Файл: Финансовые ресурсы фондов и ассоциаций (Анализ финансовых ресурсов Управления Пенсионного фонда).pdf

К заемным финансовым ресурсам относятся краткосрочные и долгосрочные кредиты банков, а также иные связанные с привлечением заемных средств финансовые долгосрочные обязательства (кроме кредитов банков), на которые начисляют проценты. 

Заемный, собственный и привлеченный капитал, который, с одной стороны, формирует финансовые ресурсы предприятия и принимает в финансировании их активов участие, представляет собой, с другой стороны, обязательства (краткосрочные и долгосрочные) перед конкретными собственниками - физическими и юридическими лицами, государством. 

Объемы финансовых ресурсов, их состав зависят от размера и вида предприятия, объема производства, рода его деятельности. Объем финансовых ресурсов при этом тесно связан с эффективной работой предприятия, объемом производства. Чем объем производства больше и эффективность работы предприятия выше, тем величина собственных финансовых ресурсов больше, и наоборот. 

Эффективное использование финансовых ресурсов, их наличие в достаточном объеме, предопределяют платежеспособность, хорошее финансовое положение, ликвидность, финансовую устойчивость предприятия. важнейшей задачей предприятий в этой связи является наиболее эффективное использование собственных финансовых ресурсов и изыскание резервов их увеличения в целях повышения эффективности работы в целом предприятия [28, с.236].

1.2. Особенности системы управления финансами организации

Роль и место организаций малого бизнеса в  рыночной экономике трудно переоценить. Малые предприятия приспосабливаются гибче, лучше и быстрее к рыночной конъюнктуре. Малый бизнес в развитых странах составляет основу национальной экономики.  Критериями отнесения к малому предприятия в российской практике является участие в формировании уставного капитала и численность. В других странах применяться могут такие критерии, как величина прибыли, капитала, выручки и т.д.

В последние годы сложившаяся по количеству малых предприятий отраслевая структура практически не меняется. Большая доля малых предприятий приходится на область общественного питания и торговли (43%), промышленность и строительство (по 16%). Характерно для малого бизнеса небольшое количество работников. В среднем на одно предприятие приходится 7 постоянно занятых человек, наименьшее их число при этом наблюдалось в научном обслуживании и науке (4 человека), наибольшее - в строительстве (12 человек). Сегодня малые предприятия по статистике являются самым динамично развивающимся сектором экономики. В малом бизнесе убыточных хозяйств, к примеру, в три раза меньше, чем в государственных.

 На малом предприятии внеоборотные активы могут отсутствовать, источниками формирования оборотных активов служат зачастую кредиторская задолженность и заемные средства. Необходимо отметить такие преимущества малого бизнеса, как гибкость в освоении технологий, новых видов деятельности, производства новых товаров, высокую управляемость, оборачиваемость активов. Недостатками являются небольшой запас в цене товаров рентабельности, недостаточная устойчивость в результате небольшого основного капитала и, следовательно, проигрыш при общем снижении цен в конкурентной борьбе. Малый бизнес обладает высокой степенью ротации и потому, обеспечивая самозанятость населению, поглощает избыточные трудовые ресурсы. Малый бизнес вследствие высокой оборачиваемости и небольшого размера накладных расходов может быть высокорентабельным [32, с.176].

Государственная поддержка малого бизнеса обеспечивает ему возможность конкурировать со средними и крупными предприятиями и финансовую устойчивость. Заключается эта поддержка в предоставлении налоговых отсрочек малым предприятиям, инвестиционных кредитов, льгот, снижения по кредитам процентов, льготного доступа к кредитным ресурсам банков и других возможностей, включая участие в выполнении государственных заказов.

К небольшим предприятиям в соответствии с Налоговым кодексом РФ, применяться могут особые режимы налогообложения. В дополнение к данным особым режимам также применяется упрощенная система бухгалтерского учета. Кодексом предусмотрено добровольное использование упрощенной системы налогообложения (гл.26.2), заменяющая уплату некоторых налогов: налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога с продаж, единого социального налога и налога на имущество единым налогом, который исчисляется за налоговый период по результатам хозяйственной деятельности.

Объект налогообложения единым налогом - либо доходы, либо уменьшенные на величину расходов доходы по выбору налогоплательщика. Единым налогом заменяется уплата единого социального налога, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость и налога на имущества. Критерии отнесения к малым предприятий, на которые упрощенная система налогообложения распространяется: стоимость основных фондов, сумма дохода, наличие обособленных представительств и филиалов, вид деятельности, численность работающих и доля в уставном капитале юридических лиц.

Малые предприятия, функционирующие в сферах экономики, в которых осуществлять контроль над доходами сложно, единый налог должны платить на вмененный доход. Это в основном предприятия общественного питания, торговли, бытового обслуживания, автотранспортные небольшие предприятия. принимается решение об установлении данного налога субъектом Федерации. Также уплата единого налога на вмененный доход заменяет единый социальный налог, налог на прибыль, налог на имущество. Переведенные на единый налог на вмененный доход организации не являются плательщиками налога на добавленную стоимость [20, с.139].

Применяется также для малых предприятий упрощенная система бухгалтерского учета. Если малым предприятием используются особые режимы налогообложения, то вести учет методом двойной записи оно не обязано и, следовательно, представлять и составлять бухгалтерский баланс.

