Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Понятие налоговой системы и ее назначение).pdf

В нашей стране для взыскания задолженностей используются принудительные меры, такие как требования, инкассовые поручения, статьи 47 и 48 НК РФ. [1] Изучив рисунок 2.4. можно проанализировать поступления в бюджет с помощью взысканий.

Рисунок 2.4. Поступления по мерам принудительного взыскания задолженности в 2018-2019гг.

Из рисунка мы видим, что темп роста общей суммы поступлений составил 24.9%, при этом максимально эффективными мерами явились статья 47 НК РФ и требования. Инкассовые поручения не показали эффективности - замечено снижение поступлений с 1 августа 2019 по тот же период 2019 года на 67,3 млрд.руб.

Интересно изучить задолженность в государственный бюджет региона, в котором мы проживаем – Астраханской области. Согласно статистическим данным, совокупная задолженность в бюджетную систему РФ, включая пени и налоговые санкции, на 01.08.2019 составляет 5289,5 млн.руб. С 1-го января 2018 года долг снизился на 564,7 млн.руб. Также снизилась задолженность по налогу на добавленную стоимость до 1889,7 млн.руб к 1-му августа 2019 года против 1935,9 млн.руб, которые значились в январе 2018 года. По некоторым другим видам налогов задолженности незначительно возросли. Наглядно эти данные демонстрируют рисунки 2.5 и 2.6.

Рисунок 2.5. Структура и изменение задолженности консолидированного бюджета субъекта РФ

Рисунок 2.6. Структура задолженности консолидированного бюджета РФ по видам налогов

3. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ

На настоящий момент эксперты выделяют такие проблемы в налоговой системе Российской Федерации: она не в полной мере соответствует условиям современных рыночных отношений, является не экономичной и не эффективной. Данная система сложна, вызывает трудности при документировании, компьютеризации, исчислении налогов, составлении отчетности. [15, c.152]

Субъекты налога уходят от уплаты сборов и налогов, потому что на них возлагается большое налоговое бремя, они не понимают налоговую систему. Множество различных льгот для разных групп субъектов, постоянные изменения, дополнения и поправки, которые вносятся законодательными органами, все это приводит к созданию все новых и новых инструкций, актов, усложнению усвоения потоков налоговой информации, затрудняет процесс сбора и хранения налоговых знаний, требует расширения штатного состава налоговых служащих, соответственно увеличение расходов на содержание аппарата. Все это отнюдь не делает современную налоговую систему экономичной.

Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете, внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога и пользу бюджета региона. Более того, законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц.

В настоящее время налоговая система РФ совсем не отвечает потребностям в инновационном развитии страны [3].

Таким образом, в настоящее время система налогообложения работает недостаточно эффективно, не полностью выполняется фискальная функция, почти не выполняется стимулирующая, распределительная и социальная функции.

3.2 Основные пути совершенствования налоговой системы РФ

Те проблемы, которые мы рассмотрели в первом пункте третьей главы, требуют обозначить следующие пути совершенствования налоговой системы.

Необходимо внести изменения в положения первой и второй части НК РФ, дополнив их специальным налоговым режимом, который содержал бы в себе льготный режим для налогообложения организации, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Он бы полностью освободил данные организации от уплаты НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

Следует изменить налоговое законодательство так, чтобы оно содержало простые формулировки, понятные субъектам налогообложения – налогоплательщикам, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой. Необходима также оптимизация налога на доходы физических лиц, ведь мы можем обратиться к примерам успешных и развитых стран: там существует прогрессивная шкала подоходного налога. Несмотря на максимальные ставки налога в развитых странах существует равномерное распределение доходов, которое обеспечивается прогрессивной шкалой, что является одним из обязательных условий экономического развития любой страны. Неравенство доходов опасно и даже губительно для роста экономики, а долговременное сохранение этого неравенства приводит к обнищанию общества и деградации экономики страны, что подтверждает российский опыт.

Другим существенным резервом может стать повышение налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний. К примеру, сумма дивидендов (около80 млрд. руб. в год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний, почти вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний, а так как эти компании зарегистрированы за рубежом (в основном на Кипре), дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались.

