Файл: Учет амортизации основных средств на примере ООО «Атлантис».pdf

02.03 «Амортизация ОС, полученных в лизинг»;

- Оценка товаров в балансе производится по покупной стоимости без учета НДС;

- Оценка ТМЦ в балансе производится по фактической себестоимости приобретения. При отпуске ТМЦ в производство их оценка также производится по фактической себестоимости приобретения каждой единицы по методу ФИФО;

- Фактической себестоимостью ТМЦ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение без учета НДС;

- Все расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров учитываются по счету 44 «Расходы на продажу»;

- Транспортные расходы на доставку товара не включаются в стоимость товара, а учитываются как самостоятельный вид прямых расходов и учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». В конце месяца рассчитывается величина транспортных расходов, относящаяся на нереализованный остаток товара;

- Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, материалы, услуги ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Учет ведется по каждому поставщику в разрезе договоров по фактическому поступлению ТМЦ;

- Учет расчетов с покупателями и заказчиками за реализованные товары, материалы, услуги ведется на счете 6 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет ведется по каждому покупателю в разрезе договоров;

- Учет расчетов с прочими поставщиками и покупателями ведется на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

- Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется раздельно по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам. Учет долгосрочных кредитов и займов ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Учет краткосрочных кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

В таблице 2 представлены основные финансовые показатели,

характеризующие деятельность исследуемой организации:

Таблица 2

Анализ основных экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «Атлантис» за 2015 - 2018 гг.

Из таблицы 2 следует, что за последний год годовая выручка равнялась 53 183 525 тыс. руб., за рассматриваемый период (с 31.12.2015 по 31.12.2018 г.) имел место весьма значительный рост выручки – в 3,2 раза. В течение всего рассматриваемого периода наблюдался постоянный рост выручки. Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО "Атлантис" в течение всего анализируемого периода.

Рис. 3. Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Атлантис» в 2015-2018 гг.

Прибыль от продаж за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 составила 37 628 024 тыс. руб., за 4 года прирост финансового результата от продаж составил 30 510 295 тыс. руб.

Обратив внимание на строку 040 формы №2 можно отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

2.2 Документальное оформление операций по движению основных средств

Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств.

При поступлении основных средства в ООО "Атлантис" их принимает комиссия, которая утверждена приказом генерального директора организации.

Поступление оформляют Актом приемки-передачи основных средств – ОС-1. Акт ОС-1 составляют на каждый объект в отдельности в двух экземплярах. В нем указывают наименование, краткая характеристика, первоначальная стоимость, год выпуска (постройки).

К акту ОС-1 прилагается товарная накладная и счет-фактура техническая документация по основному средству. Отмечаются случаи, когда в организацию поступало основное средство, состоящее из нескольких объектов.

В этом случае сотрудники организации составляют общий акт руководствуясь тем, что они однотипные, имеют одинаковую стоимость и приняты в один день. Поступившему основному средству бухгалтер присваивает инвентарный номер, который состоит из 6 знаков.

Бухгалтерия ООО "Атлантис" на основании технического документа поступившего основного средства проводит, соответствующие записи в инвентарные карточки основных средств (1С Бухгалтерия 8.3).

После всех осуществленных бухгалтерских операций, технический паспорт и остальную документацию передают в технический отдел ООО "Атлантис".

Далее организация составляет акт о приемке оборудования ОС-14. При сдаче оборудования в монтаж – актом приемки-передачи оборудования в монтаж – ОС-15, указывают в нем наименование, стоимость переданного оборудования, комплектующие, а также при наружном осмотре выявляют дефекты. Выявленные дефекты оформляются актом ОС-16.

При внутреннем перемещении основного средства с отдела в другой отдел ООО "Атлантис" оформляется акт приемки-передачи основных средств ОС-2. Один экземпляр акта ОС-2 с подписями сдатчика и получателя передают в бухгалтерию ООО "Атлантис" для записи в инвентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии.

Накладная формы № ОС-2 заполняется в трех экземплярах. На первом экземпляре ставит подпись сторона, которая принимает имущество. Экземпляр предназначен материально-ответственному лицу, осуществившему передачу. Представитель стороны, которая принимает объект основных средств, также получает свой вариант накладной по форме ОС-2 с верификацией от передающей стороны. Сотрудник, который будет вносить необходимую информацию для инвентарной карточки ОС-6, должен передать третий экземпляр накладной, с подписями обеих сторон, в бухгалтерию.

