Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль(Экономическая сущность и функции налога на прибыль организаций).pdf

До 1 января 2002 г. налоговая система РФ предоставляла широкий набор налоговых льгот по налогу на прибыль малым предприятиям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и т.д. Функционирование налога на прибыль отличалось предоставлением многочисленных льгот и установлением дифференцированных ставок, относительно низких для предприятий и более высоких для посредников, банков и страховых организаций^[9].

Ликвидация льгот с одновременным снижением налоговой ставки несет как положительный, так и отрицательный потенциал. Минимизация налоговой ставки явилась попыткой снижения налоговой нагрузки организаций и легализации значительных объемов прибыли в теневой экономике. Вместе с тем отказ от инвестиционной льготы привел к потере эффективного рычага регулирования инвестиционной предпринимательской активности^[10].

С 2002 г. в механизм налогообложения прибыли вносились многочисленные изменения, направленные на его развитие, а также происходил частичный возврат льгот. В условиях экономического кризиса с 2009 г. налоговая ставка была понижена до 20%^[11].

В связи с широким применением регулирующей функции фискальное значение налога на прибыль во многих развитых странах невелико.

В России, наоборот, роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета достаточно существенна.

Этот налог относится к федеральным налогам, однако, перечисляется организациями в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Причем основная часть налога зачисляется в бюджеты субъектов РФ. В 2010 г. налог на прибыль организаций составил 23% в поступлениях администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет РФ. В федеральный бюджет поступило 255 млрд руб. В консолидированные бюджеты субъектов РФ зачислено 1789,6 млрд руб^[12].

Таким образом, мы пришли к выводу, что налог на прибыль организаций занимает важное место в налоговой системе РФ, позволяет государству активно влиять на развитие экономики, а также является одним из основных доходообразующих налогов.

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Элитстрой»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Элитстрой»

Компания «СФ «ЭЛИТСТРОЙ», полное название: «СТРОИТЕЛЬНАЯ ФИРМА «ЭЛИТСТРОЙ», ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ, зарегистрирована 6 января 1998 года, Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Октябрьскому административному округу г. Омска, классификация по справочнику ОКВЭД «Строительство зданий и сооружений», «Производство общестроительных работ». Организационно-правовая форма: Общества с ограниченной ответственностью. Тип собственности: Частная собственность. Располагается в регионе: Москва. Юридический адрес компании: 109382, г. МОСКВА, ул. ВЕРХНИЕ ПОЛЯ, д. 18.

Фирменное (полное официальное) наименование банка: Общество с ограниченной ответственностью «Элитстрой», сокращенное наименование организации: «Элитстрой»,

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование, а также указание на его место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности Общества являются:

- Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередачи, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

- Строительство, ремонт, реконструкция;

- Перепланировка домов, коттеджей, магазинов, офисов, гаражей, складов, ангаров и т.д;

- Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

- Производство электромонтажных работ;

- Производство изоляционных работ;

- Производство санитарно-технических работ;

- Монтаж прочего инженерного оборудования;

- Помощь с проектом и разрешением на строительство;

- Оптовая торговля водопроводным и отопительным оборудованием;

- Прочая оптовая торговля;

- Розничная торговля санитарно-техническим оборудованием;

- Розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями и т.п.;

- Хранение и складирование прочих грузов;

- Предоставление услуг по монтажу, ремонту, техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов;

- Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию электрической распределительной и регулирующей аппаратуры;

- Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;

- Деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

- Производство изделий из бетона, гипса и цемента;

- Производство изделий из бетона для использования в строительстве;

- Производство строительных металлических конструкций и изделий.

Общая численность работающих составляет 53 человека.

Организационную структуру предприятия ООО «Элитстрой» можно увидеть на рисунке 1.

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия ООО «Элитстрой»

Оплата труда сотрудникам организации в количестве 10 человек, начисляется окладом в среднем на одного сотрудника начисляется оклад в размере 20 000 рублей. За год организация начисляет 2 400 200 рублей, с заработной платы организация уплачивает страховые взносы в Пенсионный Фонд России, ставка которого составляет 22 %, расходы на выплату в ПФР за 2015 год составляет 528 044 рублей. Данные расходы являются прямыми. Организация занимается химическими веществами, и каждой организации для повышения прибыли, необходима реклама.

За 2015 год организация потратила 24 460 рублей на информационные услуги. В месяц организация тратит 2 038 рублей, на сайт, рекламные ролики и вырезки в газетах.

Организация для полноценного выполнения своей деятельности закупалась покупными товарами, и за 2015 год расходы на покупные товары составила 10 121 820 рублей, в месяц организация затрачивала 843 485 рублей. Как и любая другая организация, наша организация понесла расходы на транспортные услуги, перевоз покупных изделий, снятие автомобиля, курьерные услуги, сумма расходов на транспорт в год составила 810 680 рублей, соответственно в месяц расходы составили­ 67 557 рублей.
Рассмотрим основные показатели, которые влияют на финансово-хозяйственную деятельность ООО «Элитстрой». Данные показатели представлены в таблице 1.

 Таблица 1 - Показатели, характеризующие производство и реализацию услуг ООО «Элитстрой» за 2015-2017гг.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что на предприятии наблюдается рост выручки от реализации. В 2015 году она составила 297233 тысяч рублей, что на 3, 9 % больше, чем в 2016 году. В результате увеличения выручки от реализации произошло повышение производительности труда.

Себестоимость продукции с каждым годом увеличивается. Это связано с ростом цен на сырье, транспортировку, ростом заработной платы.

Валовая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 9, 9 %, в 2015 году по сравнению с 2016 годом на 11, 9 %. На это положительное влияние оказал рост объема производства продукции и выручки от реализации.

Также на предприятии возросли коммерческие расходы, затрачиваемые предприятием на торговых агентов, транспорт.

Численность работающих на предприятии повысилась с 44 человек в 2016 году до 53 человек в 2015 году (20, 4 %), что является следствием расширения штата организации и расширением компании.

Финансовые результаты предприятия характеризуются величиной полученной прибыли и достигнутым уровнем рентабельности. Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности представлено в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика показателей прибыли ООО «Элитстрой» за 2015 - 2015 гг.

Таблица 3- Расчет показателей рентабельности ООО «Элитстрой» за 2015-2015 гг В процентах

Анализируя таблицу 3, можно сделать следующий вывод: произошло увеличение валовой прибыли, в 2016 году по сравнению с 2015 годом она увеличилась на 9, 9 %, а в 2015 году по сравнению с 2016 годом на 11, 9 %. На это положительное влияние оказал рост объема производства продукции и выручки от реализации. Также наблюдается увеличение прибыли от продаж услуг, в 2015 году она составила 40142, однако в 2016 году данный показатель был значительно ниже этого на 13, 3 %. Это связано с увеличением коммерческих расходов.