В кардинальном изменении и совершенствовании нуждается налог на добавленную стоимость. В первую очередь нужно упростить методику расчета НДС для российских предприятий, которые не имеют льгот по НДС. За налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, а входящую в неё добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учёта. При этом счета-фактуры сохраняются, но они теряют свою значительную роль для российских производителей, работающих на внутреннем рынке. Во-вторых, необходимо отменить или существенно снизить ставку возмещения НДС при экспорте сырья, что позволит сохранить в бюджете сотни млрд. руб. Например, данная мера существует в Китае. [15, c.166]

Следующее, что нуждается в реновации – это налоговое администрирование. На сегодняшний день в отчётах, которые сдаются, содержится очень много информации, которая не представляет ценности. Полезной мерой может стать упрощение налоговой отчетности, снижение объема налоговых деклараций с 60-80 страниц до 2-3, где были бы указаны самые необходимые реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. Упрощение налогового учёта – это одно из важнейших направлений совершенствования налоговой системы в части улучшения положения налогоплательщиков. Особенно актуально это для ведения упрощенной системы налогообложения, которую в настоящее время применяют, в основном, предприятия малого и среднего бизнеса, которые должны стать основой развития экономики в посткризисном пространстве.

Следующий важный шаг в совершенствовании российской налоговой системы – это снижение налогов на производителей товаров широкого потребления, на инновационные предприятия, которые не в состоянии конкурировать с контрафактной продукцией, попадающей в Россию. [22] Такие предприятия неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны, для них нужно значительно ослабить налоговое бремя. В таком случае рынок наполнится товарами местных производителей, несырьевое развитие страны станет реальностью.

Так же одним из важнейших направлений налоговой политики в долгосрочной перспективе является поддержание такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, - отвечает потребностям в бюджетных доходах для предоставления важнейших государственных услуг.

Таким образом, приоритеты и направления налоговой политики в настоящее время требуют создания единой и согласованной налоговой системы. Целью совершенствования налоговой системы должны быть достижение её стабильности, развитие налогового федерализма, направленного на обеспечение доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

При реализации предложенных мер, налоговая система будет наиболее рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов.

3.3 Совершенствование налоговой системы РФ

С 2012 по 2018 год в налоговой системе были зафиксированы и оставались без изменения основные параметры; целью налоговой системы являлось поддержание доходов бюджетной системы Российской Федерации и создание стабильных условий для ведения бизнеса при внешних неблагоприятных экономических и политических условиях.

Государство повышало собираемость налогов благодаря сокращению теневого сектора, внедрению цифровых технологий в налоговый контроль и администрирование, проводилась работа по встраиванию налоговой системы РФ в систему глобального налогообложения и международного обмена налоговой информацией. В Указе Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 были поставлены определенные цели, и на их достижение были направлены изменения, вносимые в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах.

В 2019 году в налоговой системе нашей страны произошли такие серьезные изменения, как повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость на 2%, введение специального налогового режима для самозанятых граждан, отмена налога на движимое имущество организаций. [22] Важные задачи были поставлены в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации на 2019 год в части налоговой поддержки семей с детьми, компаний, занимающихся строительством социальных объектов, медицинских и образовательных организаций.

Для совершенствования налоговой системы Совет Федерации предлагает и планирует:

- рассмотреть вопрос о зачислении в бюджеты субъектов Российской Федерации части доходов от акцизов на табачную продукцию, рассредоточивать эти доходы в соответствии с объемами розничных продаж табачной продукции, основываясь на информации, полученной от информационных систем маркировки и мониторинга оборота указанной продукции;

- рассмотреть вопрос об освобождении от налога на доходы физических лиц доходов в виде дивидендов, направляемых на инвестиционные цели;

- предусмотреть в полном объеме компенсацию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с введением на федеральном уровне льгот по налогам, полностью или частично зачисляемым в региональные бюджеты, в том числе в связи с исключением движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, а также в связи с реализацией Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года; [25]

- согласовать с органами государственной власти и утвердить методику оценки производительности и эффективности налоговых расходов субъектов РФ и муниципальных образований;

- рассмотреть проблему продления до 31 декабря 2024 года ограничения по переносу убытков, полученных субъектами налогообложения в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного периода;

- проанализировать опыт применения института консолидированных групп налогоплательщиков, а также последствия для бюджетов субъектов Российской Федерации отмены данного института с 2023 года;

- обсудить возможность исключения организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, а также организации в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, из перечня налогоплательщиков, которые освобождены от уплаты налога на имущество организаций;

- ускорить установление критериев разграничения движимого и недвижимого имущества в целях налогообложения, определив объект налогообложения с использованием понятия «амортизационные группы (подгруппы)» или кодов Общероссийского классификатора основных фондов;

- рассмотреть возможность переноса срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц с 1 декабря на 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом;