Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические особенности изучения налогов физических лиц в налоговой политики государства).pdf

Что касается неоднозначности формулировок дефиниций, то, прежде всего, это связано с расхождением экономического содержания терминов, приведенных в НК РФ, с понятиями, формулировка которых дана в ГК РФ и других нормативных актах. ^[13]14

В частности, розничной торговлей признается деятельность при расчетах за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, в то время как ст. 492 ГК РФ не устанавливает данных ограничений. Отсюда возникли дискуссионные вопросы, связанные с возможностью признания розничной торговлей следующих видов деятельности:

1.реализация товаров физическим лицам при участии кредитных учреждений, предоставляющих кредит на покупку товаров для личного, семейного пользования;

2.реализация части товаров за наличный расчет, а другой части безналичными расчетами в рассрочку путем удержания определенной суммы из заработной платы.

Вторая проблема применения ЕНВД связана с отсутствием порядка ведения раздельного учета физических показателей базовой доходности при исчислении единого налога при ведении разных видов деятельности, а именно:

1.проблема деления численности административно-управленческого персонала, обслуживающего несколько видов деятельности;

2.проблема раздельного учета фактов хозяйственной жизни, подпадающих под действие как ЕНВД, так и общую систему налогообложения.

Третья проблема, связанная с установлением различных значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К2 разными муниципальными образованиями, приводит к тому, что значение этого коэффициента достаточно часто не учитывает специфику деятельности малого бизнеса и, как следствие, многократно повышает его размер и величину уплачиваемого единого налога.

В качестве основных направлений реформирования налоговой системы РФ можно предложить:

1.Усовершенствовать налоговую систему РФ;

2.Стабилизация налогового законодательства и устранения пробелов в нем;

3.Установление пропорциональной системы налогообложения в зависимости от уровня доходов и тд.^[14]15

Для государства не целесообразно повышать налоговою нагрузку для еще больших пополнений бюджета в ущерб населению, так как это может привести к развитию теневой экономики, а также спровоцировать социальные напряжения.

Для того, чтобы развивать национальную экономику РФ, необходимо:

1.Снижать расходные статьи бюджета;

2.Активно поддерживать малые и средние предприятия;

3.Рационально проводить политику импортозамещения;

4.Развивать торгово-партнерские отношения со странами союзниками в условиях рынка и тд.

В целях поддержания экономической стабильности следует уделить особое внимание процедурам, направленным на снижение налогового бремени для представителей МСБ.

Государство предпринимает меры по поднятию бизнеса, которые проявляются через налоговые реформы. Одной из таких мер является снижение взносов для некоторых категорий индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) с 1 января 2014г.: ИП получили право рассчитывать свои страховые взносы исходя из одного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), а не 2-х МРОТ, как в предыдущем году. ^[15]16

Еще одним обсуждаемым направлением налогового реформирования является введение двухлетних налоговых каникул. Налоговые каникулы – срок (в данном случае два года), оговоренный в налоговом законодательстве, в течение которого предприниматели освобождаются от уплаты налога на прибыль. Таким образом, право первые два года не уплачивать налог на прибыль получат  производители продовольственных товаров, медицинской техники, лекарственных трав и изделий медицинского назначения, а также жилищное, производственное, социальное и природоохранное строительство.

Благодаря таким льготам, по мнению Минэкономразвития, предоставляется уникальная возможность эффективно внедриться на рынок. Кроме того, предприниматели могут свободно выбрать себе систему налогового режима (общую систему налогообложения, упрощенную систему, патент или единый налог на вмененный доход), в рамках которого не будут причастны к уплате налога.

Заключение

В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:

Под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды. К основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность;

4.Возвратность и тд.

Налоги физических лиц представляют собой определенную группу налогов, которые уплачивают физические лица в бюджет государства.

Как можно заметить из данных рисунка 1.5., налог физических лиц условно подразделяют на несколько подгрупп:

1) налоги на имущество физических лиц. В данную категорию налогов относят налоги с:

1.движимого имущества

2.недвижимого имущества

3.имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и тд.

2) налоги на доходы физических лиц

3)прочие налоги с физических лиц.

Особенностями уплаты налога физических лиц можно назвать то, что они имеют различную налоговую ставку и в зависимости от дохода принято выделять такие ставки, как:

1.13%- общая налоговая ставка

2.35% - специальная налоговая ставка

3.13-15% - налоговая ставка по дивидендам

4.30% - доходы иностранных граждан

В бюджете Нижегородской области можно наблюдать рост расходной части и снижение доходной части бюджета в регионе. В структуре налоговых поступлений, лидирующее место принадлежит налоговым доходам, динамика которых с каждым годом увеличивается

Если же более детально подходить к вопросу исследования основных налогов, которые составляют большую часть бюджета Нижегородской области, то можно сказать о том, что основными из них являются:

1.Налог на прибыль

2.Налог на доходы физических лиц

3.Налог на имущество и т.д.

Как показали проведенные исследования, в системе налогообложения физических лиц выявлено ряд проблем, связанных с:

1.неоднозначностью трактования дефиниций, содержащихся в главе 26.3 НК РФ;

2.отсутствие правил по ведению раздельного учета физических показателей базовой доходности;

3.отсутствие объективности в установлении корректирующих коэффициентов разными муниципальными образованиями и т.д.

В качестве основных направлений реформирования налоговой системы РФ можно предложить:

1.Усовершенствовать налоговую систему РФ;

2.Стабилизация налогового законодательства и устранения пробелов в нем;

3.Установление пропорциональной системы налогообложения в зависимости от уровня доходов и т.д.

