Файл: Документирование и инвентаризация (инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета).pdf

Руководитель подразделения (службы) обеспечивает издание приказа на проведение в установленном порядке инвентаризации товарно-материальных ценностей.

При определении результатов инвентаризации товаров следует руководствоваться нормами товарных потерь, методикой расчета и порядком отражения в учете, утвержденными приказом Министерства торговли РБ от 02.04.1997 г. №42, Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств от 30.11.2007 г. №180.

Проведение инвентаризации активов и обязательств Общества и оформление ее результатов, отражение в бухгалтерском учете и отчетности. Выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием активов и обязательств организации и данными бухгалтерского осуществляется в соответствии с «Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств», утвержденной Постановлением Министерства Финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г. №180, другими актами законодательства и локальными нормативными актами.

Порядок проведения инвентаризации, количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, в каждом конкретном случае определяется приказом генерального директора Общества в соответствии с законодательством.

Для проведения инвентаризаций приказом генерального директора Общества, создаются рабочие инвентаризационные комиссии.

Для одновременного проведения инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности при большом объеме работ в соответствии с приказом генерального директора. Приказами по заводам создаются рабочие инвентаризационные комиссии по видам активов и их местонахождению.

Рабочие инвентаризационные комиссии:

- осуществляют инвентаризацию ценностей и денежных средств в местах хранения и производства;

- совместно с УБУиО Общества участвуют в определении результатов инвентаризации;

- вносят предложения по вопросам упорядочения приема, хранения и отпуска товарно-материальных ценностей, улучшения учета и контроля их сохранности, а также реализации сверхнормативных и неиспользуемых ценностей.

Председатели рабочих инвентаризационных комиссий несут ответственность:

- за соблюдение порядка проведения инвентаризации, предусмотренного актами законодательства;

- за своевременность и соблюдение порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказами;

- за полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и средств в расчетах;

- за правильность указания в описи отличительных признаков товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, а также цены и т. п.);

- за правильность и своевременность оформления и сдачи в УБУиО материалов инвентаризации в установленном порядке.

До начала проверки фактического наличия активов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Внеплановые (внезапные) инвентаризации с целью проверки сохранности отдельных видов активов должны проводиться в соответствии с приказом генерального директора комиссией, созданной приказом. Выборочные инвентаризации проводятся в сроки, установленные в учетной политике.

Руководство и контроль проведения инвентаризации осуществляется генеральным директором и главным бухгалтером Общества, который несет ответственность за правильное и своевременное ее проведение.

Генеральный директор приказом обязывает директоров заводов и руководителей подразделений создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия активов в установленные сроки. Обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.

Документальное оформление по приему учету движения сырья, товарно-материальных ценностей, готовой продукции .

Основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия поступают в кладовую цеха на основании накладной-требования (требования). Накладная-требование (требование) выписывается кладовщиком цеха на основании плана работ согласно норм расхода, со штампом цеха и в соответствии с разделом 1 «Общее положение» п.1.1.2.

Данные по каждому виду поступивших в цех товарно-материальных ценностей кладовщик цеха заносит в журнал получения и выдачи материалов. Ответственным за ведение журнала является кладовщик цеха.

Журнал получения и выдачи материалов по цеху изготовления оборудования

Отпуск материалов в производство кладовщик цеха производит мастерам цеха. Мастер цеха несет персональную ответственность за получаемую заготовку и другие получаемые ТМЦ. Продукция, изготовленная сторонним организациям, сдается по приемо-сдаточной накладной, которая выписывается экономистом цеха в одном экземпляре в соответствии с разделом 1 «Общее положение» п.1.1.5. регистрируется экономистом цеха в книге сдачи готовой продукции. Приемо-сдаточные накладные поступают в ПО завода для регистрации, а затем передаются на склад готовой продукции .

Накладные на выполненные услуги цехам общества выписываются мастером цеха в одном экземпляре в соответствии с разделом 1 «Общее положение» п.1.1.3. Накладные подписывают мастер, со штампом и подписью ОТК по заводу с расшифровкой фамилий, экономист проставляет – цену и сумму, далее накладная поступает в производственный отдел для регистрации и подписи, затем передается на склад готовой продукции. Подпись о приемке выполненных работ ставит заказчик с расшифровкой фамилии.

Списание основных материалов, комплектующих изделий и заготовок производит кладовщик и экономист цеха, согласно норм расхода и ведомостей покупных изделий, утвержденных главным инженером завода, на основании плана и внеплановых заданий.

Вспомогательные материалы для нужд цеха и средства индивидуальной защиты списывает кладовщик цеха по актам на списание материалов в двух экземплярах за подписью начальника ПЭО механического завода, начальника цеха, экономиста, технолога, кладовщика и утверждаются главным инженером механического завода.

Отчет по списанию материалов вместе с актами на списание материалов сдаются кладовщиком цеха в отдел учета материальных ценностей УБУиО, а отчет по списанию заготовок сдается экономистом цеха – в отдел учета затрат на производство УБУиО. Отчеты подписываются начальником цеха, экономистом, технологом, кладовщиком.

2.3. Инвентаризация организации учета запасов, в цехе вулканизации завода СКГШ

Комиссия в составе пяти человек 15.05.2016 года провели обследование территории цеха вулканизации завода СКГШ с целью контроля соблюдения порядка учета товарно-материальных ценностей в структурных подразделениях Общества и установили:

Цех вулканизации завода сверхкрупногабаритных шин производит вулканизацию сверхкрупногабаритных шин диагональной и радиальной конструкции, крупногабаритных шин радиальной конструкции, грузовых цельнометаллокордных шин, массивных высокоэластичных шин, уплотнительных колец, защитных бортовых чехлов и диафрагм.

