева Р.А., Джагаева В.С. Налоговая система Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы // Научные Известия. - 2017. - № 6. - С. 41-45.
10. Бондаренко Е.С. Роль федеральных налогов в налоговой системе Российской Федерации // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 2. - № 59. - С. 193-196.
11. Борьянова В.А. Налоговая система России и пути ее совершенствования // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 177-179.
12. Брызгалина  А.В.  Налоги  и  налоговое  право  //  Под  ред.  А.В.  Брызгалина.  - М.,  2012.  - 307  с.
13. Брякина А.В., Ремизов Д.Г. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. - 2017. - № 3. - С. 57-61.
14. Быкова Н.Н., Лядов А.А. Налоговая система, её принципы и функции // Современные научные исследования и инновации. - 2017. - № 1 (69). - С. 357-360.
15. Витязева Т.А., Абдуллаева К.Н. Налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования // Молодой исследователь Дона. - 2018. - № 1 (10). - С. 113-115.
16. Гутиева К.Т., Фролов А.В. Сущность и виды налогов. Налоговая система РФ // NovaInfo.Ru. - 2017. - Т. 1. - № 65. - С. 213-218.
17. Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления её развития // Бенефициар. - 2017. - № 14. - С. 31-34.
18. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение.  2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2015. - 480 с. 
19. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал Науковедение. - 2017. - Т. 9. - № 3. - С. 76.
20. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций.  5-е изд., испр. и доп. - М.: Юрайт, 2015. - 147 с. 
21. Качур О.В. Налоги и налогообложение.  - М.: Кнорус, 2015. - 304 с. 
22. Ковалевич О.Г. Особенности налоговой системы Российской Федерации // Вестник Дальрыбвтуза. - 2017. - № 9. - С. 3.
23. Кузнецов Л.Д. Структурные элементы налоговой системы России // Вестник экономической безопасности. - 2017. - № 2. - С. 56-61.
24. Молчанов  С. Налоги  за  14  дней.  Экспресс-курс. Издательство:  Питер  Серия:  Бухгалтеру  и  аудитору, 2013. - 496  с.
25. Музафарова Т.Р., Путимцева К.Р. Налоговая система РФ: проблемы и пути совершенствования // Вестник современных исследований. - 2018. - № 5.2 (20). - С. 266-269.
26. Огнева О.С., Бойко Н.Н. Налоговая система Российской Федерации // Colloquium-journal. - 2018. - Т. 2. - № 6 (17). - С. 31-33.
27. Полунин С.К. Налоговая система Российской Федерации // Молодой ученый. - 2017. - № 46 (180). - С. 239-241.
28. Радченко М.В., Матненко Н.Н. Принципы налогообложения и их реализация при построении налоговой системы // Студенческий форум. - 2017. - № 1. - С. 31-37.
29. Трофимова Я.В. Эволюция налоговой системы // Экономика и управление: научно-практический журнал. - 2017. - № 2 (136). - С. 84-87.
30. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.  - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 424 с.
31. Черешнева Е.А. Принципы налоговой системы Российской Федерации // Символ науки. - 2017. - № 12. - С. 70-72.
32. Щеулова Е.И. Налоговая система РФ. Её современное состояние и проблемы // Аллея науки. - 2018. - Т. 4. - № 5 (21). - С. 180-183.