Учёт – это уточнение информации по наименованию и стоимости основных средств организации. Для этого первоначально устанавливается стоимость каждого инвентарного объекта: она зависит от способа, каким данный актив вошел в состав основных средств предприятия. Затем эта стоимость ежемесячно уменьшается на определенную амортизационную величину, что и отражается в бухгалтерском балансе в виде остаточной стоимости. В этом документе основные средства фигурируют в качестве внеоборотных активов.

Бухгалтерские операции по списанию в ООО "Атлантис" оформляют актом на списание основных средств ОС-4. Основанием является акт технического состояния. Он должен обязательно содержать:

• техническое состояние;
• причину списания объекта;
• первоначальную стоимость;
• сумму амортизации;
• стоимость запасных частей, полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации);
• затраты на списание;
• результат от списания.

Инвентарные карточки – это основной документ принятого оборудования при аналитическом учете. На лицевой стороне ответственное лицо указывает наименование и инвентарный номер объекта, дату и номер акта о приемке, год выпуска (постройки), первоначальную стоимость, местонахождение, норму амортизационных отчислений, сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и причину выбытия.

Краткая характеристика объекта указывается на оборотной стороне инвентарных карточек, а также сведения о дате и затратах по дооборудованию и выполненных ремонтных работах.

На каждый инвентарный номер требуют заводить инвентарную карточку, заполняющие на основании первичных документов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.)

Для контроля за сохранностью основных средств в организации ведутся инвентарные списки.

В них записывают полное название, первоначальную стоимость и данные о перемещении (выбытии) (дату и номер документа, и причину выбытия), номер и дату инвентарной карточки, инвентарный номер объекта. С 2012 года по настоящее время на основе инвентарных карточек сформировалась небольшая инвентарная картотека.

Операции по поступлению, перемещению и выбытию объектов бухгалтерия ООО "Атлантис" оформляет типовыми формами первичной учетной документации.

2.3 Синтетический и аналитический учет основных средств

Синтетический учет основных средств, принадлежащих ООО «Атлантис», учитываются на счетах:

01 «Основные средства» (активный);

02 «Амортизация основных средств» (пассивный);

08 «Вложения во внеоборотные активы» (активный);

91 «Прочие доходы и расходы» (активно-пассивный).

На балансе предприятия ООО «Атлантис» находятся следующие ОС производственного назначения: земельные участки; сооружения; здания; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь, офисное оборудование, земля и прочие объекты.

Основные средства в зависимости от роли участия в производственном процессе группируются на: активную часть основных фондов (принимающие участие в производственном процессе производственные машины и оборудование); пассивную часть, т.е. основные средства, не принимающие участия в осуществлении технологического процесса (здания и сооружения).

На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» ООО "Атлантис" учитываются поступившие фонды. Учет основных средств ведется на активном счете 01 «Основные средства».

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для накапливания информации по фактическим затратам по поступающим объектам.

При оприходовании объекта ОС на баланс, фактические затраты учтенные на счете 08 субсчета 04 «Вложения во внеоборотные активы», относятся на дебет счета 01 «Основные средства».

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставной капитал, оформляют бухгалтерскими записями: Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»; Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Рассмотрим пример принятия к учету основного средства в ООО «Атлантис». Организацией приобретена холодильная витрина Brandford Mercury 130.Стоимость основного средства 153,0 тыс. руб. учитывается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Первоначальная (балансовая) стоимость основных средств формируется на основании фактических затрат на приобретение объекта (строительство, сооружение, доставка и доведение до готовности к эксплуатации). Все эти затраты собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Операция по списанию проводится с кредита этого счета в дебет счета 01 «Основные средства».

Рассмотрим отражение в бухгалтерском учете ООО «Атлантис» операций по приобретению основного средства в таблице 3.

Таблица 3

Отражение в бухгалтерском учете ООО «Атлантис» операций по приобретению основного средства (Холодильная витрина ATLANT ХТ 1000)

Содержание