В ходе проведения инвентаризации установлено:

1. Поступление сверхкрупногабаритных и крупногабаритных не вулканизованных покрышек в цех осуществляется из каландрового и сборочного цехов завода СКГШ. Покрышки в цех поступают напольным транспортом в специальных тележках и сопровождаются сквозными паспортами. Каждая покрышка перед поступлением в цех взвешивается на электронных весах типа Fin-10, которые проходят поверку в соответствии с утвержденным графиком. Вес каждой покрышки фиксируется в сквозном паспорте и сравнивается с номинальным весом. Информация о номинальном весе покрышек по размерам, о допусках по весу покрышек, весу приспособлений и тары указана в выписке из технологического регламента по производству шин ассортимента ЗСКГШ. Выписка из технологического регламента находится на участке взвешивания покрышек. В случае отклонений в весе сверх допускаемых пределов покрышки возвращаются на доработку в сборочный цех.

Получение не вулканизованных покрышек из сборочного и каландрового цехов завода осуществляется мастером смены цеха вулканизации по накладным на внутреннее перемещение материалов (далее НВПМ).

а) При выборочной проверке НВПМ частично отсутствовала информация о единицах измерения, не была заполнена графа «отправлено». Частично при оформлении НВПМ информация по количеству передаваемых покрышек не соответствует наименованию граф.

б) Все исходящие НВПМ при передаче ТМЦ в другие подразделения регистрируются в «Журнале регистрации накладных на внутреннее перемещение» (форма № 4), который оформлен в соответствии с действующим «Положением по учету движения товарно-материальных ценностей, готовой продукции и их документального оформления по приему, учёту, хранению и отпуску внутри Общества».

2. Технологический процесс вулканизации сверхкрупногабаритных покрышек предусматривает окраску внутренней поверхности покрышки, формование на диафрагменном узле, стабилизацию, вулканизацию, расформовку, обрезку выпрессовок, при необходимости, исправление несоответствий, приемку ОТК, комплектацию уплотнительными кольцами, установку защитных бортовых чехлов для защиты покрышки от повреждений при транспортировке, транспортировку напольным транспортом в склад ТСО УТиЛ. В ходе технологического процесса в цехе вулканизации продолжается заполнение сквозного паспорта в части, касающейся цеха вулканизации. После приемки покрышек паспорта передаются в ОТК и хранятся в соответствии с инструкцией ИСМК БШК (ТО ЗСКГШ) 7-37-2016 «Порядок ведения сквозного паспорта при изготовлении шин» в течение 5 лет.

3. Мастерами смен ведется учет выработки покрышек по всем стадиям технологического процесса и остатков не вулканизованных и вулканизованных сверхкрупногабаритных и крупногабаритных шин на начало и конец смены, результаты отражаются в «Журнале учета выработки» (форма №1).

а) В журнал заносится информация не предусмотренная формой заполнения журнала, прописанной в «Положении», нет идентичности отраженной информации (например: на одной строке сначала записывается количество автопокрышек, а потом модель; на других строчках, заполненных другими мастерами – модель, а потом количество с примечаниями).

б)Контроль ведения техпроцесса вулканизации и учет выработки покрышек и их остатков на участке вулканизации покрышек на прессах колонного типа ведется мастерами смен в «Журнале учета выработки покрышек на прессах колонного типа» (форма №2), который оформлен в соответствии с действующим «Положением».

в)Экономистом цеха ежесуточно производится документальная сверка вулканизованных и не вулканизованных покрышек на основе данных журналов и автоматизированной системы учета вулканизованных покрышек на прессах колонного типа. Комиссией была проведена выборочная сверка данных автоматизированной системы и данных Журнала (форма №2).

4. Учет покрышек, отправленных на опыты-испытания, осуществляется в «Журнале учета передачи покрышек (шин) на опыты и испытания» (форма №7) старшим мастером цеха на основании НВПМ. «Журнал учета передачи покрышек (шин) на опыты и испытания» ведется в тетради в соответствии с «Положением по учету ТМЦ». Контроль ведения журнала осуществляет экономист цеха.

5. Получение камер и ободных лент для комплектации покрышек из автокамерного цеха завода КГШ осуществляется приемщиком сырья, полуфабрикатов и готовой продукции по накладной на внутреннее перемещение. Информация о количестве и движении камер и ободных лент фиксируется в «Журнале учета камер и ободных лент» (форма №3). Журнал (форма №3) оформлен в соответствии с действующим «Положением по учету движения товарно-материальных ценностей, готовой продукции и их документального оформления по приему, учёту, хранению и отпуску внутри Общества».

а)Замечаний по ведению журнала нет. Контроль ведения журнала осуществляет экономист цеха.

6. Получение заготовок диафрагм, заготовок уплотнительных колец из каландрового цеха и резиновой смеси для выпуска защитных бортовых чехлов (ЗБЧ) из подготовительного цеха завода СКГШ осуществляется приемщиком сырья, полуфабрикатов и готовой продукции по накладной на внутреннее перемещение материалов. Приемщиком сырья, полуфабрикатов и готовой продукции ведется учет выработки диафрагм, уплотнительных колец, ЗБЧ и их движения. Информация о количестве и движении фиксируется в «Журнале учета диафрагм» (форма №5) и «Журнале учета уплотнительных колец и ЗБЧ» (форма №6). Журналы оформлены в соответствии с действующим «Положением по учету движения товарно-материальных ценностей, готовой продукции и их документального оформления по приему, учёту, хранению и отпуску внутри Общества». Контроль ведения журналов осуществляет старший мастер цеха.