Файл: Аналитические регистры по налогу на прибыль (налоговые регистры и установить их значение в расчёте налога на прибыль).pdf

2.1 Технико-экономическая характеристика ОАО «Беларусьрезинотехника»

ОАО «Беларусьрезинотехника» было основано в после­военные годы в целях удовлетворения возросших потребностей народного хозяй­ства страны в резиновых технических изделиях.

Открытое акционерное общество «Беларусьрезинотехника» (сокращенное название ОАО «БРТ») - крупнейший производитель резинотехнических изделий в Республике Беларусь - имеет полувековую историю. На заводе работает 2500 человек.

Основные направления деятельности субъекта хозяйствования: изготовление: лента конвейерная резинотканевая, формовые резинотехнические изделия (кольца, манжеты, втулки, мембраны, уплотнители и др.). Пластина резиновая и резинотканевая, рукава ре­зиновые напорные с нитяным усилением, шланги гнутые радиаторные, рукава для гидроусилителя руля, рукава резиновые для газовой сварки и резки металлов, лента изоляционная, прокладки резиновые нашпальные, прокладки битумные изоляционные противошумные, панели слоистые шумопоглощающие, смеси ре­зиновые невулканизованные товарные, ремни приводные зубчатые, изделия из полиуретана.

За последнее время в организации произошло значительное изменение в объемах и стриктуре выпуска продукции. Началась диверсификация производства, направленная на расширение номенклатуры продукции. Наметилась новая стратегия и новые приоритеты в области маркетинга, сбыта и сервиса.

Главным направлением работы организации стало освоение новой продукции, направленной на внедрение интенсивных технологий в промышленности, что позволило предприятию постоянно наращивать объемы производства и экспортные поставки.

Ассортимент выпускаемой продукции составляет более 2500 наименова­ний.

Квалифицированные специалисты, проведение работ по сертификации продукции, созданию и совершенствованию системы менеджмента качества в соответствии с требованиями международных стандартов серии ИСО 9000 - 2001, аккредитованная лаборатория – все это гарантирует высокое и стабильное качество выпускаемой продукции.  

У коллектива акционерного общества многолетний опыт, сложившиеся и поддерживаемые хозяйственные отношения и с поставщиками сырья и с потребителями нашей продукции, позволяющие оперативно решать к обоюдному удовлетворению возникающие вопросы.

2.2 Анализ структуры и динамики налогов и других обязательных платежей

Начисление и уплата налогов оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности ОАО «Беларусьрезинотехника». Следовательно, для оптимизации объемов платежей в бюджет, никак нельзя обойтись без анализа существующего положения и сравнения с результатами расчетов с бюджетом предыдущих периодов.

На первом этапе анализа важно проверить правильность определения объекта налогообложения, налогооблагаемую базу и её составляющие элементы:

1. установить случаи и причины занижения объектов налогообложения, виновных лиц, допустивших искажение налогооблагаемых баз;
2. определить экономические санкции, потери и убытки для предприятия; правильно отразить налоги и др. обязательные платежи в и налоговом учёте; выявить случаи, причины и виновников, допустивших несвоевременную уплату налогов в бюджет и суммы финансовых санкций;
3. разработать меры по улучшению расчётно-платёжной дисциплины и другой экономической работы по налогообложению [10].

Следует отметить, что отсутствие системного подхода к исследованию различных факторов на налоги и сборы не позволяет проводить комплексный и глубокий анализ налогообложения. При проведении факторного анализа налогообложения важно определить и оценить влияние различных факторов на обязательные платежи в бюджет, и рассчитать влияние налогов на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Структура налогов и платежей анализируется в первую очередь путем расчета удельного веса каждой из групп налогов и платежей в общей их сумме (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ структуры налогов и платежей

Примечание-Источник : Собственная разработка

Анализ структуры налогов и платежей показал, наибольший удельный вес в общей сумме налогов и платежей занимают налоги и платежи, уплачиваемые из выручки. На их долю приходится 55,96% всех налоговых отчислений. При этом их доля по сравнению с прошлым годом сократилась на 1,22 процентных пункта (с 57,18% до 55,96%).