Финансовая устойчивость представляет собой отражение стабильного превышения над расходованием поступления средств, обеспечивает предприятию возможность свободного маневрирования денежных средств и способствует бесперебойному процессу реализации и производства продукции путем их эффективного использования. Потому формируется финансовая устойчивость в процессе всего производственно-хозяйственного процесса и представляет собой главный компонент общей устойчивости предприятия.

Необходимо выделить несколько функций, обеспечивающих финансовую устойчивость предприятия: побудительную, целевую, регулирующую.

Побудительной функцией система финансового обеспечения ориентируется на эффективную организацию в реальном секторе экономики производственного процесса [34, с.217].

Целевая функция связана сокращением дефицита финансового потока с критерием эффективности регулируемой финансово-экономическими отношениями системы для обеспечения воспроизводства рабочей силы и динамичного развития производства на экономически оправданном уровне.

Регулирующей функцией реализуется потенциальная возможность формировать к увеличению спроса тенденцию при сокращении дефицита потока финансовых ресурсов.

Рассматривается финансовая устойчивость во взаимосвязи со следующими регуляторами: налогово-бюджетным регулированием, ценообразованием, управлением издержками производства, кредитным рынком.

Можно проанализировать и оценить финансовую устойчивость предприятия, применив систему определенных показателей. Классифицируется данная система показателей следующим образом: выделяются группы показателей, которые характеризуют эффективность, результат, показатели специфики воспроизводственного процесса, удельные характеристики финансовой устойчивости, превентивные показатели.

Первую группу составляют показатели эффекта финансового обеспечения. Представлена может быть данная группа показателем в обороте собственного капитала.

Вторая группа представляет собой эффективность финансового обеспечения. Представлена она может быть коэффициентами маневренности, автономии, обеспеченности собственного в обороте капитала, соотношения заемных и собственных средств, обеспеченности собственными средствами затрат и запасов, кредиторской задолженности, долгосрочного привлечения заемных средств. При этом следует принятие в названии коэффициентов единой терминологии. Иначе одни авторы при одинаковом алгоритме расчета называют коэффициентом автономии показатель, другие – коэффициентом независимости. Необходимо оставить коэффициент маневренности в системе показателей.

Третью группу показателей составляют удельные характеристики финансового обеспечения: излишек (недостаток) на одну тысячу рублей оборотных средств запасов, запас устойчивости финансового состояния.

Четвертую группу составляют показатели специфики процесса воспроизводства: коэффициенты имущества воспроизводственного назначения, соотношения иммобилизованных и мобильных средств.

Пятая группа включает в себя превентивные показатели: коэффициенты риска не возврата кредита, ликвидности и другие [36, с.316].

Использование в динамике показателей финансовой устойчивости повысит уровень разработки направленных на создание тенденции стабилизационных процессов управленческих решений. Систематизация показателей является основанием для осуществления мониторинга финансовой устойчивости.

Излишек (недостаток) для формирования затрат и запасов определенных видов источников средств является для финансовой устойчивости предприятия наиболее обобщающим показателем. Для установления типа финансовой ситуации используется трехмерный показатель: излишек (недостаток) долгосрочных заемных и собственных источников формирования затрат и запасов; излишек (недостаток) собственных оборотных средств; излишек (недостаток) общей величины источников формирования затрат и запасов.

Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

• нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует его платежеспособность;
• абсолютная устойчивость финансового состояния, которая характеризующаяся положительным значением и встречается крайне редко;
• неустойчивое финансовое состояние, которое сопряжено с нарушением платежеспособности, сохраняющим тем не менее возможность восстановления равновесия через дополнительное привлечение среднесрочных и долгосрочных кредитов и других заемных средств, а также через пополнение и увеличение источников собственных оборотных средств;
• кризисное финансовое состояние, при котором величину затрат и запасов не покрывает общая величина источников, имеющихся у предприятия.

В данной ситуации краткосрочные ценные бумаги предприятия, денежные средства и дебиторская задолженность даже его просроченных ссуд и кредиторской задолженности не покрывают; предприятие находится  на грани банкротства [15, с.129].

1.3. Особенности организации финансов фондов и ассоциаций

Некоммерческие организации создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, а также в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан.

К некоммерческим организациям наряду с потребительскими обществами относятся общественные и религиозные организации (объединения), фонды, учреждения.

Общественными и религиозными организациями (объединениями) признаются добровольные объединения граждан на основе общности интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Правовое положение общественных организаций регулируется их уставами. Для территориальных организаций рекомендуются примерные уставы.

Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов. Создание фонда нацелено на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных или иных общественно полезных целей. Финансовые ресурсы фонда формируются из средств, передаваемых фонду его учредителями. Имущество, переданное фонду его учредителями, является собственностью фонда. Фонд действует на основе устава. Он вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно полезных целей.

Учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая учредителями полностью или частично. Учреждения имеют смету, утверждаемую собственником, и отвечают по своим обязательствам находящимися в их распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность по обязательствам учреждения несет его собственник. Учреждения могут создаваться на основе любой формы собственности и соответственно принадлежать как государству, так и частным лицам. Наиболее распространенной категорией учреждений являются государственные учреждения.

Особенности правового положения отдельных видов государственных и иных учреждений определяются законом и иными правовыми актами. Так, правовое положение образовательных учреждений определяется типовыми положениями об учреждениях начального профессионального образования, об образовательном учреждении, о среднем специальном учебном заведении и др. Аналогично определяется правовое положение вузов, учреждений культуры, науки и др.