Таким образом, на основании проведенного исследования можно сказать о том, что для того, чтобы сделать систему налогообложения физических лиц не только в Нижегородской области, но и в целом в РФ необходимо устранять текущие проблемы в системе налогообложения и совершенствовать налоговое законодательство.

Список использованной литературы

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

2.Налоговый кодекс Российской Федерации N 117- ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

3.Анисимов А.А., Артемьев Н.В. Макроэкономика / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев. – М.: Юнити - 2013. -  600 с.

4.Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. - 236 c.

5.Гнатюк С.Н. Макроэкономика : учебно-методический комплекс / С. Н. Гнатюк. — Могилев : МГУ имени А. А. Кулешова- 2015. — 350 с.

6.Капканщиков С.Г. Макроэкономика : учебник / С. Г. Капканщиков. — 3-е изд., переработанное и дополненное. — Москва : КноРу - 2016. — 406 с.

7.Карташов А.В. Капитализация финансовой системы // Банковское право. - 2015. - № 5. С. 16-29.

8.Киселева Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс : [учеб. пособие] / Е.А. Киселева. - 2-е изд.. - М. : Кнорус - 2014. - 379 с..

9.Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24-58.

10.Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2015. - № 1 - С. 6-19.

11.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. - 353 c.

12.Макроэкономика : учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий [и др.] ; под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. - Минск : Амалфея : Мисанта - 2015. – 311 с.

13.Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. - Минск : БГЭУ - 2015. – 432 с.

14.Макроэкономика: учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — Москва : КноРус - 2016. — 313 с.

15.Макроэкономика: практикум : основные понятия, формулы, задания, тесты, задачи, проблемы, литература / [П. В. Арефьев и др.] ; под редакцией Р. М. Нуреева. — Москва : Норма : Инфра-М - 2015. — 399 с.

16.Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18-25.

17.Осипов А.Е, Шкодинский С.В. Россия в системе международных финансовых отношений // Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030701.65 Международные отношения / Москва - 2017. - 264c.

18.Осинкин А.Е., Савинова Е.А. Россия в системе международных финансов // Экономика Профессия Бизнес.- 2017.- № 1.- С. 72-75.

19.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт. - 2015. — 319 с.

20.Петров А.Е, Запольский С.В. О природе понятия «налоговая система России» // Финансовое право. - 2016. - № 8.- С. 2-18.

21.Розанова Н.М. Макроэкономика : учебник для магистров / Н. М. Розанова. — Москва : Юрайт 2013. — 813 с. 

22.Савченко Н.Г., Ефременко И.Н., Горбачева О.А. Влияние финансовой глобализации на трансформацию банковской системы // Банковское дело. -2016. - № 12. –С. 44-48.

23.Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков.  – М.: Форум - 2013. – 608 с.

24.Семенов А.О Налоговая система государства // В сборнике: Экономика и финансы – 2015- №12 – С.12-32.

25.Симкина Л.Г. Макроэкономика : учебное пособие / Л. Г. Симкина. — Москва : КноРус - 2016. — 336 с

26.Ткачук А.О. Финансы и налоговая система государства // Финансовое право. - 2015. - № 18.- С. 12-38.

27.Ульянов В.И. Государственные финансы // Банковское дело. -2015. - № 2. –С. 24-48.

28.Чаусский А. Как привлечь зарубежные инвестиции [Электронный ресурс] / А. Чаусский. — Электрон. текстовые данные. — М. : Альпина Паблишер - 2016. — 142 c

29.Шешуков А.О Налоговая система государства в условиях глобальной экономики // В сборнике: Экономика и финансы – 2016- №2 – С.22-42.

30.Щербинин П.Л. Налоговая система государства // В сборнике: Экономическое развитие и финансы – 2017- №1 – С.2-42.

Приложения

Приложение А

Показатели бюджета Нижегородской области в млрд.руб

Приложение Б

Структура и динамика налоговых доходов в бюджете Нижегородской области в млрд.руб

1. 1 Бюджетный кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru ↑

2. 3 Анисимов А.А., Артемьев Н.В. Макроэкономика / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев. – М.: Юнити - 2013. - С.60 ↑

3. 4 Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. – С.23 ↑

4. 5 Гнатюк С.Н. Макроэкономика : учебно-методический комплекс / С. Н. Гнатюк. — Могилев : МГУ имени А. А. Кулешова- 2015. — С.35 ↑

5. 6 Капканщиков С.Г. Макроэкономика : учебник / С. Г. Капканщиков. — 3-е изд., переработанное и дополненное. — Москва : КноРу - 2016. — С.40 ↑

6. 7 Карташов А.В. Капитализация финансовой системы // Банковское право. - 2015. - № 5. С. 16-29. ↑

7. 8 Киселева Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс : [учеб. пособие] / Е.А. Киселева. - 2-е изд.. - М. : Кнорус - 2014. – С.37 ↑

8. 9 Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24 ↑

9. 10 Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2015. - № 1 - С. 6-19. ↑

10. 11 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. – С.35 ↑

11. 12 Макроэкономика : учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий [и др.] ; под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. - Минск : Амалфея : Мисанта - 2015. – С.31 ↑

12. 13 Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. - Минск : БГЭУ - 2015. – С.43 ↑

13. 14 Макроэкономика: учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — Москва : КноРус - 2016. — С.31 ↑

14. 15 Макроэкономика: практикум : основные понятия, формулы, задания, тесты, задачи, проблемы, литература / [П. В. Арефьев и др.] ; под редакцией Р. М. Нуреева. — Москва : Норма : Инфра-М - 2015. — С.39 ↑

15. 16 Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18-25. ↑