Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Теоретические особенности изучения налогов физических лиц в налоговой политики государства).pdf

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения налогов физических лиц в налоговой системе современной РФ занимается множество ученых на сегодняшний день. Несмотря на многочисленные исследования в области налогообложения, данная тематика продолжает оставаться проблемным элементом в исследовании. Работа поможет дать ответы на многие спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.

Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В ходе своей развития, налоговая политика претерпевала существенные изменения: менялись виды налогов, налоговые ставки и т.д.

На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований)

Налоги физических лиц являются одними из системообразующих налогов в бюджете не только всего государства, но и регионов в целом. Именно поэтому, необходимо следить за рациональным пополнением бюджета от данных категорий налогов и отслеживать тех, кто уклоняется от уплаты налога.

Объектом исследования в работе выступает налог. Предмет исследования – изучение особенностей налогов физических лиц. Целью данной работы является исследование специфики уплаты налогов физических лиц в бюджет Нижегородской области и перспектив их дальнейшего развития.

Задачи работы:

1.Изучить понятие и виды налогов

2.Исследовать налоги физических лиц и их особенности

3.Рассмотреть налоговую политику государства и ее специфику

4.Провести анализ показателей бюджета Нижегородской области

5.Выявить динамику налоговых поступлений от физических лиц в бюджет Нижегородской области

6.Оценить проблемы взимания налогов от физических лиц в бюджет Нижегородской области и направления их совершенствования

В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и рациональным.

Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труды отечественных авторов по вопросам исследования налогов физических лиц, такие как Пансков В. Г., Лыкова Л.Н. и т.д.

Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, трех глав, отражающих специфику работы, заключения, списка использованной литературы и приложений.

1.Теоретические особенности изучения налогов физических лиц в налоговой политики государства

1.1. Понятие и виды налогов

Безусловно, бюджет любого государства необходимо рассматривать, анализировать данные с прошлым годом, взвешивать условия современной экономической ситуации и только потом принимать решения и планировать бюджет на будущий год.

Государственный бюджет представляет собой совокупность доходных и расходных финансовых ресурсов государства за определенный временной промежуток. Как правило, данным временным промежутком признается год.

Зачастую, во многих государствах, основным правовым актом, в котором провозглашены и регулируются бюджетные действия любого государства, принято считать Бюджетный Кодекс. РФ не является исключением, и все вопросы, связанные с принятием, реализацией бюджета регулирует Бюджетный Кодекс РФ.^[1]1

Для того, чтобы принять и рассмотреть особенности бюджета на ближайший год принято проводить специальный процесс, именуемый бюджетным процессом. Бюджетный процесс представляет собой деятельность органов власти и участников бюджетного процесса; процесс разработки, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а также контроль за их исполнением.

Как уже было сказано раннее, структура государственного бюджета представлена доходной и расходной частями бюджета. Схематично, структура государственного бюджета и ее состав отражен на рисунке 1.1

Структура федерального бюджета

Рис 1.1. Структура федерального бюджета

Бюджет государства является самостоятельной финансовой единицей. Финансы являются неотъемлемой частью всей финансовой системы хозяйствующих субъектов. Будь то предприятие или государство. Именно финансы служат основой для реализации всех мероприятий и целевых ориентиров, которые были в планах и которые должны быть реализованы при помощи финансовых ресурсов.

По мнению многих современных отечественных и зарубежных ученых, налоги занимают особое место в формировании финансовых ресурсов в системе государственных финансов.^[2]3

Зачастую, под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.2

Как можно заметить из рисунка 1.2., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность;

4.Возвратность и тд.

Рис 1.2. Признаки налогов

Различные подходы к комментированию термина налоги, указывают на масштабность воздействия налогов как в финансовой сфере страны, так и в развитии экономики и социальном благоустройстве, это может проявляться при помощи функций, выполняемых налогами. Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.3

Функции налогов

Рис 1.3. Функции налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3. к функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая;

5. Контрольная;

6. Социальная.

