Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические особенности изучения налогов физических лиц в налоговой политики государства).pdf

3.стабильность и т.д.

Структура налоговой политики любого государства включает в себя следующие основные элементы:

1.Уровни взимания налогов;

2.Виды налогов;

3.Ставки налогов;

4.Налоговые органы.

Налоговая политика функционирует на основе инструментов бюджетно-налоговой политике, к которым относят:

1.Государственные закупки

2.Налоги

3.Трансферты

По нашему мнению, налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне^[5]6

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения.

Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей. ^[6]7

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны.

Налоговая политика в условиях развития мирового хозяйства, имеет различные виды исходя из классификационных признаков. Рассмотрим основные виды налоговой политики.

Из данных рисунка 1.6. можно заметить, что основными видами налоговой политики принято считать:

1.Стимулирующую;

2.Сдерживающую;

3.Дискреционную;

4.Автоматическую;

5.Смешанную.

Виды налоговой политики

Рис 1.6.Виды налоговой политики

Рассмотрим более подробно каждую из них и выясним ее специфику.

1.Стимулирующая налоговая политика государства направлена на поддержку и развитие экономики страны в условиях нестабильности мирового хозяйства и экономического спада. Основным вектором такой политики можно назвать совокупный спрос.^[7]8

2.Сдерживающая налоговая политика государства оказывает влияние и непосредственное значение на совокупный спрос в условиях экономического подъема.

3.Дискреционная налоговая политика считается основанной на сознательном манипулировании государством налогами и расходами в условиях нестабильности рынка.

4.Автоматическая налоговая политика основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приспосабливают экономику страны к экономическим фазам и циклам.

5.Смешанная налоговая политика сочетает в себе использование основных направлений дискреционной и автоматической налоговых политик и является их симбиозом.^[8]9

Согласно общему подходу налоговая система – это совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, которые вводятся и собираются на территории государства.

На сегодняшний день, принято выделять две основные разновидности налоговых систем:

1.Глобальная. Прибыль и физических, и юридических лиц облагается налоговым бременем в одинаковом объеме. Расчет налогового сбора при этом очень прост, что на руку предпринимателям - они могут заранее планировать окончательный размер своего дохода за вычетом этих платежей. Более всего такая система характерна для западных государств.

2.Шедулярная (шедула - часть или доля). Весь доход лица делится на определенные части, каждая из которых облагается конкретным налогом. Для каждой шедулы действуют свои ставки, критерии, льготы и проч.

Также существует и следующее разделение видов налоговых систем по ряду важных характеристик:

1.Евроконтинентальная. Для нее характерна высокая доля отчислений в сторону социального страхования, преобладание объема косвенных налогов над совсем небольшим количеством прямых.

2.Англосаксонская. Доля прямых налогов преобладает над косвенными, а налогообложение более всего затрагивает частных лиц.

3.Латиноамеринская.Косвенное налогообложение значительно преобладает над прямым. Базовая ставка налога на прибыль компаний - 25%.

4.Смешанная. Сочетает в себе черты нескольких видов налоговых систем. Вводится для расширения налоговой структуры, а также для избежания зависимости государственного бюджета от одного вида налогов.

Смешанная налоговая система, несомненно, создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения. Для нее характерны три уровня налогов: федеральный, региональный, местный. Характерна для Российской Федерации.

Подведем итог по первой главе: в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением понятия и видами налогов, выяснены особенности уплаты налогов физических лиц и рассмотрена налоговая политика государства и ее специфика.

2.Анализ поступлений налогов от физических лиц в бюджет Нижегородской области

2.1. Анализ показателей бюджета Нижегородской области

Перед тем, как рассматривать структуру и динамику налоговых поступлений от физических лиц в бюджет Нижегородской области, необходимо рассмотреть общее состояние бюджета области за последние годы. Отобразим динамику бюджета области в таблице 1.^[9]10

Таблица 1. Показатели бюджета Нижегородской области в млрд.руб

Как можно заметить из данных таблицы 1., в бюджете Нижегородской области можно наблюдать рост расходной части и снижение доходной части бюджета в регионе.

Рис 2.1. Динамика доходов бюджета в млрд.руб

Снижение доходной части в бюджете Нижегородской области можно объяснить рядом негативных факторов, с которыми сталкивается вся экономика РФ:

1.Кризис мировой финансовой системы

2.Введенные санкции против РФ

3.Падение объемов национального производства.

Безусловно, вышеназванные факторы не могли не повлиять на развитие многих регионов, в том числе и Нижегородской области.

В этой связи, существенный рост расходной части бюджета вполне объясним.

Рис 2.2. Динамика расходов бюджета Нижегородской области в млрд.руб

Данные рисунка 2.2. наглядно показывают, что за последние годы, расходная часть бюджета Нижегородской области существенно превышает доходную часть, а значит, в бюджете области образуется бюджетный дефицит.

Причем, в бюджете Нижегородской области, данный бюджетный дефицит начал формироваться лишь в конце 2016 года. До этого, доходная часть бюджета превышала расходную часть.^[10]11

Основными показателями, характеризующими регион можно назвать показатели валового регионального продукта и показатели внешнеэкономической деятельности Нижегородской области.

Рис 2.3. Динамика ВРП Нижегородской области в тыс.руб

Как можно заметить из данных рисунка 2.3., показатель валового регионального продукта пусть и незначительно, но все же увеличивается, что говорить о развитии региона. Несмотря на это, во внешнеэкономической деятельности можно наблюдать спад показателей экспорта и импорта, динамика которых представлена на рисунке 2.4.

Рис 2.4. Динамика экспорта и импорта Нижегородской области

Показатели экспорта и импорта снижаются в связи с переориентацией региональной экономики на политику импортозамещения, которую приняло и активно разрабатывает наше правительство.

2.2. Анализ налоговых поступлений от физических лиц в бюджет Нижегородской области

Если же более детально подходить к исследованию налоговых поступлений в бюджет Нижегородской области, то можно сказать о том, что в структуре налоговых поступлений, лидирующее место принадлежит налоговым доходам, динамика которых с каждым годом увеличивается. В процентном соотношении в бюджете Нижегородской области это выглядит так, как представлено на рисунке 2.5.

Рис 2.5. Структура доходов бюджета Нижегородской области в %

Если же рассматривать вышеназванную структуру доходов бюджета через финансовую призму, то это будет выглядеть так, как представлено на рисунке 2.6.

Рис 2.6.Структура доходов бюджета Нижегородской области в млрд.руб

Если же более детально подходить к вопросу исследования основных налогов, которые составляют большую часть бюджета Нижегородской области, то можно сказать о том, что основными из них являются:

1.Налог на прибыль^[11]12

2.Налог на доходы физических лиц

3.Налог на имущество и т.д.

В общем виде, динамика налоговых доходов бюджета Нижегородской области отображена в таблице 2.

Таблица 2 Структура и динамика налоговых доходов в бюджете Нижегородской области в млрд.руб

Таблица 2 наглядно показывает, что в структуре налоговых доходов за последнее время наблюдается снижение налогов на совокупный доход и акцизы и при этом, наблюдается рост налога на прибыль и налога на доходы физлиц.

В целом, на развитие системы налогообложения по всей РФ и Нижегородской области в частности, оказывают влияние ряд проблем, речь о которых пойдет в следующей главе.

3.Проблемы взимания налогов от физических лиц в бюджет Нижегородской области и направления их совершенствования

Исторически сложилось так, что в системе налогообложения РФ и Нижегородской области в частности, существует несколько проблем. Среди них:

1.Налоговая политика носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.^[12]13

2. В налоговой политике РФ действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.

3.Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.

4. Увеличение количества существующих льгот и, как следствие снижение налоговых поступлений в бюджет.

5.  В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы

РФ в условиях мирового хозяйства можно назвать полноправным участником и одним из лидеров мировой экономики. Несмотря на это, на данный момент, на эффективное развитие экономики страны, оказывают негативное влияние несколько проблем, среди которых:

1.Увеличение государственного долга;

2.Социально-экономические проблемы

3.Снижение объемов промышленного производства и т.д.

Как показали проведенные исследования, в системе налогообложения физических лиц выявлено ряд проблем, связанных с:

1.неоднозначностью трактования дефиниций, содержащихся в главе 26.3 НК РФ;

2.отсутствие правил по ведению раздельного учета физических показателей базовой доходности;

3.отсутствие объективности в установлении корректирующих коэффициентов разными муниципальными образованиями и т.д.