На долю налогов, включаемых в себестоимость продукции, приходится 34,30%. По данной группе налогов наблюдается рост удельного веса на 1,73 процентных пункта.

Сокращение доли налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли, на 0,51 процентных пункта привело к тому, что удельный вес данных налогов и платежей в отчетном году составил 9,74% против 10,25% в 2015 году.

Для того чтобы сделать более конкретные выводы о структуре налогов и платежей, проведем анализ структуры отдельных видов налогов и платежей внутри каждой группы (таблица 2.2, 2.3, 2.4.)

Таблица 2.2 - Анализ структуры налогов и платежей, уплачиваемых из выручки

Примечание-Источник : Собственная разработка

Расчеты, проведенные в таблице 2.2 показали, что среди налогов и платежей, уплачиваемых из выручки, наибольшую долю занимает налог на добавленную стоимость – в 2016 году он составил 87,26%, что вызвано экономической деятельностью предприятия и ставкой налога, она наиболее высокая (18% и 10%) по всем налогам, взимаемым из выручки. По отношению к 2015 году увеличение в абсолютной сумме налога на 1302,912 млн. руб. привело к росту удельного веса на 5,55 процентных пункта.

Целевой сбор поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия занимает в структуре налогов из выручки в 2016 году 12,74%, что ниже уровня 2015 года на 5,55 процентных пункта.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговой как в отчетном году, так и в прошлом занимает незначительный удельный вес в структуре налогов и сборов из выручки – 0,01%. Несмотря на сокращение в абсолютной сумме на 0,269 млн. руб., удельный вес остается неизменным.

В целом можно отметить, что рост суммы обязательных платежей из выручки на 629,629 млн. руб. позволяет положительно охарактеризовать работу ОАО «Беларусьрезинотехника», так как рост налогов этой группы обусловлен ростом выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Таблица 2.3 - Анализ структуры налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции

Примечание-Источник : Собственная разработка

В составе налогов и платежей, включаемых в себестоимость продукции, в отчетном году наибольший удельный вес занимают взносы в ФСЗН 86,81%. Увеличение данного платежа повлияло на структуру налогов, так как по сравнению с прошлым годом его удельный вес увеличился на 0,69 процентных пункта. На 0,04 процентных пункта снизился удельный вес отчислений в Белгосстрах (4,76% в 2015 году против 4,72% в 2016 году). Сокращение абсолютной суммы экологического налога на 12,857 млн. руб. привело и к сокращению удельного веса по данному платежу на 0,33 процентных пункта.

Несмотря на увеличение суммы земельного налога и отчислений в инновационный фонд, наблюдается сокращение удельного веса по данным видам платежей соответственно на 0,29 и 0,02 процентных пункта.

Налоговая составляющая финансовых потоков играет существенную роль в формировании финансовой устойчивости субъекта предпринимательства. Это объясняется тем, что, являясь неотъемлемой частью финансов субъекта хозяйствования, налоговые потоки оказывают значительное воздействие на финансовое состояние, рентабельность и ликвидность. Налоговое влияние настолько велико, что может играть определяющую роль в формировании стратегии и тактики развития экономики.

Таблица 2.4 - Анализ структуры налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли

Примечание-Источник : Собственная разработка

Анализ структуры налогов и платежей, уплачиваемых из прибыли, показал, что как и в предыдущем, так и в отчетном году наибольший удельный вес занимает налог на прибыль (75,63% и 73,98% соответственно). В связи с сокращением суммы налога в абсолютной сумме на 11,966 млн. руб., его удельный вес уменьшается на 1,65 процентных пункта, что обусловлено соответственно экономической деятельностью организации. Рост суммы налога на недвижимость на 51,187 млн. руб. привел к росту его удельного веса на 1,8 процентных пункта.

Динамику начисления налогов характеризует темп роста, который рассчитывается как отношение суммы начисленного налога в отчетном периоде к семе налога в предыдущем периоде. Для нахождения темпа роста в процентах, указанный показатель умножают на 100.