Общая классификация налогов отображена на рисунке 1.4.

Рис 1.4. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.4, налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные^[3]4

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный;

2.Региональный;

3.Местный налог;

В первую категорию принято относить НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. Из этих налогов полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами.

Основными же региональными и местными налогами принято считать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес и тд.

На сегодняшний день, принято выделять организационно-правовые налогообложения, к которым относят:

1) принцип справедливости, утверждающий, что каждый должен уплачивать налоги и сборы, определенные законом. При этом должен соблюдаться принцип общности и равенства налогообложения, то есть учитываться фактические возможности налогоплательщика выплачивать налоги.

2) принцип универсализации означает то, что налогам и сборам не могут быть присущи дискриминационные характеристики, которые не одинаково применимы в зависимости от политических, идеологических, этнических, конфессионных и других различий между налогоплательщиками;

3) принцип нейтральности гарантирует то, что налоги и сборы не могут нарушать единого экономического пространства и прямо или побочно не могут ограничивать перемещение товаров, работ, услуг или создавать помехи законного существования и деятельности налогоплательщиков;

4) принцип экономического обоснования предполагает, что налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть установлены на каком – либо ином основании;

5) принцип определенности предусматривает то, что законодательные акты формулируются так, чтобы каждый с ними знакомящийся, точно знал, какие налоги и в какой сумме он должен заплатить;

6) принцип презумпции невиновности свидетельствует о том, что все непреодолимые сомнения и неясности в законодательстве по налогообложению должны трактоваться на пользу налогоплательщика.

Таким образом, становится ясно, что принципы правового государства характеризуются двойной природой, так как, по своей сути, они являются конституционно – правовыми принципами и одновременно конституционно – правовыми гарантиями. К тому же принципы правового государства выступают в качестве руководящего начала в правовом регулировании всех возможных социальных отношений, в том числе, налоговых. Законность и четко определенные основы системы налогообложения способствуют стабилизации отношений налоговой системы по отношению к бюджету и способствуют тому, что налогообложение имеет долгосрочный характер.

В системе налогов и сборов особое место занимают налоги физических лиц, речь о которых пойдет в следующем параграфе.

1.2. Налоги физических лиц и их особенности

Налоги физических лиц представляют собой определенную группу налогов, которые уплачивают физические лица в бюджет государства. Принято все налоги физических лиц условно делить на несколько подвидов, которые отображены на рисунке 1.5.

Как можно заметить из данных рисунка 1.5., налог физических лиц условно подразделяют на несколько подгрупп:

1) налоги на имущество физических лиц. В данную категорию налогов относят налоги с:

1.движимого имущества

2.недвижимого имущества

3.имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и т.д.

2) налоги на доходы физических лиц

3)прочие налоги с физических лиц.

Рис 1.5. Виды налогов физических лиц

Особенностями уплаты налога физических лиц можно назвать то, что они имеют различную налоговую ставку и в зависимости от дохода принято выделять такие ставки, как:

1.13%- общая налоговая ставка

2.35% - специальная налоговая ставка

3.13-15% - налоговая ставка по дивидендам

4.30% - доходы иностранных граждан^{^[4]5}

Как можно заметить, в зависимости от уровня доходов и субъекта налогообложения, налоговые ставки могут варьироваться.

Для физических лиц и в целом малого бизнеса льготное налогообложение является важной государственной поддержкой что, несомненно, является актуальным. Сейчас в России действуют следующие налоговые режимы для физических лиц и субъектов малого бизнеса:

1. Упрощенная система налогообложения;

2. Единый налог на вмененный доход;

3.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции;

5. Патентная система налогообложения

Данные системы налогообложения устанавливаются налоговой политикой государства, речь о которой пойдет в следующем параграфе.

1.3. Налоговая политика государства и ее специфика

Налоговая политика представляет собой составную часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Налоговая политика государства основана на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым принято относить:

1.невозвратность;

2.однократность налогообложения;